CONTABILIDAD

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I.- VALOR CONTABLE DE UNA ACCION En los siguientes casos, con los datos propuestos, determine el valor contable de la acción. A) Capital Contable Número de acciones en circulación

B) Capital contribuido (+) capital ganado (=) Capital contable (/) número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

=

3,000,000 1,000,000

=

48,000,000 2,600,000 50,600,000 1,200,000 42.1667

C) Capital social (+) Aportaciones para futuros aumentos de capital (+) Prima en venta de acciones (+) Utilidad neta del ejercicio (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

200,000,000 60,000,000 44,000,000 150,000,000 190,000,000 71,000,000 715,000,000 6,000,000 119.167

D) Capital social (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (-) Perdida neta del ejercicio (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

80,000,000 54,000,000 2,700,000 -18,500,000 155,200,000 1,250,000 124.16

E) Capital social (+)Aportaciones para futuros aumentos de capital (+) Prima en venta de acciones (+) Utilidades acumuladas (+) Reserva legal (-) Perdida neta del ejercicio (=) Capital contable (/) Número de acciones en circulación (=) Valor contable por acción

25,000,000 9,000,000 10,000,000 13,000,000 650,000 -30,000,000 87,650,000 1,000,000 87.65

3

II.- ADQUISICIÓN DE ACCIONES 1.- A valor contable. En los siguientes ejercicios, determine el valor contable de cada acción y registre la compra de acciones a valor contable, mediante asiento diario y esquema de mayor correspondientes: A) La Comercial, S.A. de C.V., adquiere 60% del capital contable de Gama, S.A. de C.V., a un precio de $135,000,000, representado por 1,000,000 de acciones. $

135,000,000

$

135,000,000 1,000,000

60%

=

=

135

$

81,000,000 Precio de compra total

Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones

81,000,000 Bancos

81,000,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Gama, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

BANCOS

81,000,000

81,000,000

B) La industria, S.A. de C.V., adquiere 75% del capital contable de Delta, S.A. de C.V., a un precio de $220,000,000, representado por 550,000 de acciones. $

220,000,000

75%

=

$

220,000,000 550,000

=

400

$

165,000,000 Precio de compra total

Valor contable de cada accion 1

Inverciones permanentes en acciones

165,000,000 Bancos

165,000,000

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Delta, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

1)

165,000,000

BANCOS

165,000,000

C) Distribuidora de Papel, S.A. de C.V., adquiere de Épsilon, S.A. de C.V., el 51% de su capitala contable que importa $85,000,000 representado por 270,000 acciones. $

85,000,000

$

85,000,000 270,000

51%

=

=

315

$

43,350,000 Precio de compra total

Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones

43,350,000 Bancos

43,350,000

Registro de la adquisición de 51% de las acciones en circulación de Epsilon, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

1)

BANCOS

43,350,000

43,350,000

D) Lamad, S.A. de C.V., adquiere de ABC, S.A. de C.V. el 85% de su capital contable de $100,000,000 representado por 2,500,000 de acciones. $

100,000,000

$

100,000,000 2,500,000

85%

=

=

40

$

85,000,000 Precio de compra total

Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones

85,000,000 Bancos

85,000,000

Registro de la adquisición de 85% de las acciones en circulación de ABC, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

85,000,000

BANCOS

85,000,000

E) Omega, S.A. de C.V., adquiere de Estulticia, S.A. de C.V. el 90% de su capital contable de $900,000,000 representado por 4,500,000 de acciones. $

900,000,000

$

900,000,000 4,500,000

90%

=

=

200

$

810,000,000 Precio de compra total Valor contable de cada accion

1 Inverciones permanentes en acciones

810,000,000 Bancos

Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable.

INVERSIONES PERMANENTES

1) (1

(1

810,000,000

BANCOS

(1

(1

Precio de compra total

810,000,000

BANCOS

810,000,000 (1

2.- A valor contable, realizadas por una sola compañía: A) Épsilon, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estultica, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

60% 108,750

DE

181,250

=

132

=

14,355,000

108,750

1 Inverciones permanentes en acciones

14,355,000 Bancos

14,355,000

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

14,355,000

BANCOS

S)

20,000,000 5,645,000

14,355,000

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

ACTIVO

5,645,000

14,355,000

$20,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

B) Adro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Balance general de Adro, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

80% 174,000

DE

217,500

=

660

=

114,840,000

174,000

1 Inverciones permanentes en acciones

114,840,000 Bancos

Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

(S

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

(1

1)

114,840,000

BANCOS

S)

200,000,000 85,160,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 5,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$20,000,000 ACTIVO

85,160,000

114,840,000

$200,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

C) Jomaro, S.A. de C.V., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo su valor contable. Los datos de Lumob, S.A., de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Balance general de Lumob, S.A. de C.V, al 31 de diciembre de 20XX.

75% 27,188

DE

36,250

=

266

=

7,232,008

1 Inverciones permanentes en acciones 114,840,000

Bancos Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

30,000,000 (S

8,000,000 (S

BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES

114,840,000 (1

1)

7,232,008

S)

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑ

RE DEL AÑO 20XX

PITAL CONTABLE PITAL SOCIAL

PITAL GANADO ILIDADES ACUMULAD.

ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$200,000,000 ACTIVO

2,767,992

7,232,008

$10,000,000

estra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos 0,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere ón de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en

V., que en este caso es la empresa emisora, son: $9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

27,188

7,232,008 7,232,008

acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable. UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

BANCOS

10,000,000 2,767,992

7,232,008 (1

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

P+C

$10,000,000

3.- Valor contable como aportaciones al capital, realizado en diferente proporción accionaria por la compañía tenedora y otros accionistas: A) Épsilon, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado sólo por Épsilon, S.A. de C.V., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

8,500,000 132

PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

=

60% 40% 100%

64,393.94

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

8,500,000 8,500,008 64,394 132

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

108,750 72,500 181,250

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

60% 40% 100%

64,394 0 64,394

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

173,144 72,500 245,644

PORSENTAJE

70.48% 29.51% 100%

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

64,394 10.48% 132 8,500,008 1

Inverciones permanentes en acciones

8,500,008 Bancos

8,500,008

Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

14,355,000 8,500,008 22,855,008

BANCOS

S)

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

5,645,000

ANTES DEL AUMENTO $23,925,000 60% $14,355,000

8,500,008 2,855,008

DESPUES DEL AUMENT

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

-2,855,008

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

22,855,008

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

ACTIVO

$20,000,000

P+C

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado sólo por Adro, S.A. de C.V., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

PORSENTAJE

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

42,500,040 660

174,000 43,500 217,500

=

64,394.00

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

ON

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

8,500,008 ADRO, S.A. 0 OTROS ACCION. 8,500,008 TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

174,000 43,500 217,500

AUMENTO DE

PORSENTAJE

80% 20% 100%

CAPITAL

64,394 0 64,394

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

(S

170,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

(1

S) 1)

114,840,000 42,500,040 157,340,040

S)

DESPUES DEL AUMENTO $32,425,008 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 70.48% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $22,855,008 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ANTES DEL AUMENTO

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20X

O 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 5,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$20,000,000 ACTIVO

42,659,960

157,340,040

$200,000,000

n los saldos de su balance

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con lo general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de cap social de $3,400,000, el que será aportado sólo por Jomaro, S.A. de C.V., ya accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo neces Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, s

V., ya que los otros

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

CUADRO ACCIONAR PORSENTAJE

NOMBRE DE LA SOCIEDAD

80% 20% 100%

JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

3,400,000 264

42,500,000 42,500,040 64,394 660

=

12,878.79

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

O DESPUES DE LA EMISION

CUADRO ACCIONARIO DESP

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

238,394 43,500 281,894

PORSENTAJE

84.56% 15.43% 100%

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

42,500,040 JOMARO, S.A. 0 OTROS ACCION. 42,500,040 TOTAL

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

27,188 9,063 36,251

PORSENTAJE

75% 25% 100%

64,394 4.56% 660 42,500,040

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

42,500,040

Inverciones permanentes en acciones 42,500,040

V. a valor contable.

Bancos

Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a v UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

30,000,000 (S

8,000,000

BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES

85,160,000 42,659,960

ANTES DEL AUMENTO $143,550,000 80% $114,840,000

42,500,040 (1

S) 1)

7,232,008 3,400,056 10,632,064

DESPUES DEL AUMENTO $186,050,040 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 84.56% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $157,340,040 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

, S.A. DE C.V. 1 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

JOMARO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DI ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$200,000,000 ACTIVO

-632,064

10,632,064

$10,000,000

inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance

Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital ue será aportado sólo por Jomaro, S.A. de C.V., ya que los otros n por el momento o no disponen del efectivo necesario. . de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

de nuevas acciones que se han de emitir.

maro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

PORSENTAJE

27,188 9,063 36,250

75% 25% 100%

3,400,000 3,400,056 12,879 264

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION AUMENTO DE CAPITAL

12,879 0 12,879

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

40,067 9,063 49,130

IMPORTE

PORSENTAJE

81.55% 18.44% 100%

APORTADO

3,400,056 0 3,400,056

12,879 6.55% 264 3,400,056 1 3,400,056 3,400,056

55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable. UTILIDADES ACUMULADAS

(S

2,000,000 (S

BANCOS

S)

2,767,992

3,400,056 (1 632,064

ANTES DEL AUMENTO DESPUES DEL AUMENTO $9,570,000 $12,970,056 75% 81.55% $7,177,500 $22,855,008

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

P+C

$10,000,000

4.- A valor contable, como aportaciones al capital realizadas en la misma proporción accionaria por la compañía controladora y los otros accionistas. En estos ejercicios tomaremos com punto de partida los mismos datos propuestos anteriormente, pero con la diferencia que en estos casos tanto la controladora como los otros accionistas realizan la adquisición en sus mismas proporciones accionarias. A) Épsilon, S.A. inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado 60% por Épsilon, S.A. y 40% por los otros accionistas. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emición. e) Asientos de la operaión en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación g) Balance general de Épsilon, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

8,500,000 132

108,750 72,500 181,250

=

60% 40% 100%

64,393.94

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

PORSENTAJE

8,500,000 8,500,008 64,394 132

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

PORSENTAJE

108,750 72,500 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE CAPITAL

60% 40% 100%

38,636 25,758 64,394

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

PORSENTAJE

147,386 98,258 245,644

60% 40% 100%

38,636 60% 132 5,100,005 1

Inverciones permanentes en acciones

5,100,005 Bancos

5,100,005

Registro de la adquisición de 10.48% de las acciones en circulación de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

5,000,000

BANCOS

22,855,008 5,100,005 27,955,013

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2,855,008 5,100,005 7,955,013

ANTES DEL AUMENTO $23,925,000 60% $14,355,000

DESPUES DEL AUMENTO

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

-7,955,013

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

27,955,013

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

ACTIVO

$20,000,000

P+C

B) Adro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado 80% por Adro, S.A. de C.V. y 20% por los otros accionistas Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son:

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Adro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

PORSENTAJE

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

42,500,040 660

174,000 43,500 217,500

=

64,394.00

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

42,500,000 42,500,040 64,394 660

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

5,100,005 ADRO, S.A. 3,400,003 OTROS ACCION. 8,500,008 TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

174,000 43,500 217,500

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL

80% 20% 100%

NUM.ACCION.

51,515 12,879 64,394

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

225,515 56,379 281,894

51,515 80% 660 34,000,032

1 Inverciones permanentes en acciones

3,400,032 Bancos

Registro de la adquisición de 4.56% de las acciones en circulación de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

CAPITAL SOCIAL

(S

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

(S (1

S) 1)

157,340,040 3,400,032 160,740,072

DESPUES DEL AUMENTO $32,425,008 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 60% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $19,455,005 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

BANCOS

S)

42,659,960 39,259,928

ANTES DEL AUMENTO $143,550,000 80% $114,840,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 5,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$20,000,000 ACTIVO

39,259,928

160,740,072

$200,000,000

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

P+C

C) Jomaro, S.A. de C.V., inicia operaciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balanc general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros accionistas. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. f) Comprobación. g) Balance general de Jomaro, S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 20XX.

AL PORSENTAJE 80% 20% 100%

NOMBRE DE LA SOCIEDAD

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

3,400,000 264

27,188 9,063 36,250

=

12,878.79

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

A EMISION

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISI

DESPUES DEL AUMENTO PORSENTAJE

80% 20% 100%

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

34,000,032 JOMARO, S.A. 8,500,008 OTROS ACCION. 42,500,040 TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

27,188 9,063 36,251

CAPITAL

75% 25% 100%

20,391 3,220 12,879

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL 1 Inverciones permanentes en acciones 3,400,032

Bancos Registro de la adquisición de 6.55% de las acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

30,000,000 (S

8,000,000 (S

BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES

3,400,032 (1

S) 1)

10,632,064 2,550,042 13,182,106

DESPUES DEL AUMENTO $186,050,040 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 80% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $148,840,032 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ANTES DEL AUMENTO

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑ

DEL AÑO 20XX

TAL CONTABLE

TAL GANADO DADES ACUMULAD.

ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE 30,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

$200,000,000 ACTIVO

-3,182,106

13,182,106

$10,000,000

raciones del 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance

portado 75% por Jomaro, S.A. de C.V. y 25% por los otros

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

PORSENTAJE 75% 25% 100%

3,400,000 3,400,056 12,879 264

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

IMPORTE

PORSENTAJE

47,579 12,283 59,862

APORTADO

75% 25% 100%

2,550,042 850,014 3,400,056

9,659 75% 264 2,550,042

2,550,042 2,550,042

acciones en circulación de Jomaro, S.A. de C.V. a valor contable.

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

BANCOS

632,064 (S 2,550,042 (1 3,182,106

ANTES DEL AUMENTO $9,570,000 75% $7,177,500

DESPUES DEL AUMENTO $12,970,056 75% $9,727,542

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

2,000,000

P+C

$10,000,000

5.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba del valor contable, realizado por una sola compañía: A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000, utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 1.5 veces su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

108,750 60% 132 198 21,532,500

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

14,355,000 7,177,500 21,532,500

Registro de la adquisición de 60% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 1.5 veces.

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (S

5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

14,355,000

BANCOS

s)

20,000,000

21,532,500 1,532,500

CRÉDITO MERCANTIL

1)

7,177,500

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

358,875

358,875

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($7,177,500 * 5%).

3 Perdidas y ganancias

358,875 Gastos de operación

358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

358,875 Perdidas y ganancias

358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

358,875

EXCESO DEL COSTO

358,875 (3

S)

7,177,500 6,818,625

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

358,875

358,875

358,875

PERDIDA NETA DEL EJERC.

(4

4)

358,875

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -1,532,500 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN.

CAPITAL GANADO 14,355,000 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

6,818,625

$19,641,125 P + C

5,000,000 -358,875

B) Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $200,000,000, capital social $170,000,000, utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2 veces su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

114,840,000 114,840,000

Registro de la adquisición de 80% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2 veces.

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

170,000,000 (S

INVERSIONES PERMANENTES

1)

114,840,000

BANCOS

s)

200,000,000

CRÉDITO MERCANTIL

1)

114,840,000

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

5,742,000

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($114,840,000 * 5%).

3 Perdidas y ganancias

5,742,000 Gastos de operación

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

5,742,000 Perdidas y ganancias

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

5,742,000

EXCESO DEL COSTO

5,742,000 (3

S)

114,840,000 109,098,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,742,000

5,742,000

PERDIDA NETA DEL EJERC.

(4

4)

5,742,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN. 4,641,125 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

$19,641,125 ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -29,680,000 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 114,840,000 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA 109,098,000

$194,258,000 P + C

C)Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en efectivo 2.25 veces su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo, que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es del 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

174,000 80% 660 1,320 229,680,000

NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

1

229,680,000

Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos Registro de la adquisición de 75% de las acciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

30,000,000 (S

8,000,000 (S

BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES

229,680,000 (1 29,680,000

1)

7,177,500

s)

CRÉDITO MERCANTIL

1)

8,971,875

2

5,742,000

Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual. ($8,971,875 * 5%).

3 Perdidas y ganancias 5,742,000

Gastos de operación Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio 5,742,000

Perdidas y ganancias Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

EXCESO DEL COSTO

GASTOS DE OPERACIÓN

5,742,000 (2

2)

PERDIDA NETA DEL EJERC.

448,594

448,594 (3

S)

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

448,594

448,594

(4

4)

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL A

E DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS

30,000,000 -5,742,000

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMAN. 24,258,000 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

$194,258,000 ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -6,149,375 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 7,177,500 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA 8,523,281

$9,551,406 P + C

guientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos 000, utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere de Lumob, S.A. de C.V., pagando por ellas en

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

ción del exceso del costo de las acciones sobre egistre el asiento respectivo en diario y mayor.

27,188 75% 264 594 16,149,375

7,177,500 8,971,875 16,149,375

ciones en circulación por arriva del valor contable 2.25 veces.

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

BANCOS

10,000,000

16,149,375 (1 6,149,375

448,594

448,594

osto de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a

448,594 448,594

448,594 448,594

EXCESO DEL COSTO

8,971,875 8,523,281

448,594 (2

PERDIDA NETA DEL EJERC.

448,594

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

8,000,000

2,000,000 -448,594

1,551,406

$9,551,406

6.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba del valor contable, realizadas como aportaciones de capital pagadas solamente por la compañía controladora. A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital social de $8,500,000, el que será aportado por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del capital social debe ser a su valor nominal de $200 por acción. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

108,750 72,500 181,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 200

PORSENTAJE

=

=

60% 40% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,500

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

8,500,000 8,500,000 42,500 144.92

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

CAPITAL CONTABLE

=

23,925,000 181,250

+ +

NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,000 42,500

32,425,000 223,750

=

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

108,750 72,500 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL

60% 40% 100%

NUM.ACCION.

42,500 0 42,500

PORSENTAJE

151,250 72,500 223,750

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

67.60% 32.40% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

23,925,000

32,425,000

60%

67.60%

$14,355,000

$21,919,300

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos

7,564,300 935,700 8,500,000

Registro de la adquisición de 7.59% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por arriba de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

14,355,000 7,564,300 21,919,300

S) 1)

6,818,625 935,700 7,754,325 6,989,790

764,535 764,535

BANCOS

1,532,500 (S 8,500,000 (1 10,032,500

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDO FINAL

14,355,000

7,564,300

21,919,300

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL AUMENTO

$23,925,000 60% $14,355,000

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

764,535

764,535

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

14,355,000 935,700

5% 5%

= =

717,750 46,785 764,535 3

Perdidas y ganancias

764,535 Gastos de operación

764,535

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

764,535 Perdidas y ganancias

764,535

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

764,535

764,535

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

764,535

764,535 (3

PERDIDA NETA DEL EJERC.

(4

S) 4)

358,875 764,535 1,123,410

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -10,032,500 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 21,919,300 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA 6,989,790

$18,876,590 P + C

5,000,000 -1,123,410

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital social de $42,500,000, el que será aportado por Adro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumnto del capital social debe ser a su valor nominal de $1,000 por acción. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

PORSENTAJE

MENTO DE CAPITAL REQUERIDO

ALOR NOMINAL POR ACCIÓN

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

174,000 43,500 217,500

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 1,000

=

42,500

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

144.92

143,550,000 217,500

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

CAPITAL CONTABLE

=

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRC

42,500,000 42,500

N

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

8,500,000 ADRO, S.A. 0 OTROS ACCION. 8,500,000 TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

174,000 43,500 217,500

CAPITAL

80% 20% 100%

42,500 0 42,500

DIFERENCIA

8,500,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

7.59% ADRO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

7,564,300 DE LA CONTROLADORA. $935,700 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros Bancos Registro de la adquisición de 3.30% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por arriba de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

(2

S) 1)

114,840,000 40,139,650 154,979,650

S) 1)

BANCOS

29,680,000 (S 42,500,000 (1 72,180,000

SALDO

INVERS. PERM.

SALDO

FINAL

EN ACCION.

INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

21,919,300

114,840,000

40,139,650

DESPUES DEL AUMENTO

ANTES DEL AUMENTO

$32,425,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 67.60% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $21,919,300 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

2 Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

114,840,000 2,360,350

5% 5%

= =

5,742,000 118,018 5,860,018 3

Perdidas y ganancias Gastos de operación Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio Perdidas y ganancias Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,860,018

5,860,018

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

5,860,018

5,860,018 (3

(4

S) 4)

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20X

O 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. 3,876,590 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

$18,876,590 ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -72,180,000 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 154,979,650 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA 105,598,332

$188,397,982 P + C

los soldados de su balance

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX co general al 31 de diciembre de 20XX. El 8 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aum social de $3,400,000, el que será aportado por Jomaro, S.A., ya no se interesan por el momento, o no disponen del efectivo nec En este caso suponemos que la compañía emisora decide que e capital social debe ser a su valor nominal de $400 por acción. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empre

aumento de su capital que los otros accionistas

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emi c) Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por aumento de e) Cuadro accionario después de la emisión. f) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna ope ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20X

RO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

CUADRO PORSENTAJE 80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

NOMBRE DE LA SOCIEDAD JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 400

42,500,000 42,500,000 42,500 715.58

=

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CAPITAL CONTABLE

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

186,050,000 260,000

=

715.58

9,570,000 36,250

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

+ +

ONARIO DESPUES DE LA EMISION

CUADRO ACCION

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

PORSENTAJE

216,500 43,500 260,000

ANTES DEL AUMENTO

83.30% 16.73% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

143,550,000

186,050,000

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

42,500,000 JOMARO, S.A. 0 OTROS ACCION. 42,500,000 TOTAL

27,187 9,063 36,250

DIFERENCIA

42,500,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

80%

83.30%

$114,840,000

$154,979,650

3.30% JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

40,139,650 2,360,350

40,139,650 DE LA CONTROLADORA. $2,360,350 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

Inverciones permanentes en acciones Exceso del costo de las acciones de subsidiaria sobre el valor en libros 42,500,000

a, S.A. de C.V. por arriba de

Registro de la adquisición de 4.75% de las acciones en circulación de Lumob, su valor contable. EXCESO DEL COSTO

109,098,000 2,360,350 111,458,350 105,598,332

INVERSIONES PERMANENTES

5,860,018 (2

S) 1)

5,860,018

7,177,500 3,166,075 10,343,575

BANCOS

MOVIMIENTOS HABER

SALDO

INVERS. PERM.

SALDO

FINAL

EN ACCION.

INICIAL

154,979,650

ANTES DEL AUMENTO

7,177,500

DESPUES DEL AUMENTO

$143,550,000 80% $114,840,000

$186,050,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 83.30% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $154,979,650 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

5,860,018

Gastos de operación (Amortizacion del exceso del costo de la acciones de subsidiarias sobre el valor en libros) 5,860,018

as sobre el valor en libros a

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiaria una tasa del 5% anual.

7,177,500 233,925

5,860,018

5% 5%

Perdidas y ganancias 5,860,018 Determinación de la perdida neta del ejercicio.

5,860,018

Perdida neta del ejercicio 5,860,018 Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

PERDIDA NETA DEL EJERC.

5,742,000 5,860,018 11,602,018

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

370,571

GASTOS DE OPERACIÓN

2)

370,571

ADRO, S.A. DE C.V. AL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

JOM BALANCE GENERAL A

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS

30,000,000 -11,602,018

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. 18,397,982 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

$188,397,982 ACTIVO

inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los soldados de su balance

20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de su capital 000, el que será aportado por Jomaro, S.A., ya que los otros accionistas or el momento, o no disponen del efectivo necesario. onemos que la compañía emisora decide que el aumnto del e ser a su valor nominal de $400 por acción. mob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

número de nuevas acciones que se han de emitir. aumento real de capital social. de cada nueva acción emitida por aumento de capital social. ario después de la emisión. operación en diario y esquemas en mayor.

ue exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el a tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. l de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NÚMERO DE ACCIONES

OMBRE DE LA SOCIEDAD

PORSENTAJE

27,188 9,063 36,250

RO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

=

75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

8,500

CAPITAL REQUERIDO

UEVAS ACCIONE EMITIDAS BLE DE CADA NUEVA ACCIÓN AUMENTO DE CAPITAL.

3,400,000 3,400,000 8,500 289.83

CAPITAL CONTABLE

=

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

3,400,000 8,500

12,970,000 44,750

=

=

289.83

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION ANTES DEL AUMENTO

AUMENTO DE

PORSENTAJE

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL

75% 25% 100%

NUM.ACCION.

8,500 0 8,500

IMPORTE

PORSENTAJE

35,687 9,063 44,750

ANTES DEL AUMENTO

APORTADO

79.75% 20.25% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

3,400,000 0 3,400,000

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,000

3,400,000

75%

79.75%

4.75%

$7,177,500

$10,343,575

3,166,075 $233,925

ENENCIA DE LA CONTROLADORA

IONES PERMANENTES EN ACCIONES

TO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 3,166,075 233,925

de las acciones de subsidiaria sobre Bancos

3,400,000

ción de 4.75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por arriba de

INVERSIONES PERMANENTES

EXCESO DEL COSTO

S) 1)

8,523,281 233,925 8,757,206 8,386,635

370,571 (2 370,571

BANCOS

6,149,375 (S 3,400,000 (1 9,549,375

SALDO INICIAL

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

SALDO FINAL

7,177,500

3,166,075

10,343,575

ANTES DEL AUMENTO

DESPUES DEL AUMENTO

$9,570,000 75% $7,177,500

NECIA DE LA CONTROLADORA

$12,970,000 79.75% $10,343,575

2 370,571

l exceso del costo de la acciones de Exceso del coste de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

370,571

zación del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a

= =

358,875 11,696 370,571 3 370,571

Gastos de operación

370,571

4 370,571 Perdidas y ganancias

370,571

PERDIDAS Y GANANCIAS

370,571

GASTOS DE OPERACIÓN

370,571 (3

PERDIDA NETA DEL EJERC.

(4

S) 4)

448,594 370,571 819,165

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTABLE -9,549,375 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 10,343,575 UTILIDADES ACUMULAD. PERDIDA NETA

8,000,000

2,000,000 -819,165

1,180,835

8,386,635

$9,180,835 P + C

$9,180,835

7.- Exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros, o adquisición de acciones por arriba el valor contable, como aportaciones por aumentos de capital, pagados sólo por nuevos accionistas: A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 1.5 veces de su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

108,750 72,500 181,250

=

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 198

PORSENTAJE

=

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

42,929

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

60% 40% 100%

=

8,500,000 8,500,140 42,930 198

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

23,925,000 181,250

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,140 42,930

32,425,140 224,180

=

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

108,750 72,500 0 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. NUEV.ACCIONES TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

60% 40% 0% 100%

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

0 0 42,930 42,930

PORSENTAJE

108,750 72,500 42,930 224,180

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

48.52% 32.34% 19.13% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

23,925,000

32,425,140

60%

48.52%

$14,355,000

$15,732,678

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones

1,377,678 Superavit por valuacion de acciones.

1,377,678

Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Estulticia, S.A. de C.V. en circulacion de Épsilon, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

S)

INVERS. PERM.

SUPERAVIT

14,355,000 1,377,678 15,732,678

EXCESO 6,818,625 6,459,750

SALDO

1,377,678

358,875 (2

MOVIMIENTOS

SALDO

EN ACCION.

INICIAL 14,355,000

DEBE 1,377,678

HABER

FINAL 15,732,678

2 Gastos de operación

358,875 Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

358,875

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias

358,875 Gastos de operación

358,875

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

358,875 Perdidas y ganancias

358,875

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS

CAPITAL SOCIAL

1,532,500 (S

15,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

2)

358,875

PERDIDA NETA DEL EJER.

S) 4)

358,875 358,875 717,750

358,875

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

358,875

358,875

ÉPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS

CAPITAL CONTABLE -1,532,500 CAPITAL SOCIAL

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL GANADO 15,732,678 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 6,459,750

DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO

$20,659,928 P + C

5,000,000 1,377,678 -717,750

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 2 veces de su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

PORSENTAJE

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

CAPITAL REQUERIDO

MINAL POR ACCIÓN

$ $

=

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 1,320

174,000 43,500 217,500

=

VALOR NOMINAL PO

32,197

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

AUMENTO DE CAPITAL

42,500,000 42,500,040 32,197 1,320

=

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

144.64

143,550,000 217,500

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

42,500,040 32,197

186,050,040 249,697

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

0 ADRO, S.A. 0 OTROS ACCION. 8,500,140 NUEV.ACCIONES 8,500,140 TOTAL

174,000 43,500 0 217,500

$

AUMENTO DE

PORSENTAJE

CAPITAL

80% 20% 0% 100% $

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

0 0 32,197 32,197 $

173,989 43,497 32,186 249,697

ANTES DEL AUMENTO

DIFERENCIA

8,500,140 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA

143,550,000

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

11.48% ADRO, S.A. DE C.V.

80%

SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

1,377,678 DE LA CONTROLADORA $7,122,462 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS

114,840,000

1 Inverciones permanentes en acciones

14,799,668 Superavit por valuacion de acciones.

Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A. de C.V. a valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

(1

S) 1)

S)

SALDO

INVERS. PERM.

SUPERAVIT

114,840,000 14,799,668 129,639,668

EXCESO 109,098,000 103,356,000

SALDO

5,742,000 (2

MOVIMIENTOS

FINAL 15,732,678

EN ACCION.

INICIAL 114,840,000

DEBE 14,799,668

HABER

2 Gastos de operación

5,742,000 Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias

5,742,000 Gastos de operación

Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio

5,742,000 Perdidas y ganancias

Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

BANCOS

(S

CAPITAL SOCIAL

29,680,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

(3

30,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

2)

5,742,000

PERDIDA NETA DEL EJER.

(4

S) 4)

5,742,000 5,742,000 11,484,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

3)

5,742,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX ACTIVO CIRCULANTE 15,000,000 BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. 5,659,928 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

$20,659,928 ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -29,680,000 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 129,639,668 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 103,356,000

203,315,668 P+C

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $3,400,000, el que será aportado sólo por nuevos accionistas, pagando por las acciones 2.25 veces de su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V. que en este caso es la empresa emisora son: $143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c) Determinar el aumento real de capital social. d) Cuadro accionario después de la emisión. e) Asientos de la operación en diario y esquemas en mayor. f) Comprobación. g) Suponiendo que exepto la anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del costo de las acciones sobre el valor en libros es de 5% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. h) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

L PORSENTAJE 80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

TAL CONTABLE

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

$ $

=

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 594

27,188 9,063 36,250

=

5,724

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NUMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCION EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

=

CAPITAL CONTA

=

VALOR CONTAB. POR ACCIÓN

CIONES EN CIRCULACIÓN

=

745.10

9,570,000 36,250

+ +

NÚMERO DE ACCIONES EN

3,400,056 5,724

A EMISION

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISIO

DESPUES DEL AUMENTO PORSENTAJE

69.68% 17.42% 12.89% 100% $

DESPUES DEL AUMENTO

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

0 JOMARO, S.A. 0 OTROS ACCION. 42,500,040 NUEV.ACCIONES 42,500,040 TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

29,000 7,250 0 36,250

$

CAPITAL

80% 20% 0% 100% $

0 0 5,724 5,724

DIFERENCIA

186,050,040

42,500,040 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

69.68%

10.32% JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

129,639,668 $

14,799,668 DE LA CONTROLADORA 27,700,372 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS

1 Inverciones permanentes en acciones 14,799,668

Superavit por valuacion de acciones. Registro de la modificacion del porsentaje accionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A. de C.V. a valor contable.

SUPERAVIT

INVERSIONES PERMANENTES

14,799,668 (1

S) 1)

S)

SALDO

INVERS. PERM.

7,177,500 1,223,205 8,400,705

EXCESO 8,523,125 8,074,540

SALDO

448,585 (2

MOVIMIENTOS

FINAL

EN ACCION.

INICIAL

129,639,668

DEBE 1,223,205

7,177,500

2 Gastos de operación 5,742,000

Exceso del costo de las acciones de subsidiarias s/valor en libros Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 5% anual.

3 Perdidas y ganancias 5,742,000

Gastos de operación Determinación de la perdida neta del ejercicio.

4 Perdida neta del ejercicio 5,742,000

Perdidas y ganancias Traspaso de la perdida neta del ejercicio.

CAPITAL SOCIAL

BANCOS

170,000,000 (S

6,149,078 (S

GASTOS DE OPERACIONES

UTILIDADES ACUMULADAS

5,742,000 (3

2,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

5,742,000 (4

2)

PERDIDA NETA DEL EJER.

S) 4)

448,519 448,519 897,038

3)

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20X

BRE 20XX ACTIVO CIRCULANTE 170,000,000 BANCOS

30,000,000 14,799,668 -11,484,000

NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN. 33,315,668 DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

203,315,668 ACTIVO

CAPITAL CONTABLE -6,149,078 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO 8,400,705 UTILIDADES ACUMULAD. SUPERAVIT PERDIDA NETA 8,074,540

10,326,167 P+C

el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance

rtado sólo por nuevos accionistas, pagando por

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

PORSENTAJE 75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

3,400,000 3,400,056 5,724 594

CAPITAL CONTABLE

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

12,970,056 41,974

=

309.00

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

27,187 9,062 5,721 41,974

$

IMPORTE

PORSENTAJE

ANTES DEL AUMENTO

APORTADO

64.77% 21.59% 13.63% 100% $

DESPUES DEL AUMENTO

0 0 3,400,056 3,400,056

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,056

3,400,056

75%

64.77%

10.23%

7,177,500

8,400,705 $

1,223,205 1,223,205

cionario de Rosjuma, S.A. de C.V. en circulacion de Adro, S.A.

SUPERAVIT

1,223,205 (1

MOVIMIENTOS

SALDO

1,223,205 2,176,851

HABER

FINAL 8,400,705

448,519 448,519

sto de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a

448,519 448,519

448,519 448,519

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

GASTOS DE OPERACIONES

448,519

448,519 (3

PERDIDAS Y GANANCIAS

448,519

448,519 (4

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD.

8,000,000

2,000,000 1,223,205 -897,038

2,326,167

10,326,167

8.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición A) Épsilon, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $20,000,000, capital social $15,000,000 y utilidades acumuladas $5,000,000, adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

108,750 60% 132 99 10,766,250

1 Inverciones permanentes en acciones

21,532,500 Bancos Exceso del valor en libros

10,766,250 10,766,250

Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación de Estilticia, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.75.

INVERSIONES PERMANENTES

1)

21,532,500

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

2)

2,153,250

BANCOS

20,000,000 9,233,750

10,766,250 (1 8,613,000

10,766,250

CAPITAL SOCIAL

15,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

2,153,250 2,153,250

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (10,766,250*20%)= 2,153,250

3 Productos financieros

2,153,250 Perdidas y ganancias

2,153,250

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

2,153,250 Utilidad neta del ejercicio

2,153,250

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

2,153,250

PERDIDAS Y GANANCIAS

2,153,250

(2

4)

2,153,250

2,153,250

UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,153,250 (4

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 9,233,750 EXCESO DEL COSTO CAPITAL CONTABLE 21,532,500 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

5,000,000 2,153,250

ACTIVO

$30,766,250 P + C

B)Adro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $200,000,000, capital social $170,000,000 y utilidades acumuladas $30,000,000, adquiere 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.25 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

174,000 80% 660 165 28,710,000

1 Inverciones permanentes en acciones

57,420,000 Bancos Exceso del valor en libros

Registro de la adquisición del 80% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.25.

INVERSIONES PERMANENTES

(1

1)

(S

2)

57,420,000

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

5,742,000

BANCOS

S)

28,710,000 (1 22,968,000

200,000,000 171,290,000

CAPITAL SOCIAL

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

5,742,000

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (28,710,000*20%)= 5,742,000

3 Productos financieros

5,742,000 Perdidas y ganancias

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

5,742,000 Utilidad neta del ejercicio

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

(3

3)

5,742,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5,742,000

(2

4)

5,742,000

UTILIDAD NETA DEL EJER.

5,742,000 (4

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 8,613,000 BANCOS NO CIRCULANTE 15,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

7,153,250

PASIVO DIFERIDO 171,290,000 EXCESO DEL COSTO CAPITAL CONTABLE 57,420,000 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

$30,766,250 ACTIVO

$228,710,000 P + C

C) Jomaro, S.A., que muestra los siguientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos $10,000,000, capital social $8,000,000 y utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere 75% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75 veces en efectivo su valor contable. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Determinar el importe pagado en efectivo por la compra de acciones. b) Registro de la operación en asiento de diario y esquemas de mayor. c) Suponiendo que excepto la anterior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del exceso del valor en libros, sobre el costo de las acciones de subsidiarias es del 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. d) Balance general de Lumob, S.A., al 31 de diciembre de 20XX. NÚMERO DE ACCIONES QUE COMPRA PORSENTAJE QUE ADQUIERE VALOR CONTABLE POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA POR ACCIÓN PRECIO DE COMPRA TOTAL

1 Inverciones permanentes en acciones 28,710,000 28,710,000

Bancos Exceso del valor en libros Registro de la adquisición del 75% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del valor contable de 0.75.

BANCOS

INVERSIONES PERMANENTES

28,710,000 (1

1)

170,000,000 (S

2)

CAPITAL SOCIAL

10,792,894

EXESO DEL VAL. EN LIBROS

1,079,289

5,396,447 (1 4,317,158

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

2 Exceso del valor en libros sobre el costo Productos financieros

5,742,000

Registro de la amortización del exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias a una tasa del 20% anual. (5,396,447*20%)= 1,079,289

3 Productos financieros 5,742,000

Perdidas y ganancias Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias 5,742,000

Utilidad neta del ejercicio Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

PRODUCTOS FINANCIEROS

5,742,000 (3

3)

1,079,289

1,079,289

(2

4)

UTILIDAD NETA DEL EJER.

1,079,289 (4

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL A

E DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 22,968,000 BANCOS NO CIRCULANTE 170,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

30,000,000 5,742,000

35,742,000

PASIVO DIFERIDO 4,603,553 EXCESO DEL COSTO CAPITAL CONTABLE 10,792,894 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

$228,710,000 ACTIVO

$15,396,447 P + C

guientes saldos al 01 de enero de 20XX: Bancos 000 y utilidades acumuladas $2,000,000, adquiere de Estulticia, S.A. de C.V., pagando por ellas 0.75

$9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

ior, no se realizó ninguna operación en el ejercicio, ceso del valor en libros, sobre el costo de las

27,188 75% 264 198 5,396,447

10,792,894 5,396,447 5,396,447

ciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo del

BANCOS

10,000,000 4,603,553

5,396,447 (1

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

1,079,289 1,079,289

1,079,289 1,079,289

1,079,289 1,079,289

PERDIDAS Y GANANCIAS

1,079,289

1,079,289 (3

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX PASIVO DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

4,317,158

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,000,000 1,079,289

3,079,289

$15,396,447

9.- Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias, o adquisición de acciones por debajo del valor contable, realizadas como aportaciones de capital pagadas sólo por la compañía controladora. A) Épsilon, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 10 de enero de 20XX, Estulticia, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $8,500,000, el que será aportado solamente por Épsilon, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $29 por acción. Los datos de Estulticia, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

$23,925,000 $3,625,000 181,250 $20 $132

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Épsilon, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ÉPSILON, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

108,750 72,500 181,250

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

8,500,000 20

PORSENTAJE

=

=

60% 40% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

425,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

8,500,000 8,500,000 42,500 53.48

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

23,925,000 181,250

+ +

NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

8,500,000 425,000

32,425,000 606,250

=

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION LA SOCIEDAD

NUM. ACCION.

108,750 72,500 181,250

ÉPSILON, S.A. OTROS ACCION. TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL

60% 40% 100%

NUM.ACCION.

425,000 0 425,000

PORSENTAJE

533,750 72,500 606,250

ANTES DEL AUMENTO CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA.

88.04% 11.95% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

23,925,000

32,425,000

60%

88.04%

$14,355,000

$28,546,970

PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA ÉPSILON, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA. EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones

14,191,970 Bancos Exceso del valor en libros

8,500,000 5,691,970

Registro de la adquisición de 28.04% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

S) 1)

EXCESO DEL COSTO

21,532,500 14,191,970 35,724,470

2)

3,291,644 3,291,644

8,613,000 5,691,970 14,304,970 11,013,326

BANCOS

S)

9,233,750 733,750

INVERS. PERM.

SALDO

EN ACCION.

INICIAL

21,532,500

8,500,000

MOVIMIENTOS DEBE

14,191,970

HABER

SALDO FINAL

35,724,470

ANTES DEL AUMENTO $23,925,000 60% $14,355,000

CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

DESPUES DEL AUMENT

2 Exceso del valor en libros

3,291,644 Produtos financieros

3,291,644

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

14,355,000 5,691,970

20% 20%

= =

2,871,000 1,138,394 4,009,394 3

Productos financieros

3,291,644 Perdidas y ganancias

3,291,644

Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias

3,291,644 Utilidad neta del ejercicio

3,291,644

Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

3,291,644

3,291,644

UTILIDAD NETA DEL EJER.

2,153,250 (S 3,291,644 (4 5,444,894

UTILIDADES ACUMULADAS

5,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

(2

4)

3,291,644

3,291,644

CAPITAL SOCIAL

15,000,000

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE BANCOS NO CIRCULANTE INVERSIONES PERMANEN.

PASIVO DIFERIDO 733,750 EXCESO DEL COSTO CAPITAL CONTABLE 35,724,470 CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

ACTIVO

$36,458,220 P + C

5,000,000 5,444,894

B) Adro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance general al 31 de diciembre de 20XX. El 19 de febrero de 20XX, Rosjuma, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital social de $42,500,000, el que será aportado solamente por Adro, S.A., ya que los otros accionistas no se interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el aumento del capital social debe ser a su valor nominal de $100 por acción. Los datos de Rosjuma, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emitir. c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. i) Balance general de Adro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

PORSENTAJE

MENTO DE CAPITAL REQUERIDO

VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

NOMBRE DE LA SOCIEDAD ADRO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

174,000 43,500 217,500

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

42,500,000 100

=

425,000

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

=

CAPITAL CONTABLE

=

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

53.48

143,550,000 217,500

+ +

IMPORTE

NOMBRE DE

ANTES DEL AUMENTO

APORTADO

LA SOCIEDAD

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCU

42,500,000 425,000

N

=

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION NUM. ACCION.

8,500,000 ADRO, S.A. 0 OTROS ACCION. 8,500,000 TOTAL

AUMENTO DE

PORSENTAJE

174,000 43,500 217,500

CAPITAL

80% 20% 100%

425,000 0 425,000

DIFERENCIA

8,500,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

28.04% ADRO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

14,191,970 DE LA CONTROLADORA. $5,691,970 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 Inverciones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros Registro de la adquisición de 13.22% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. de C.V. por debajo de su valor contable. INVERSIONES PERMANENTES

(S (1

S) 1)

57,420,000 58,595,810 116,015,810

S)

171,290,000 128,790,000

2)

BANCOS

SALDO

INVERS. PERM.

SALDO

FINAL

EN ACCION.

INICIAL

35,724,470

57,420,000

42,500,000

MOVIMIENTOS DEBE

58,595,810

DESPUES DEL AUMENTO $32,425,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 88.04% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $28,546,970 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

ANTES DEL AUMENTO

2 Exceso del valor en libros Produtos financieros Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a una tasa del 20% anual.

114,840,000 16,095,810

20% 20%

= =

22,968,000 3,219,162 26,187,162 3

Productos financieros Perdidas y ganancias Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

4 Perdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio Traspaso de la utilidad neta del ejercicio. PRODUCTOS FINANCIEROS

(3

3)

26,187,162

26,187,162

UTILIDAD NETA DEL EJER.

(S

5,742,000 (S 26,187,162 (4 31,929,162

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (S

(2

4)

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20X

O 20XX ACTIVO CIRCULANTE 11,013,326 BANCOS

PASIVO DIFERIDO 128,790,000 EXCESO DEL COSTO

NO CIRCULANTE 15,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

CAPITAL CONTABLE 116,015,810 CAPITAL SOCIAL

10,444,894 $36,458,220 ACTIVO

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER. $244,805,810 P + C

n los saldos de su balance

C) Jomaro, S.A., inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con general al 31 de diciembre de 20XX. El 08 de marzo de 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aum social de $3,400,000, el que será aportado solamente por Jomaro accionistas no se interesan por el momento o no disponen del ef En este caso suponemos que la compañía emisora decide que el capital social debe ser a su valor nominal de $40 por acción. Los datos de Lumob, S.A. de C.V., que en este caso es la empres

dro, S.A., ya que los otros

$143,550,000 $21,750,000 217,500 $100 $660

Capital contable Capital social Número de acciones en circulación Valor nominal por acción Valor contable por acción

Se pide: a) Cuadro accionario inicial. b) Determinar el número de nuevas acciones que se han de emit c)Determinar el aumento real de capital social. d) Valor contable de cada nueva acción emitida por un aumento e) Cuador accionario después de la emición. f) Asientos de la operación en diario y esquemas de mayor. g) Comprobación. h) Suponiendo que excepto lo anterior no se realizó ninguna ope ejercicio, y que la tasa de amortización del valor en los libros so acciones de subsidiarias es de 20% anual, registre el asiento resp i) Balance general de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX

respectivo en diario y mayor.

RO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

CUADRO A PORSENTAJE 80% 20% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

NOMBRE DE LA SOCIEDAD JOMARO, S.A. DE C.V. OTROS ACCIONISTAS TOTAL

NÚMERO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

3,400,000 40

42,500,000 42,500,000 425,000 289.57

=

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO AUMENTO REAL DE CAPITAL NÚMERO DE NUEVAS ACCIONE EMITIDAS VALOR CONTABLE DE CADA NUEVA ACCIÓN EMITIDAS POR AUMENTO DE CAPITAL.

CAPITAL CONTABLE

VALOR CONTABLE POR ACCIÓN

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

186,050,000 642,500

289.57

9,570,000 36,250

IMPORTE

NOMBRE DE

APORTADO

LA SOCIEDAD

+ +

ONARIO DESPUES DE LA EMISION

CUADRO ACCIONA

DESPUES DEL AUMENTO NUM.ACCION.

PORSENTAJE

599,000 43,500 642,500

ANTES DEL AUMENTO

93.22% 6.77% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

143,550,000

ANTES DEL AUMENTO NUM. ACCION.

42,500,000 JOMARO, S.A. 0 OTROS ACCION. 42,500,000 TOTAL

27,187 9,063 36,250

DIFERENCIA

186,050,000

42,500,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMISORA. PORSENTAJE DE TENENCIA DE LA CONTROLADORA

80%

93.22%

$114,840,000

$173,435,810

13.22% JOMARO, S.A. DE C.V. SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

58,595,810

58,595,810 DE LA CONTROLADORA. $16,095,810 EXCESO DEL COSTO SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

Inverciones permanentes en acciones 42,500,000 16,095,810

juma, S.A. de C.V. por debajo de

Registro de la adquisición de 17.52% de las acciones en circulación de Lumob, su valor contable. EXCESO DEL COSTO

26,187,162 26,187,162

INVERSIONES PERMANENTES

22,968,000 (S 16,095,810 (1 39,063,810 12,876,648

S) 1)

10,792,894 4,822,344 15,615,238

S)

4,603,553 1,203,553

BANCOS

MOVIMIENTOS HABER

SALDO

INVERS. PERM.

SALDO

FINAL

EN ACCION.

INICIAL

116,015,810

10,792,894

ANTES DEL AUMENTO $143,550,000 80% $114,840,000

DESPUES DEL AUMENTO $186,050,000 CAPITAL CONTABLE DE LA EMPRESA 93.22% PORSENTAJE E TENECIA DE LA CONTROLADORA $173,435,810 SALDO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE LA CONTROLADORA

26,187,162

Exceso del valor en libros 26,187,162

rias sobre el valor en libros a

Registro de la amortización del exceso del costo de las acciones de subsidiarias una tasa del 20% anual.

7,177,500 1,422,344

26,187,162

20% 20%

Productos financieros 26,187,162 Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

26,187,162

Perdidas y ganancias 26,187,162 Traspaso de la utilidad neta del ejercicio.

PERDIDAS Y GANANCIAS

26,187,162

26,187,162 (3

CAPITAL SOCIAL

PRODUCTOS FINANCIEROS

3)

1,719,969

UTILIDAD NETA DEL EJER.

170,000,000 (S

UTILIDADES ACUMULADAS

ADRO, S.A. DE C.V. AL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX

LUM BALANCE GENERAL AL

PASIVO DIFERIDO EXCESO DEL COSTO

ACTIVO CIRCULANTE 12,876,648 BANCOS

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER.

NO CIRCULANTE 170,000,000 INVERSIONES PERMANEN.

30,000,000 31,929,162

61,929,162 $244,805,810 ACTIVO

inicia operaciones el 01 de enero de 20XX con los saldos de su balance

e 20XX, Lumob, S.A. de C.V., requiere un aumento de capital 000, el que será aportado solamente por Jomaro, S.A., ya que los otros interesan por el momento o no disponen del efectivo necesario. nemos que la compañía emisora decide que el aumento del e ser a su valor nominal de $40 por acción. mob, S.A. de C.V., que en este caso es la empresa emisora, son: $9,570,000 $1,450,000 36,250 $40 $264

número de nuevas acciones que se han de emitir. umento real de capital social. de cada nueva acción emitida por un aumento de capital social. ario después de la emición. operación en diario y esquemas de mayor.

e excepto lo anterior no se realizó ninguna operación en el tasa de amortización del valor en los libros sobre el costo de las diarias es de 20% anual, registre el asiento respectivo en diario y mayor. l de Jomaro, S.A., al 31 de diciembre de 20XX.

CUADRO ACCIONARIO INICIAL NUMERO DE ACCIONES

OMBRE DE LA SOCIEDAD

PORSENTAJE

27,188 9,063 36,250

RO DE NUEVAS ACCIONES EMITIDAS

=

75% 25% 100%

AUMENTO DE CAPITAL REQUERIDO VALOR NOMINAL POR ACCIÓN

85,000

CAPITAL REQUERIDO

UEVAS ACCIONE EMITIDAS BLE DE CADA NUEVA ACCIÓN AUMENTO DE CAPITAL.

3,400,000 3,400,000 85,000 106.97

CAPITAL CONTABLE

=

NÚMERO DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

3,400,000 85,000

12,970,000 121,250

=

=

106.97

CUADRO ACCIONARIO DESPUES DE LA EMISION ANTES DEL AUMENTO

AUMENTO DE

PORSENTAJE

DESPUES DEL AUMENTO

CAPITAL

75% 25% 100%

NUM.ACCION.

85,000 0 85,000

IMPORTE

PORSENTAJE

112,187 9,063 121,250

ANTES DEL AUMENTO

APORTADO

92.52% 7.47% 100%

DESPUES DEL AUMENTO

3,400,000 0 3,400,000

DIFERENCIA

9,570,000

12,970,000

3,400,000

75%

92.52%

17.52%

$7,177,500

$11,999,844

4,822,344 $1,422,344

ENENCIA DE LA CONTROLADORA

IONES PERMANENTES EN ACCIONES

O SOBRE EL VALOR EN LIBROS.

1 4,822,344 Bancos Exceso del valor en libros

3,400,000 1,422,344

ción de 17.52% de las acciones en circulación de Lumob, S.A. de C.V. por debajo de

INVERSIONES PERMANENTES

EXCESO DEL COSTO

2)

1,719,969 1,719,969

4,317,158 (S 1,422,344 (1 5,739,502 4,019,533

BANCOS

3,400,000 (1

SALDO INICIAL

10,792,894

MOVIMIENTOS DEBE

4,822,344

HABER

SALDO FINAL

15,615,238

ANTES DEL AUMENTO $9,570,000 75% $7,177,500

ABLE DE LA EMPRESA TENECIA DE LA CONTROLADORA ERSIONES PERMANENTES DE LA CONTROLADORA

DESPUES DEL AUMENTO $12,970,000 92.52% $11,999,844

2 1,719,969 Produtos financieros

1,719,969

ación del exceso del costo de las acciones de subsidiarias sobre el valor en libros a

= =

1,435,500 284,469 1,719,969 3 1,719,969

Perdidas y ganancias

1,719,969

4 1,719,969 Utilidad neta del ejercicio

1,719,969

PRODUCTOS FINANCIEROS

1,719,696

UTILIDAD NETA DEL EJER.

1,079,289 (S 1,719,969 (4 2,799,258

UTILIDADES ACUMULADAS

2,000,000 (S

PERDIDAS Y GANANCIAS

(2

4)

1,719,969

1,719,969 (3

CAPITAL SOCIAL

8,000,000 (S

LUMOB, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX PASIVO DIFERIDO 1,203,553 EXCESO DEL COSTO

4,019,533

CAPITAL CONTABLE 15,615,238 CAPITAL SOCIAL

8,000,000

CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULAD. UTILIDAD NETA DEL EJER. $16,818,791 P + C

2,000,000 2,799,258

4,799,258 $16,818,791

III.- MÉTODO DEL COSTO Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el métodfo del costo. 1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$15,000,000 8,000,000 7,000,000 $25,000,000 5,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 29 de mayo de 20XX adquiere 20% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $2,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $8,000,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 Bancos Clientes Almacén

15,000,000 8,000,000 7,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

25,000,000 5,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

2,000,000 2,000,000

Registro de la adquisición del 20% de las acciones en circulación. BANCOS

1)

15,000,000 13,000,000

CLIENTES

2,000,000

(2

1)

8,000,000

ALMACEN

1)

CAPITAL SOCIAL

7,000,000

25,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000 (1

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN

2)

2,000,000

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 13,000,000 CAPITAL SOCIAL 8,000,000 7,000,000 28,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

2,000,000

$30,000,000 P + C

1 Bancos Clientes Almacén

13,000,000 8,000,000 7,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

25,000,000 5,000,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

120,000 120,000

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*20%)=$120,000

3 Bancos

120,000 Dividendos por cobrar

120,000

Registro del cobro de los dividendos.

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias

120,000 120,000

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio

120,000 120,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS

1) 3)

13,000,000 120,000 13,120,000

1)

7,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

8,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

2,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

25,000,000 (1

5,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

120,000

120,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4)

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

120,000 (5

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

120,000

120,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5)

120,000

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 13,120,000 CAPITAL SOCIAL 8,000,000 7,000,000 28,120,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. UTILIDAD. ACUMULADAS 2,000,000

$30,120,000 P + C

120,000

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 09 de marzo de 20XX adquiere 15% de las acciones en circulación de Lumob, S.A., pagando en efectivo $6,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos Registro de la adquisición del 15% de las acciones en circulación.

BANCOS

1)

25,000,000 19,000,000

6,000,000

(2

1)

ALMACEN

(1

1)

5,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

10,000,000 (1

2)

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20X

ÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 25,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 5,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

19,000,000 10,000,000 5,000,000

$30,000,000 ACTIVO TOTAL

34,000,000

6,000,000

$40,000,000

1 Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*15%)=$180,000

3 Bancos Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio Registro del traslado de perdidas y ganancias.

BANCOS

1) 3)

19,000,000 180,000 19,180,000

1)

5,000,000

1)

ALMACEN

1)

CAPITAL SOCIAL

(1

30,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

(2

2)

180,000

180,000 (3

4)

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

(4

180,000 (5

5)

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20X

ÑO 20XX ACTIVO CIRCULANTE 25,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 120,000 5,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$30,120,000

ACTIVO TOTAL

19,180,000 10,000,000 5,000,000

34,180,000

6,000,000

$40,180,000

mados de su balance general al 01 de

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados d enero de 20XX.

$25,000,000 10,000,000 5,000,000 $30,000,000 10,000,000

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

circulación de Lumob, S.A.,

El 21 de mayo de 20XX adquiere 25% de las acciones en circu pagando en efectivo $10,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pé En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

utilidades de $1,600,000.

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre d II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de efectivo $2,000,000.

decreta pagar dividendos por $1,200,000

Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

25,000,000 10,000,000 5,000,000

Bancos Clientes Almacén 30,000,000 10,000,000

Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

6,000,000 6,000,000

Inversiones permanentes en acciones Bancos Registro de la adquisición del 25% de las acciones en circulación.

CLIENTES

10,000,000

BANCOS

1)

50,000,000 40,000,000

CAPITAL SOCIAL

ALMACEN

30,000,000 (1

1)

INVERSIONES PERMANENTES

4,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

6,000,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V. RAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL

ADR BALANCE GENERAL AL ACTIVO CIRCULANTE 30,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 10,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS

P+C

$40,000,000 ACTIVO TOTAL

19,000,000 10,000,000 5,000,000 6,000,000

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

30,000,000 10,000,000

180,000 180,000

Asientos de apertura según balance inicial.

Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

180,000

Bancos 180,000

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

180,000 180,000

Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias

Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganaci

180,000

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio

180,000

Registro del traslado de perdidas y ganancias.

CLIENTES

BANCOS

10,000,000

1) 3)

40,000,000 100,000 40,100,000

1)

4,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

ALMACEN

6,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

10,000,000 (1

INGRESOS POR DIVIDENDOS

180,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

180,000 (2

2)

PERDIDAS Y GANANCIAS

180,000

ROLOALJA, S.A. DE C.V. RAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. UTILIDAD. ACUMULADAS

P+C

100,000

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

180,000 (4

ADR BALANCE GENERAL AL ACTIVO CIRCULANTE 30,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 180,000 10,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$40,180,000

ACTIVO TOTAL

uestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra enero de 20XX.

$50,000,000 6,000,000 4,000,000 $45,000,000 15,000,000

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

za las siguientes operaciones:

Durante el ejercicio realiza las sigu

adquiere 25% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A.,

El 20 de junio de 20XX adquiere 6 pagando en efectivo $32,500,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX En 20XX, realiza las siguientes op

e de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000. uientes operaciones:

ra, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagando en

I.-01-01-20XX. Reapertura, con lo II.- 31-03-20XX. La asamblea de s III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% d efectivo $5,000,000. IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectiv

Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en dia b) Registrar las operaciones en esq c) Balance general al 31 de diciem

nes en esquemas de mayor. de diciembre de 20XX.

nes en esquemas de mayor. de diciembre de 20XX.

Para 20XX. a) Registrar las operaciones en dia b) Registrar las operaciones en esq c) Balance general al 31 de diciem 1 50,000,000 6,000,000 4,000,000 45,000,000 15,000,000

dades acumuladas

Bancos Clientes Almacén

rtura, según balance inicial.

2

Registro de los asientos de apertur 10,000,000 10,000,000

Inversiones permanentes en accion

25% de las acciones en circulación.

Registro de la adquisición del 30% BANCOS

CLIENTES

10,000,000

(2

1)

6,000,000 1)

ALMACEN

CAPITAL SOCIAL

45,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS

1)

INVERSIONES PERMANENTES

15,000,000 (1

2)

10,000,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 40,000,000 CAPITAL SOCIAL 6,000,000 4,000,000 50,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS

ACTIVO CIRCULANTE 45,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 15,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

10,000,000

$60,000,000 P + C

$60,000,000 ACTIVO TOTAL

1 40,000,000 6,000,000 4,000,000 10,000,000

dades acumuladas

Bancos Clientes Almacén 45,000,000 15,000,000

Asientos de apertura según balance

2 100,000

sos por dividendos

Dividendos por Cobrar 100,000

Registro de los dividendos por cob

cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

3 100,000

dendos por cobrar

Bancos 100,000

Registro del cobro de los dividend 4 100,000

das y ganancias

Ingresos por dividendos 100,000

Registro del traslado de los ingreso

resos por dividendos contra perdidas y ganacias.

5

100,000

Pérdidas y ganancias

dad neta del ejercicio

100,000 registro del traslado de perdidas y

BANCOS

CLIENTES

1)

ALMACEN

6,000,000

1) 3)

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

10,000,000

1)

UTILIDADES ACUMULADAS

45,000,000 (1

15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

100,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4)

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

100,000 (5

100,000

100,000 (2

2)

PERDIDAS Y GANANCIAS

5)

100,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 40,100,000 CAPITAL SOCIAL 6,000,000 4,000,000 50,100,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. UTILIDAD. ACUMULADAS 10,000,000

$60,100,000

P+C

100,000 (4

ACTIVO CIRCULANTE 45,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 100,000 15,000,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$60,100,000 ACTIVO TOTAL

omaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

$40,000,000 10,000,000 5,000,000 $40,000,000 15,000,000

dades acumuladas

nte el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de Delta, S.A., ndo en efectivo $32,500,000. : Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,000,000. 0XX, realiza las siguientes operaciones:

-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. 1-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en ivo $5,000,000. 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos

gistrar las operaciones en diario. egistrar las operaciones en esquemas de mayor. lance general al 31 de diciembre de 20XX.

gistrar las operaciones en diario. egistrar las operaciones en esquemas de mayor. lance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 40,000,000 10,000,000 5,000,000

Capital social Utilidades acumuladas stro de los asientos de apertura, según balance inicial.

40,000,000 15,000,000

2

siones permanentes en acciones Bancos stro de la adquisición del 30% de las acciones en circulación.

15,000,000 15,000,000

BANCOS

40,000,000 25,000,000

CLIENTES

15,000,000

(2

1)

10,000,000

ALMACEN

CAPITAL SOCIAL

5,000,000

40,000,000 (1

UTILIDADES ACUMULADAS

IVO CIRCULANTE

INVERSIONES PERMANENTES

15,000,000 (1

2)

15,000,000

JOMARO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 25,000,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 40,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS

CIRCULANTE ERS. PERMANENTES

40,000,000

15,000,000

15,000,000

$55,000,000

P+C

$55,000,000

1 25,000,000 10,000,000 5,000,000 15,000,000

Capital social Utilidades acumuladas ntos de apertura según balance inicial.

40,000,000 15,000,000 2

dendos por Cobrar Ingresos por dividendos stro de los dividendos por cobrar (5,000,000*10%)=$500,000

500,000 500,000 3 500,000

Dividendos por cobrar stro del cobro de los dividendos.

4 sos por dividendos Pérdidas y ganancias stro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias. 5

500,000

500,000 500,000

das y ganancias Utilidad neta del ejercicio tro del traslado de perdidas y ganancias.

500,000 500,000

BANCOS

CLIENTES

25,000,000 500,000 25,500,000

1)

ALMACEN

10,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000

1)

CAPITAL SOCIAL

15,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

40,000,000 (1

15,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

500,000

500,000 (3

INGRESOS POR DIVIDENDOS

4)

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

IVO CIRCULANTE

CIRCULANTE ERS. PERMANENTES

500,000 (5

500,000

500,000 (2

PERDIDAS Y GANANCIAS

5)

500,000

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 25,500,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 40,500,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD NETA DEL EJE. UTILIDAD. ACUMULADAS 15,000,000

$55,500,000

P+C

500,000 (4

40,000,000

500,000 15,000,000

$55,500,000

5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Almacén Capital social

$25,000,000 7,000,000 $32,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 14 de febrero de 20XX adquiere 18% de las acciones en circulación de Omega, S.A., pagando en efectivo $3,600,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Almacén

25,000,000 7,000,000

Capital social Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

32,000,000

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos Registro de la adquisición del 18% de las acciones en circulación.

3,600,000 3,600,000

BANCOS

1)

25,000,000 21,400,000

ALMACEN

3,600,000

INVERSIOINES PERMANENTES

1)

3,600,000

(2

1)

7,000,000

CAPITAL SOCIAL

32,000,000

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 21,400,000 CAPITAL SOCIAL 7,000,000 28,400,000

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS ALMACEN

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

3,600,000

ACTIVO TOTAL

$32,000,000

P+C

1 Bancos Almacén Inversiones permanentes Capital social

21,400,000 7,000,000 3,600,000 32,000,000

Asientos de apertura según balance inicial. 2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000

90,000 90,000 3

Bancos

90,000

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

90,000

4 Ingresos por dividendos Pérdidas y ganancias Registro del traslado de los ingresos por dividendos contra perdidas y ganacias. 5 Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio registro del traslado de perdidas y ganancias. BANCOS

1) 3)

90,000 90,000

90,000 90,000

ALMACEN

21,400,000 90,000 21,490,000

1)

CAPITAL SOCIAL

7,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

32,000,000 (1

1)

3,600,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

90,000

INGRESOS POR DIVIDENDOS

90,000 (3

4)

UTILIDAD NETA DEL EJERC.

90,000 (5

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS ALMACEN

90,000

90,000

PERDIDAS Y GANANCIAS

5)

90,000

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 21,490,000 CAPITAL SOCIAL 7,000,000 28,490,000 CAPITAL GANADO PERDIDA NETA DEL EJER.

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

3,600,000

ACTIVO TOTAL

$32,090,000

P+C

90,000

(1

GAMA, S.A. DE C.V. RAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX 32,000,000

$32,000,000

(2

(4

GAMA, S.A. DE C.V. RAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX 32,000,000

90,000

$32,090,000

IV.- MÉTODO DE PARTICIPACIÓN Los siguientes ejercicios relativos a la adquisición de inversores permanentes, deberá resolverlos aplicando el método de participación. 1.- Épsilon, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$15,000,000 8,000,000 7,000,000 $25,000,000 5,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 29 de mayo de 20XX adquiere 60% de las acciones en circulación de Estulticia, S.A., pagando en efectivo $12,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta utilidades de $800,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Estrulticia, S.A., decreta pagar dividendos por $600,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. 1 Bancos Clientes Almacén

15,000,000 8,000,000 7,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

25,000,000 5,000,000

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

12,000,000 12,000,000

Registro de la adquisición del 60% de las acciones en circulación.

3 Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados Registro de la participación del 60% en las utilidades (800,000*60%)= $480,000

480,000 480,000

BANCOS

1)

15,000,000 3,000,000

CLIENTES

12,000,000

(2

1)

ALMACEN

1)

8,000,000

CAPITAL SOCIAL

7,000,000

25,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000 (1

2) 3)

12,000,000 480,000 12,480,000

PARTICIPA. EN RESULT. 480,000 (3

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 3,000,000 CAPITAL SOCIAL 8,000,000 7,000,000 18,000,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD. 12,480,000

ACTIVO TOTAL

$30,480,000

P+C

1 Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social

3,000,000 8,000,000 7,000,000 12,480,000 25,000,000

Utilidades acumuladas Participación en los resultados

5,000,000 480,000

Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

360,000 360,000

Registro de los dividendos por cobrar (600,000*60%)=$360,000

3 Bancos

360,000 Dividendos por cobrar

360,000

Registro del cobro de los dividendos. BANCOS

1) 3)

3,000,000 360,000 3,360,000

1)

7,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

INVERSIONES PERMANENTES

1)

CAPITAL SOCIAL

DIVIDENDOS POR COBRAR

ACTIVO CIRCULANTE BANCOS CLIENTES ALMACEN NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

360,000

12,480,000 12,120,000

360,000

UTILIDADES ACUMULADAS

25,000,000 (1

2)

8,000,000

5,000,000

PARTICIP. EN LOS RESULT.

360,000 (3

EPSILON, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 3,360,000 CAPITAL SOCIAL 8,000,000 7,000,000 18,360,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT. 12,120,000

480,000

ACTIVO TOTAL

$30,480,000

P+C

2.- Roloalja, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX. Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas

$25,000,000 10,000,000 5,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 09 de marzo de 20XX adquiere 51% de las acciones en circulación de Lumob, S.A., pagando en efectivo $20,400,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Lumob, S.A., reporta utilidades de $1,600,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones: I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Lumob, S.A., decreta pagar dividendos por $1,200,000 III.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividiendos. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén

25,000,000 10,000,000 5,000,000 Capital social Utilidades acumuladas

Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

2 Inversiones permanentes en acciones Bancos

20,400,000

Registro de la adquisición del 51% de las acciones en circulación.

3 Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados Registro de la participación del 51% en las utilidades (1,600,000*51%)= $816,000

816,000

BANCOS

1)

25,000,000 4,600,000

CLIENTES

20,400,000

(2

1)

ALMACEN

(1

1)

10,000,000

CAPITAL SOCIAL

5,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

INVERSIONES PERMANENTE

10,000,000 (1

2) 3)

20,400,000 816,000 21,216,000

PARTICIPA. EN RESULT. 816,000 (3

ACTIVO CIRCULANTE 25,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 5,000,000 480,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$30,480,000

ACTIVO TOTAL

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 4,600,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 19,600,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD. 21,216,000

$40,816,000

P+C

1 Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social

4,600,000 10,000,000 5,000,000 21,216,000

Utilidades acumuladas Participación en los resultados Asientos de apertura según balance inicial.

2 Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos

612,000

Registro de los dividendos por cobrar (1,200,000*51%)=$612,000

3 Bancos

612,000 Dividendos por cobrar

Registro del cobro de los dividendos. BANCOS

1) 3)

4,600,000 612,000 5,212,000

1)

5,000,000

CLIENTES

1)

ALMACEN

(2

INVERSIONES PERMANENTE

1)

CAPITAL SOCIAL

(1

21,216,000 20,604,000

UTILIDADES ACUMULADAS

30,000,000 (1

DIVIDENDOS POR COBRAR

(1

10,000,000

2)

ACTIVO CIRCULANTE 25,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 5,000,000 480,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

612,000

PARTICIP. EN LOS RESULT.

612,000 (3

ROLOALJA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 5,212,000 CAPITAL SOCIAL 10,000,000 5,000,000 20,212,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT. 20,604,000

$30,480,000

ACTIVO TOTAL

$40,816,000

P+C

3.- Adro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de enero de 20XX.

$30,000,000 10,000,000

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones: El 21 de mayo de 20XX adquiere 70% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A., pagando en efectivo $28,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Estulticia, S.A., reporta pérdidas de $2,000,000. En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- El 30 de abril compra 5% de las acciones en circulación de Rosjuma, S.A. DE C.V., pagan efectivo $2,000,000. Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

1 Bancos Clientes Almacén 30,000,000 10,000,000

Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

3 20,400,000

Participación en los resultados Inversiones permanentes en acciones Registro de la participación en 25% de la pérdida neta (2,000,000*25%)= $500,000

816,000

CLIENTES

BANCOS

1)

50,000,000 40,000,000

CAPITAL SOCIAL

10,000,000

(2

1)

ALMACEN

30,000,000 (1

1)

NVERSIONES PERMANENTES

4,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

15,000,000 (1

2) 3)

PARTICIPA. EN RESULT. 500,000 (3

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL A

DEL AÑO 20XX AL CONTRIBUIDO

ACTIVO CIRCULANTE 30,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 10,000,000 816,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

AL GANADO AD. ACUMULADAS CIP. EN RESULTAD.

P+C

$40,816,000

ACTIVO TOTAL

40,000,000 6,000,000 4,000,000

50,000,000

10,500,000

$60,500,000

1

30,000,000

Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social

10,000,000 816,000

Utilidades acumuladas Participación en los resultados Asientos de apertura según balance inicial.

2 612,000

Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (2,000,000*5%)=$100,000

3 Bancos 612,000

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

CLIENTES

BANCOS

1) 3)

40,000,000 100,000 40,100,000

1)

4,000,000

NVERSIONES PERMANENTES

612,000 (2

ALMACEN

UTILIDADES ACUMULADAS

45,000,000 (1

PARTICIP. EN LOS RESULT.

AL GANADO DAD. ACUMULADAS CIP. EN LOS RESULT.

1)

CAPITAL SOCIAL

10,000,000 (1

DEL AÑO 20XX AL CONTRIBUIDO

1)

DIVIDENDOS POR COBRAR

816,000 (1

2)

100,000

100,000 (3

ADRO, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL A ACTIVO CIRCULANTE 30,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 10,000,000 816,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

40,100,000 6,000,000 4,000,000

50,100,000

10,400,000

P+C

$40,816,000

ACTIVO TOTAL

$60,500,000

su balance general al 01 de

4.- Jomaro, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balan enero de 20XX.

$50,000,000 6,000,000 4,000,000 $45,000,000 15,000,000

Bancos Clientes Almacén Capital social Utilidades acumuladas Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

ción de Rosjuma, S.A.,

El 20 de junio de 20XX adquiere 65% de las acciones en circulación de De pagando en efectivo $32,500,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Delta, S.A., reporta utilidades de $6,0 En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

idas de $2,000,000.

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. II.- 31-03-20XX. La asamblea de socios de Delta, S.A., decreta pagar divid III.- 30-04-20XX. Adquiere 10% de las acciones encirculación de Delta, S. efectivo $5,000,000. IV.- 31-05-20XX. Cobra en efectivo sus dividendos

osjuma, S.A. DE C.V., pagando en

Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

50,000,000 6,000,000 4,000,000

Bancos Clientes Almacén 45,000,000 15,000,000

Capital social Utilidades acumuladas Registro de los asientos de apertura, según balance inicial.

Inversiones permanentes en acciones Bancos

500,000 50,000

Registro de la adquisición del 65% de las acciones en circulación.

Inversiones permanentes en acciones Participación en los resultados Registro de la participación del 65% en las utilidades (6,000,000*65%)= $3,900,000

CLIENTES

BANCOS

6,000,000

1)

40,000,000 7,500,000

CAPITAL SOCIAL

32,500,000

ALMACEN

45,000,000 (1

1)

INVERSIONES PERMANENTES

5,000,000

UTILIDADES ACUMULADAS

10,000,000 500,000 10,500,000

15,000,000

PARTICIPA. EN RESULT. 3,900,000

O, S.A. DE C.V. 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL

JOMARO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DI

CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD.

P+C

ACTIVO CIRCULANTE 45,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 15,000,000 500,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

$60,500,000

40,000,000 6,000,000 4,000,000 10,500,000 45,000,000

ACTIVO TOTAL

Bancos Clientes Almacén Inversiones permanentes en acciones Capital social

7,500,000 10,000,000 5,000,000

15,000,000 500,000

Utilidades acumuladas Participación en los resultados Asientos de apertura según balance inicial.

100,000 100,000

Dividendos por Cobrar Ingresos por dividendos Registro de los dividendos por cobrar (5,000,000*65%)=$3,6250,000

100,000

Bancos 100,000

Dividendos por cobrar Registro del cobro de los dividendos.

CLIENTES

BANCOS

6,000,000

1) 3)

7,500,000 3,250,000 10,750,000

1)

5,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

10,500,000 10,400,000

100,000 (2

ALMACEN

UTILIDADES ACUMULADAS

CAPITAL SOCIAL

15,000,000 (1

40,000,000

PARTICIP. EN LOS RESULT.

500,000 (1

O, S.A. DE C.V. 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT.

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

3,250,000

3,250,000

JOMARO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DI ACTIVO CIRCULANTE 45,000,000 BANCOS CLIENTES ALMACEN 15,000,000 500,000 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

10,750,000 10,000,000 5,000,000

P+C

$60,500,000

ACTIVO TOTAL

tes datos, tomados de su balance general al 01 de

5.- Gama, S.A. de C.V., muestra los siguientes datos, to enero de 20XX.

$40,000,000 10,000,000 5,000,000

Bancos Almacén Capital social $40,000,000 15,000,000

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

El 14 de febrero de 20XX adquiere 80% de las accione pagando en efectivo $16,000,000. Nota: Al 31 de diciembre de 20XX, Omega, S.A., repo En 20XX, realiza las siguientes operaciones:

acciones en circulación de Delta, S.A.,

A., reporta utilidades de $6,000,000.

I.-01-01-20XX. Reapertura, con los saldos al 31 de dic II.- Vende en efectivo 9% de las acciones de Omega, S

31 de diciembre de 20XX. elta, S.A., decreta pagar dividendos por $5,000,000 nes encirculación de Delta, S.A. DE C.V., pagando en

000,000*65%)= $3,900,000

Se pide: Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX. Para 20XX. a) Registrar las operaciones en diario. b) Registrar las operaciones en esquemas de mayor. c) Balance general al 31 de diciembre de 20XX.

Bancos Almacén Capital social Asientos de apertura según balance inicial.

1 40,000,000 10,000,000 5,000,000

Inversiones permanentes Bancos 40,000,000 15,000,000

Registro de la adquisición del 80% de las acciones.

Inversiones permanentes Participación en los resultados

2 32,500,000

Registro de la participación proporcional al 80% (1,800,000*80%)=

32,500,000 BANCOS

3

1) 3,900,000 3,900,000

25,000,000 9,000,000

CLIENTES

(2

1)

CAPITAL SOCIAL

10,000,000

PARTICIPA. EN RESULT.

CAPITAL SOCIAL

40,000,000 (1

INVERSIONES PERMANENTES

(1

2) 3)

32,500,000 3,900,000 36,400,000

BALANCE GENE ACTIVO CIRCULANTE BANCOS ALMACEN

(3 NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES

ACTIVO TOTAL

JOMARO, S.A. DE C.V. CE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL

40,000,000

22,500,000 CAPITAL GANADO UTILIAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN RESULTAD. 36,400,000

$58,900,000

P+C

15,000,000 Bancos 3,900,000 Almacén Inversiones permanentes Capital social Participación en los resultados $58,900,000 Asientos de apertura según balance inicial.

Dividendos por Cobrar Inversiones permanentes 1

Registro de la participación de dividendos por cobrar (1,000,000*9

7,500,000 10,000,000 5,000,000 36,400,000

Bancos Dividendos por cobrar 40,000,000

Registro del cobro de los dividendos.

15,000,000 3,900,000

BANCOS

2

1) 3)

3,250,000

9,000,000 90,000 9,090,000

3,250,000 3 3,250,000 3,250,000

CAPITAL SOCIAL

CLIENTES

1)

10,000,000

DIVIDENDOS POR COBRAR

2)

90,000

INVERSIONES PERMANENTES

1)

36,400,000 33,150,000

3,250,000 (2

BALANCE GENE ACTIVO CIRCULANTE BANCOS ALMACEN

UTILIDADES ACUMULADAS

(1

15,000,000 (1

NO CIRCULANTE INVERS. PERMANENTES PARTICIP. EN LOS RESULT.

(3

3,900,000 (1 ACTIVO TOTAL

JOMARO, S.A. DE C.V. CE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL 25,750,000 CAPITAL GANADO UTILIDAD. ACUMULADAS PARTICIP. EN LOS RESULT. 33,150,000

40,000,000

15,000,000 3,900,000

$58,900,000

P+C

$58,900,000

de C.V., muestra los siguientes datos, tomados de su balance general al 01 de

$25,000,000 7,000,000 $32,000,000

cicio realiza las siguientes operaciones:

o de 20XX adquiere 80% de las acciones en circulación de Omega, S.A.,

diciembre de 20XX, Omega, S.A., reporta pérdidas de $1,800,000. za las siguientes operaciones:

. Reapertura, con los saldos al 31 de diciembre de 20XX. ectivo 9% de las acciones de Omega, S.A. de C.V., por las que resibe $1,000,000.

operaciones en esquemas de mayor. eral al 31 de diciembre de 20XX.

operaciones en esquemas de mayor. eral al 31 de diciembre de 20XX. 1 25,000,000 7,000,000 32,000,000

2 16,000,000 16,000,000

uisición del 80% de las acciones.

3 1,440,000 Participación en los resultados

1,440,000

icipación proporcional al 80% (1,800,000*80%)= $1,440,000

BANCOS

ALMACEN

16,000,000

(2

1)

7,000,000

CAPITAL SOCIAL

INVERSIONES PERMANENTES

32,000,000 (1

1) 3)

16,000,000 1,440,000 17,440,000

PARTICIPA. EN RESULT. 1,440,000 (3

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 9,000,000 CAPITAL SOCIAL 7,000,000 16,000,000 CAPITAL GANADO PARTICIP. EN RESULTAD.

32,000,000

1,440,000

17,440,000

$33,440,000

P+C

$33,440,000

1 9,000,000 7,000,000 17,440,000 32,000,000 1,440,000

Participación en los resultados

2 90,000 Inversiones permanentes

90,000

icipación de dividendos por cobrar (1,000,000*9%)=$90,000

3 90,000 Dividendos por cobrar

90,000

BANCOS

ALMACEN

1)

CAPITAL SOCIAL

7,000,000

INVERSIONES PERMANENTES

32,000,000

(1

1)

DIVIDENDOS POR COBRAR

17,440,000 17,350,000

90,000 (2

PARTICIP. EN LOS RESULT.

90,000 (3

1,440,000 (1

GAMA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 20XX CAPITAL CONTRIBUIDO 9,090,000 CAPITAL SOCIAL 7,000,000 16,090,000 CAPITAL GANADO PARTICIP. EN LOS RESULT.

32,000,000

1,440,000

17,350,000

$33,440,000

P+C

$33,440,000

V.- ELIMINACION DE OPERACIONES INTERCOMPA

En los siguientes casos, cuando las operaciones sean realizadas a crédito, se recomienda emplear la cuenta "compañías filial". En todos los casos se pide, para la compañía controladora y para la subsidiaria: A) Registro de las operaciones en diario y esquemas de mayor B) Asientos de eliminación C) Hoja de trabajo relativa a la consolidación de los estados financieros de la compañía controladora y su subsidiaria. 1.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria vende todos los artículos. a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a $200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido en efectivo todos los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V 1 Bancos Ventas Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a Costo de ventas Almacén 1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 1)

200,000

COSTO DE VENTAS 1a)

150,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Bancos Compra de 1,000 artículos a $200 c/u 2 Bancos Ventas Venta de 1,000 artículos a $240 c/u 2a Costo de ventas Almacén Venta de 1,000 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 2)

240,000

200,000

(1

40,000

COSTO DE VENTAS 2a)

200,000

1)

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

200,000

TOTAL DEUDOR

40,000

240,000

150,000 200,000 150,000

240,000 200,000

350,000

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V 1 Compañía filial Ventas Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a Costo de ventas Almacén 2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1)

1,040,000

COSTO DE VENTAS 1a)

780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Compañía filial Compra de 2,600 artículos a $400 c/u 2 Bancos Ventas Venta de 2,600 artículos a $450 c/u 2a Costo de ventas Almacén Venta de 2,600 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1,040,000

(1

COSTO DE VENTAS 2a)

1,040,000

1)

BANCOS 2)

1,170,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas

Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 1,170,000 1,040,000

1,040,000 780,000 1,040,000 780,000

TOTAL DEUDOR 1,170,000

1,170,000 1,040,000

1,820,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,00 con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. d en efectivo todos los articulos a $2,450 c/u. CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Bancos Ventas Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

1a Costo de ventas Almacén 2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 1)

3,600,000

COSTO DE VENTAS 1a)

3,200,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Bancos Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u 2 Bancos Ventas Venta de 2,000 artículos a $2,450 c/u 2a Costo de ventas Almacén Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 2)

4,900,000

3,600,000

(1

1,300,000

COSTO DE VENTAS 2a)

ASIENTOS DE ELIMINACION:

3,600,000

1)

1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA O AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

3,600,000

1,300,000 3,200,000 3,600,000

3,200,000

TOTAL DEUDOR 4,900,000

4,900,000 3,600,000

6,800,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c $2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe los artículos a $3,000 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Compañía filial Ventas Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

1a Costo de ventas Almacén 5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1)

12,000,000

COSTO DE VENTAS 1a)

10,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Compañía filial Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u 2 Bancos Ventas Venta de 5,000 artículos a $3,000 c/u

2a Costo de ventas Almacén Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 12,000,000

(1

COSTO DE VENTAS 2a)

12,000,000

BANCOS 2)

15,000,000

1)

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA O AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 12,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 15,000,000 12,000,000

10,000,000 12,000,000 10,000,000

TOTAL DEUDOR 15,000,000

15,000,000 12,000,000

22,000,000

ON DE OPERACIONES INTERCOMPAÑIAS

ecomienda emplear la cuenta

financieros de la compañía

o a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

bsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

OLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

200,000 200,000

150,000 150,000

VENTAS 200,000 (1

ALMACÉN 150,000 (1a

SIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

200,000 200,000

240,000 240,000

200,000 200,000

VENTAS 240,000 (2

ALMACÉN 200,000

200,000 (2a

200,000 200,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 240,000

150,000 440,000

200,000

40,000 200,000

Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u

bsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

OLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1,040,000 1,040,000

780,000 780,000

VENTAS 1,040,000 (1

ALMACÉN 780,000 (1a

150,000

SIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1,040,000 1,040,000

1,170,000 1,170,000

1,040,000 1,040,000

VENTAS 1,170,000 (2

ALMACÉN 1,040,000

1,040,000 (2a

1,040,000 1,040,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

780,000 2,210,000

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 1,170,000

1,040,000

1,170,000 1,040,000

en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u

ncieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

3,600,000 3,600,000

3,200,000 3,200,000

VENTAS 3,600,000 (1

780,000

ALMACÉN 3,200,000 (1a

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

3,600,000 3,600,000

4,900,000 4,900,000

3,600,000 3,600,000

VENTAS 4,900,000 (2

ALMACÉN 3,600,000

3,600,000 (2a

3,600,000 3,600,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 4,900,000

8,500,000

3,600,000

13,400,000 3,600,000

Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de

ontroladora Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito todos

ROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

12,000,000 12,000,000

10,000,000 10,000,000

VENTAS 12,000,000 (1

3,200,000

ALMACÉN 10,000,000 (1a

IDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

12,000,000 12,000,000

15,000,000 15,000,000

12,000,000 12,000,000

VENTAS 15,000,000 (2

ALMACÉN 12,000,000

12,000,000 (2a

12,000,000 12,000,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

10,000,000 27,000,000

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 15,000,000

12,000,000

15,000,000 12,000,000

10,000,000

2.- Eliminación de las ventas y costo de vntas cuando la subsidiaria no vende todos los artículos. a) Epsilon, S.A. de C.V., en su carácter de controladora, vende en efectivo a Gama, S.A. de C.V., 1,000 artículos a

120 $200 c/u, con un costo unitario de $150, para que sean vendidos a $240 c/u.

Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber

500

vendido en efectivo 700 de los artículos a $240 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C. 1 Bancos Ventas Venta de 1,000 artículos a $200 c/u

1a Costo de ventas Almacén 1,000 artículos a $150 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 1)

200,000

COSTO DE VENTAS 1a)

150,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Bancos Compra de 1,000 artículos a $200 c/u

2 Bancos Ventas Venta de 700 artículos a $240 c/u

2a Costo de ventas Almacén Venta de 700 artículos a $200 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 2)

168,000

200,000

(1

32,000

COSTO DE VENTAS 2a)

140,000

1)

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADO

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

20,000

TOTAL DEUDOR

32,000 150,000 200,000

150,000

168,000

60,000 168,000 140,000

10,000

b) Epsilon, S.A. de C.V. en su carácter de controladora, vende a crédito a Gama, S.A. de C.V., 2,600 artículos a $400 con un costo unitario de $300, para que sean vendidos a $450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estdos financieros, la subsidiaria Gama, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 2,400 de los artículos a $450 c/u.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C. 1 Compañía filial Ventas Venta de 2,600 artículos a $400 c/u

1a Costo de ventas Almacén 2,600 artículos a $300 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1)

1,040,000

COSTO DE VENTAS 1a)

780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

1 Almacén Compañía filial Compra de 2,600 artículos a $400 c/u

2 Bancos Ventas Venta de 2,400 artículos a $450 c/u

2a Costo de ventas Almacén Venta de 2,400 artículos a $400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1,040,000

(1

COSTO DE VENTAS 2a)

960,000

1)

BANCOS 2)

1,080,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADO

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA EPSILÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

1,040,000 780,000 1,040,000 780,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 1,080,000 1,040,000 80,000 1,080,000 960,000

TOTAL DEUDOR 1,080,000 700,000 6,840,000

c) Omega, S.A. de C.V. en su carácter de subsidiaria, vende en efectivo a Beta, S.A. de C.V., 2,000 artículos a $1,800 con un costo unitario de $1,600, para que sean vendidos a $2,450 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe en efectivo 1,750 de los articulos a $2,450 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Bancos Ventas Venta de 2,000 artículos a $1,800 c/u

1a Costo de ventas Almacén 2,000 artículos a $1,600 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 1)

3,600,000

COSTO DE VENTAS 1a)

3,200,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Bancos Compra de 2,000 artículos a $1,800 c/u

2 Bancos Ventas Venta de 1,750 artículos a $2,450 c/u

2a Costo de ventas Almacén Venta de 1,750 artículos a $1,800 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

BANCOS 2)

4,287,500

3,600,000

(1

687,500

COSTO DE VENTAS 2a)

3,150,000

1)

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1

Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADO DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

3,600,000 3,200,000 3,600,000 3,200,000

687,500 450,000

TOTAL DEUDOR 2,912,500

4,287,500 3,150,000

50,000

d) Omega, S.A. de C.V., en su carácter de subsidiaria, vende a crédito a Beta, S.A. de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c $2,000, para que sean vendidos a $3,000 c/u. Al 31 de diciembre, fecha de presentación de los estados financieros, la controladora Beta, S.A. de C.V., reporta habe de los artículos a $3,000 c/u.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. 1 Compañía filial Ventas Venta de 5,000 artículos a $2,400 c/u

1a Costo de ventas Almacén 5,000 artículos a $2,000 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 1)

12,000,000

COSTO DE VENTAS 1a)

10,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. 1 Almacén Compañía filial Compra de 5,000 artículos a $2,400 c/u

2 Bancos Ventas Venta de 4,400 artículos a $3,000 c/u

2a Costo de ventas Almacén Venta de 4,400 artículos a $2,400 c/u registro de la operación anterior a precio de costo.

COMPAÑÍA FILIAL 12,000,000

(1

COSTO DE VENTAS 2a)

10,560,000

1)

BANCOS 2)

13,200,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Ventas Costo de ventas Para eliminar la venta de la controladora a la subsidiaria.

2 Costo de ventas Ventas Las ventas a precio de costo

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADO DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Compañía fil. Almacén Ventas Costo de vta.

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 12,000,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 13,200,000 12,000,000

10,000,000 12,000,000 12,000,000

TOTAL DEUDOR 13,200,000

13,200,000 16,560,000

6,560,000

600

S.A. de C.V., 1,000 artículos a

100

Gama, S.A. de C.V., reporta haber

150

RA EPSILON, S.A. DE C.V.

72,000.00

200,000 200,000

150,000

60,000.00 150,000

VENTAS 200,000 (1

ALMACÉN 150,000 (1a

IA GAMA, S.A. DE C.V.

200,000

72,000.00 200,000

168,000

75,000.00 168,000

140,000

60,000.00 140,000

VENTAS 168,000 (2

ALMACÉN 200,000

140,000 (2a

60,000

200,000 200,000

15,000 15,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS 15,000.00

90,000 32,000

200,000 15,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 168,000 45,000

200,000.00

168,000 105,000

A. de C.V., 2,600 artículos a $400 c/u

Gama, S.A. de C.V., reporta haber

RA EPSILON, S.A. DE C.V.

1,040,000 1,040,000

780,000 780,000

VENTAS 1,040,000 (1

ALMACÉN

IA GAMA, S.A. DE C.V.

780,000 (1a

1,040,000 1,040,000

1,080,000 1,080,000

960,000 960,000

VENTAS 1,080,000 (2

ALMACÉN 1,040,000

960,000 (2a

80,000

1,040,000 1,040,000

2,360,000 2,360,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LÓN, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS 1,040,000.00 2,360,000.00

40,000

1,040,000 2,360,000

de C.V., 2,000 artículos a $1,800 c/u

a Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido

ORA BETA, S.A. DE C.V.

3,600,000 3,600,000

3,200,000 3,200,000

VENTAS 3,600,000 (1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 1,080,000 700,000 1,080,000 720,000

ALMACÉN 3,200,000 (1a

A OMEGA, S.A. DE C.V.

3,600,000 3,600,000

4,287,500 4,287,500

3,150,000 3,150,000

VENTAS 4,287,500 (2

ALMACÉN 3,600,000 450,000

3,150,000 (2a

3,600,000 3,600,000

50,000 50,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

TA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

2,750,000 687,500

ABONOS

50,000.00 3,600,000.00

de C.V., 5,000 artículos a $2,400 c/u, con un costo unitario de

a Beta, S.A. de C.V., reporta haber vendido a crédito 4,400

ORA BETA, S.A. DE C.V.

12,000,000 12,000,000

10,000,000 10,000,000

VENTAS 12,000,000 (1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

ALMACÉN 10,000,000 (1a

A OMEGA, S.A. DE C.V.

12,000,000 12,000,000

13,200,000 13,200,000

10,560,000 10,560,000

VENTAS 13,200,000 (2

ALMACÉN 12,000,000 1,440,000

10,560,000 (2a

12,000,000 12,000,000

240,000 240,000

CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

TA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

5,440,000 1,200,000

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 13,200,000

240,000.00 12,000,000 240,000

5,440,000 10,800,000

12,000,000.00

5,440,000

3.- Eliminación de la utilidad o pèrdida en venta de activo fijo entre las compañías que se consolidan. ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor S.A. de C.V., paga $13,000.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.

1 Bancos Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

BANCOS 13,000

S)

TERENOS 10,000

10,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Bancos Compra de terrenos

1)

TERENOS 13,000 10,000

BANCOS 3,000 (E

13,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

13,000

TOTAL DEUDOR

13,000 13,000

13,000

3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros d S.A. de C.V., paga $25,000.

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 25,000

S)

TERENOS 21,000

21,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Compañía filial Compra de terrenos

1)

TERENOS 25,000 21,000

BANCOS 4,000 (E

25,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1

Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

25,000

TOTAL DEUDOR

25,000 25,000

4,000

4,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de S.A. de C.V., paga $16,000.

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

BANCOS 16,000

S)

TERENOS 14,000

14,000

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.

1 Terrenos Bancos Compra de terrenos

TERENOS

BANCOS

1)

16,000 14,000

2,000 (E

16,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSID AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros produc.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

16,000

TOTAL DEUDOR

16,000 16,000

16,000

2,000

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $3 S.A. de C.V., paga $35,000.

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Terrenos Otros productos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 35,000

S)

TERENOS 30,000

30,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos

Compañía filial Compra de terrenos

1)

TERENOS 35,000 30,000

BANCOS 5,000 (E

35,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Terrenos Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros produc.

SUBSIDIARI PHI, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

35,000

TOTAL DEUDOR

35,000 35,000

35,000

5,000

ACTIVOS NO SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PERDIDA

a) Alpha y Omega, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor S.A. de C.V., paga $95,000.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.

1 Bancos Otros gstos

Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

BANCOS 10,000

1)

S)

TERENOS 13,000

13,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Bancos Compra de terrenos

1) E)

TERENOS 10,000 3,000 13,000

BANCOS 10,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

1,000

DEUDOR

10,000 10,000

3,000

TOTAL

10,000 3,000

b) Gama, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Omega, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros d S.A. de C.V., paga $200,000.

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Otros gstos Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 200,000

S)

TERENOS 210,000

210,000

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Compañía filial Compra de terrenos

1) E)

TERENOS 200,000 10,000 210,000

BANCOS 200,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

20,000

DEUDOR

200,000 200,000

10,000

TOTAL

200,000 10,000

c) Beta, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Alpha, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de S.A. de C.V., paga $42,500. SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Otros gstos Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

BANCOS 42,500

TERENOS 45,000

S)

45,000

CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Bancos Compra de terrenos

1) E)

TERENOS 42,500 2,500 45,000

BANCOS 42,500

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Terrenos Otros gastos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSID AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Bancos Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

42,500

TOTAL DEUDOR

42,500 42,500

42,500 2,500

2,500

d) Phi, S.A. de C.V. como subsidiaria , vende a crédito a Roma, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $7 S.A. de C.V., paga $66,000.

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Otros gstos Terrenos Registro de la venta de terrenos a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 66,000

S)

TERENOS 70,000

70,000

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

1 Terrenos Compañía filial Compra de terrenos

1) E)

TERENOS 66,000 4,000 70,000

BANCOS 66,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1

Terrenos Terrenos Para eliminar la pérdida por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

CONCEPTO

Compañía fil. Terrenos Otros gastos

CONTROLADORA ROMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

66,000

TOTAL DEUDOR

66,000 66,000

66,000 4,000

4,000

ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON UTILIDAD

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo d

depresiación acumulada por 2 años del 10% anual, es decir $10,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $42,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual. CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de maquinaria Maquinaria Otros productos Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

1)

BANCOS 42,500

1)

DEP. ACUM. MAQUINARIA 10,000 10,000

OTROS PRODUCTOS 2,500 (1

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Maquinaria Bancos Compra de maquinaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de maquinaria Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1)

MAQUINARIA 42,500

BANCOS 42,500

DEP. ACUM. MAQUINARIA 8,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Maquinaria Otros productos Dep. acumulada de maquinaria Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Dep. acumulada de equipo de reparto

Gastos de venta Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA L AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL DEUDOR

Bancos Maquinaria Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

42,500 42,500

42,500 8,500

8,500

8,500

2,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un c

depresiación acumulada por 3 años del 10% anual, o sea $1,500. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio d en efectivo $3,800 y deside depresiarlo mediate una tasa del 15% anual. CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de mobiliario y equipo Mobiliario y equipo Otros productos Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 3,800

1)

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 1,500 1,500

OTROS PRODUCTOS 300 (1

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Mobiliario y equipo Compañía filial Compra de mobiliario y equipo.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de mobiliario y equipo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

MOBILIARIO Y EQUIPO 3,800

COMPAÑÍA FILIAL 3,800

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 570 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Mobiliario y Equipo Otros productos Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Dep. acumulada de mobiliario y equipo Gastos de venta Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA J AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Mob. Y Eq. Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 3,800

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 3,800 3,800 570 570

TOTAL DEUDOR 3,800 570

300

c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un c

depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $24,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $37,400 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de equipo de reparto Equipo de reparto Otros productos Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros. BANCOS 37,400

1)

1)

DEP. EQUIPO DE REPARTO 24,000 24,000

OTROS PRODUCTOS 1,400 (1

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1 Equipo de reparto Bancos Compra de equipo de reparto.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de reparto Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%.

1)

EQUIPO DE REPARTO 37,400

DEP. ACUM. EQ. REPARTO 9,350 (2

BANCOS 37,400

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de reparto Otros productos Dep. acumulada de equipo de reparto Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Dep. acumulada de equipo de reparto

Gastos de venta Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA RO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Eq. Reparto Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 37,400

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 37,400 37,400 9,350 9,350

TOTAL DEUDOR 37,400 9,350

1,400

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un co

depresiación acumulada por 2 años del 25% anual, es decir $15,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $17,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de equipo de computo Equipo de computo Otros productos Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 17,000

1)

DEP. EQUIPO DE COMPUTO 15,000 15,000

OTROS PRODUCTOS 2,000 (1

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Equipo de computo Bancos Compra de equipo de computo.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de computo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

EQUIPO DE COMPUTO 17,000

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 4,250 (2

BANCOS 17,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de computo Otros productos Dep. acumulada de equipo de computo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Dep. acumulada de equipo de computo Gastos de venta Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Eq. Computo Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 17,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 17,000 17,000 4,250 4,250

TOTAL DEUDOR 17,000 4,250

2,000

ACTIVOS SUJETOS A DEPRESIACIÓN, VENTA CON PÉRDIDA

a) Adro, S.A. de C.V. como controladora, vende en efectivoa a Lumob, S.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo d

depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $200,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al ini en efectivo $180,500 y deside depresiarlo mediate una tasa del 20% anual. CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de maquinaria

Otros gastos Maquinaria Registro de la venta de maquinaria a valor en libros.

BANCOS 180,500

1)

1)

DEP. ACUM. MAQUINARIA 200,000 200,000

OTROS GASTOS 19,500

1)

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Maquinaria Bancos Compra de maquinaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de maquinaria Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 20%.

1)

MAQUINARIA 180,500

BANCOS 180,500

DEP. ACUM. MAQUINARIA 36,100 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Maquinaria Otros gastos Dep. acumulada de maquinaria

Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de reparto Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA L AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 180,500

CONCEPTO

Bancos Maquinaria Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 180,500 180,500 36,100

TOTAL DEUDOR 180,500

36,100

36,100

19,500

b) Rolaj, S.A. de C.V. como controladora, vende a crédito a Jomaro, S.A. de C.V., mobiliario y equipo que tiene un c

depresiación acumulada por 5 años del 10% anual, es decir $60,000. Jomaro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $55,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de mobiliario y equipo Otros gastos Equipo de reparto Registro de la venta de mobiliario y equipo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 55,000

1)

OTROS GASTOS 5,000

1)

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 60,000 60,000

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Mobiliario y equipo Compañía filial Compra de mobiliario y equipo.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de mobiliario y equipo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000

COMPAÑÍA FILIAL 55,000

DEP. ACUM. MOB. Y EQ. 13,750 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Mobiliario y Equipo Otros gastos Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de mobiliario y equipo Para registrar la depresiación sobre la base del 10% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA J

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 55,000

CONCEPTO

Compañía fil. Mob. Y Eq. Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 55,000 55,000 13,750

TOTAL DEUDOR 55,000

13,750

13,750 5,000

5,000

c) Rosjuma, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivoa a Beta, S.A. de C.V., equipo de reparto que tiene un c

depresiación acumulada por 2 años del 20% anual, es decir $40,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $53,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Depresiación acuulada de equipo de reparto Otros gastos Equipo de reparto Registro de la venta de equipo de reparto a valor en libros. BANCOS 53,000

1)

1)

1)

DEP. EQUIPO DE REPARTO 40,000 40,000

OTROS PRODUCTOS 7,000

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

1 Equipo de reparto Bancos Compra de equipo de reparto.

2 Gastos de venta

Dep. acumulada de equipo de reparto Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 25%.

1)

EQUIPO DE REPARTO 53,000

BANCOS 53,000

DEP. ACUM. EQ. REPARTO 13,250 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de reparto Otros gastos Dep. acumulada de equipo de reparto Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de reparto Para registrar la depresiación sobre la base del 20% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA RO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Bancos Eq. Reparto Dep. Acum. Gastos de vta. Otros produc.

SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 53,000

CONTROLADORA BETA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 53,000 53,000 13,250 13,250

7,000

TOTAL DEUDOR 53,000

13,250 7,000

d) Adro, S.A. de C.V. como subsidiaria, vende en efectivo a Lumob, S.A. de C.V., equipo de computo que tiene un co

depresiación acumulada por 3 años del 25% anual, es decir $60,000. Lumob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inic en efectivo $18,000 y deside depresiarlo mediate una tasa del 25% anual. SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Compañía filial Depresiación acuulada de equipo de computo Otros gastos Equipo de computo Registro de la venta de equipo de computo a valor en libros.

1)

COMPAÑÍA FILIAL 18,000

1)

OTROS GASTOS 2,000

1)

DEP. EQUIPO DE COMPUTO 60,000 60,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Equipo de computo Compañía filial Compra de equipo de computo.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de computo Registro de la depresiación del ejercicio a una tasa de 15%.

1)

EQUIPO DE COMPUTO 18,000

COMPAÑÍA FILIAL 18,000

DEP. ACUM. EQ. COMPUTO 4,500 (2

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Equipo de computo Otros gastos Dep. acumulada de equipo de computo Para eliminar la utilidad por venta de activo fijo entre la controladora y la subsidiaria.

2 Gastos de venta Dep. acumulada de equipo de computo Para registrar la depresiación sobre la base del 25% aplicada al prcio de costo original del activo.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Compañía fil. Eq. Computo Dep. Acum. Gastos de vta. Otros gastos

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 18,000

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 18,000 18,000 4,500 4,500

2,000

TOTAL DEUDOR 18,000

4,500 2,000

Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta

LADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

13,000 10,000 3,000

(1

E)

OTROS PRODUCTOS 3,000 3,000 (1

BSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

13,000 13,000

(1

3,000 3,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

3,000 3,000

3,000

. de C.V., un terreno con un valor en libros de $21,000 por el cual Omega

TROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

25,000 21,000 4,000

(1

E)

OTROS PRODUCTOS 4,000 4,000 (1

BSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

13,000 13,000

(1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

10,000

4,000 4,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

4,000 4,000

4,000

de C.V., un terreno con un valor en libros de $14,000 por el cual Alpha,

UBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

16,000 14,000 2,000

(1

E)

OTROS PRODUCTOS 2,000 2,000 (1

LADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

16,000 16,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

21,000

(1

2,000 2,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

2,000 2,000

2,000

C.V., un terreno con un valor en libros de $30,000 por el cual Roma

UBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

35,000 30,000 5,000

(1

E)

TROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

35,000

OTROS PRODUCTOS 5,000 5,000 (1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

14,000

35,000

(1

5,000 5,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

5,000 5,000

5,000

Delta, S.A. de C.V., un terreno con un valor en libros de $10,000 Delta

LADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

10,000 3,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

30,000

13,000

(1

1)

OTROS GASTOS 3,000

3,000 (E

BSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

10,000 10,000

(1

3,000 3,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

ABONOS

3,000

. de C.V., un terreno con un valor en libros de $210,000 por el cual Omega

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

13,000 3,000

TROLADORA GAMA, S.A. DE C.V.

200,000 10,000 210,000

(1

1)

OTROS GASTOS 10,000

10,000 (E

BSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V.

200,000 200,000

(1

10,000 10,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA GAMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA OMEGA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

10,000 210,000 10,000

de C.V., un terreno con un valor en libros de $45,000 por el cual Alpha,

UBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V.

42,500 2,500 45,000

(1

1)

OTROS GASTOS 2,500

TROLADORA ALPHA, S.A. DE C.V.

42,500 42,500

(1

2,500 2,500

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA BETA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

2,500 (E

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

2,500

45,000 2,500

C.V., un terreno con un valor en libros de $70,000 por el cual Roma

UBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V.

66,000 4,000 70,000

(1

1)

OTROS GASTOS 4,000

TROLADORA ROMA, S.A. DE C.V.

66,000 66,000

(1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

4,000 (E

4,000 4,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LADORA ROMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA PHI, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

4,000

70,000 4,000

.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $50,000 y una

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

TROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

42,500 10,000 50,000 2,500

(S

BSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

S)

MAQUINARIA 50,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

50,000 (1

42,500 42,500

8,500 8,500

(1

2)

GASTOS DE VENTA 8,500

7,500 2,500 10,000

7,500 7,500

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL ACREEDOR

ELIMINACIONES CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

7,500 7,500

8,500 2,500

5,000 10,000 7,500

2,500

de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $5,000 y una S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

TROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

3,800 1,500 5,000 300

(S

MOBILIARIO Y EQUIPO 5,000 5,000 (1

S)

BSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

3,800 3,800

570 570

11,000 1,000

(1

GASTOS DE VENTA 570

2)

1,200 300 1,500

930 930

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

570

1,200 930

300

300

A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $60,000 y una

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

1,500 930

2,000 360

SIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

37,400 24,000 60,000 1,400

(S

S)

EQUIPO DE REPARTO 60,000 60,000 (1

NTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

37,400 37,400

9,350 9,350

(1

2)

GASTOS DE VENTA 9,350

22,600 1,400 24,000

14,650 14,650

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

9,350

22,600 14,650

1,400

1,400

de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $30,000 y una

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

UBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 60,000

24,000 14,650

18,700 5,300

17,000 15,000 30,000 2,000

(S

S)

EQUIPO DE COMPUTO 30,000 30,000 (1

TROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

17,000 17,000

4,250 4,250

(1

2)

GASTOS DE VENTA 4,250

13,000 2,000 15,000

10,750 10,750

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS 13,000

4,250

10,750

2,000

2,000

.A. de C.V., maquinaria que tiene un costo de $4000,000 y una

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

TROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

180,500 200,000 19,500 400,000

ABONOS

15,000 10,750

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 13,000 8,000 15,000

(S

S)

MAQUINARIA 400,000

BSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

180,500 180,500

36,100 36,100

(1

2)

GASTOS DE VENTA 36,100

219,500 19,500 20,000

400,000 (1

16,600 16,600

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

219,500 36,100

400,000 200,000 16,600

16,600

de C.V., mobiliario y equipo que tiene un costo de $120,000 y una

aro, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

TROLADORA ROLAJ, S.A. DE C.V.

55,000 60,000 5,000 120,000

S)

252,700 52,700

19,500

(S

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

MOBILIARIO Y EQUIPO 120,000 120,000 (1

19,500

BSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V.

55,000 55,000

13,750 13,750

(1

2)

GASTOS DE VENTA 13,750

65,000 5,000 60,000

46,250 46,250

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ROLAJ, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

65,000 13,750

120,000 60,000 46,250

46,250

A. de C.V., equipo de reparto que tiene un costo de $100,000 y una

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

SIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

53,000 40,000 7,000 100,000

S)

EQUIPO DE REPARTO 100,000 100,000 (1

NTROLADORA BETA, S.A. DE C.V.

53,000 53,000

13,250

120,000 60,000

5,000

(S

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

13,250

(1

2)

GASTOS DE VENTA 13,250

47,000 7,000 40,000

26,750 26,750

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA BETA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROSJUMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

47,000 13,250

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 100,000

40,000 26,750 26,750

40,000 7,000

de C.V., equipo de computo que tiene un costo de $80,000 y una

79,750

mob, S.A. de C.V. al adquirir el activo al inicio del periodo paga

UBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V.

18,000 60,000 2,000 80,000

(S

S)

EQUIPO DE COMPUTO 80,000 80,000 (1

TROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

18,000 18,000

4,500 4,500

(1

2)

GASTOS DE VENTA 4,500

62,000 2,000 60,000

55,500 55,500

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

62,000 4,500

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 80,000

60,000 55,500 55,500

120,000 60,000

2,000

4.- Eliminación de intereses, regalìas y servicios tècnicos.

a) Alpha y omega, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo intereses por $18,000, regalìas por $76,000 y se por $69,000 a Delta, S.A. de C.V., se supone que Delta, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera prep correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Bancos Por el pago de gastos en efectivo.

1)

GASTOS DE VENTA 76,000

1)

GASTOS DE ADMON. 69,000

BANCOS 163,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Bancos Otros productos Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

1)

BANCOS 163,000

ASIENTOS DE ELIMINACION:

OTROS PRODUCTOS 163,000

1 Otros productos Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA DEUDOR ACREEDOR 163,000 76,000 69,000 18,000

CONCEPTO

Bancos Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

$163,000

$163,000

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 163,000

TOTAL DEUDOR 76,000 69,000 18,000

$163,000

163,000 $163,000

$163,000

b) Jomaro, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $218,000, regalìas por $176,000 y servicios tècnicos a a Adro, S.A. de C.V., se supone que Adro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderante, e a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Deudores diversos Por la deuda de gastos.

1)

GASTOS DE VENTA 176,000

DEUDORES DIVERSOS

1)

GASTOS DE ADMON. 123,000

517,000 (1

SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

1 Deudores diversos Otros productos Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

1)

DEUDORES DIVERSOS 517,000

OTROS PRODUCTOS 517,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Deudores Div. Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 517,000 176,000 123,000 218,000 517,000

517,000

SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 517,000

517,000

517,000 517,000

TOTAL DEUDOR

517,000 517,000

c) Lumob, S.A. de C.V., como controladora paga en efectivo a Rolaj, S.A. de C.V.intereses por $217,000, regalìas po administrativos por $98,000, se supone que Rolaj, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponde correspode a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Bancos Por el pago de gastos en efectivo.

1)

GASTOS DE VENTA 210,000

1)

GASTOS DE ADMON. 98,000

BANCOS 435,000 (1

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

1 Bancos Otros productos Por el cobro de regalìas, servicios de administraciòn e intereses en efectivo.

1)

BANCOS 435,000

OTROS PRODUCTOS 435,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Gastos de venta

Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 435,000 210,000 98,000 127,000

CONCEPTO

Bancos Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

$435,000

$435,000

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 435,000

TOTAL DEUDOR 210,000 98,000 127,000

$435,000

435,000 $435,000

$435,000

d) Rosjuma, S.A. de C.V., como controladora debe intereses por $241,000, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos a Jomaro, S.A. de C.V., se supone que Jomaro, S.A. de C.V., no se dedica a estas actividades de manera preponderan a su giro normal de actividades.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Gastos de venta (Regalìas) Gastos de administraciòn (Servicios tècnicos) Gastos financieros (Intereses) Deudores diversos Por la deuda de gastos.

1)

GASTOS DE VENTA 199,000

DEUDORES DIVERSOS 761,000 (1

1)

GASTOS DE ADMON. 321,000

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

1 Deudores diversos Otros productos Por la deuda de regalìas, servicios de administraciòn e intereses.

1)

DEUDORES DIVERSOS 761,000

OTROS PRODUCTOS 761,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Otros productos Gastos de venta Gastos de administraciòn Gastos finincieros Para eliminar las regalìas, servicios administrativos e intereses entre la controladora y la subsidiaria.

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO

Deudores Div. Gastos de vta. Gsto. de adm. Gastos finan. Otros produc. Total

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 761,000 199,000 321,000 241,000 761,000

761,000

SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 761,000

TOTAL DEUDOR 199,000 321,000 241,000

761,000

761,000 761,000

761,000

reses por $18,000, regalìas por $76,000 y servicios tècnicos administrativos se dedica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

LADORA ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V.

76,000 69,000 18,000 163,000

1)

GASTOS FINANCIEROS 18,000

BSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

163,000 163,000

(1

163,000 76,000 69,000 18,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A ALPHA Y OMEGA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

76,000 69,000 18,000 163,000 $163,000

163,000 $163,000

$163,000

regalìas por $176,000 y servicios tècnicos administrativos por $123,000 stas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

ROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V.

176,000 123,000 218,000 517,000

1)

GASTOS FINANCIEROS 218,000

$0

$0

BSIDIARIA DELTA, S.A. DE C.V.

517,000 517,000

(1

517,000 176,000 123,000 218,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ADRO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

176,000 123,000 218,000 517,000

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

176,000 123,000 218,000 517,000 517,000

517,000

0

0

. de C.V.intereses por $217,000, regalìas por $210,000 y servicios tècnicos dica a estas actividades de manera preponderante, es decir no

TROLADORA LUMOB, S.A. DE C.V.

210,000 98,000 127,000 435,000

1)

GASTOS FINANCIEROS 127,000

BSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V.

435,000 435,000

(1

435,000 210,000

98,000 127,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA LUMOB, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

210,000 98,000 127,000 435,000 $435,000

435,000 $435,000

$435,000

0, regalìas por $199,000 y servicios tècnicos administrativos por $321,000 a a estas actividades de manera preponderante, es decir no corresponde

ROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

199,000 321,000 241,000 761,000

1)

GASTOS FINANCIEROS 241,000

$0

$0

SIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V.

761,000 761,000

(1

761,000 199,000 321,000 241,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA JOMARO, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

199,000 321,000 241,000 761,000 761,000

761,000 761,000

761,000

0

0

5.- Eliminación de las inversiones en acciones y la participaciòn en los resultados de la subsidiaria (eliminaciòn del mètodo de par

a) Èpsilon, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ordin de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital s Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $15,000.

CONTROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (15,000 X 60%) = $9,000

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 6,000 9,000 15,000

BANCOS 6,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2 Captal social Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO INV. PERM. EXCESO PART. RESUL.

CONTROLADORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 40,000

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 5,000 8,800

TOTAL DEUDOR 40,000

CAP. SOCIAL

50,000

UNE

11,000

INTER. MINO.

b) Jomaro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 29 de mayo de 20XX adquiere 80% de las acciones ordinaria de C.V. mediante el pago en efectivo de $45,000; el capital contable de Rolaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital Al 31 de deciembre 20XX, Rolaj, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una utilidad de $11,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones Exceso del valor en libros Bancos Registro de la compra de 80% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (50,000 X 80%) = $40,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 80% en los resultados de la controladora (11,000 X 80%) = $8,800

1) 2)

1)

INVERS. PERMANENTES 45,000 8,800 53,800

1)

BANCOS 40,000

EXCESO DEL COSTO 5,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2 Captal social Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (50,000 X 20%) = $10,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA JOMARO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 40,000

CONCEPTO INV. PERM.

SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL DEUDOR 40,000

5,000 8,800

EXCESO PART. RESUL. CAP. SOCIAL

50,000

UNE

11,000

INTER. MINO.

c) Adro, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 9 de marzo de 20XX adquiere 75% de las acciones ordinarias e de C.V. mediante el pago en efectivo de $41,000; el capital contable de Lumob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capita Al 31 de deciembre 20XX, Lumob, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $4,000.

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros Registro de la compra de 75% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (60,000 X 75%) = $45,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 75% en los resultados de la controladora (4,000 X 75%) = $3,000

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 45,000 3,000 48,000

EXCESO DEL COSTO 4,000 (1

BANCOS 41,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2 Captal social Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (60,000 X 25%) = $15,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA L AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

CONTROLADORA ADRO, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 48,000

CONCEPTO INV. PERM.

SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

TOTAL DEUDOR 48,000

4,000 3,000

EXCESO PART. RESUL.

60,000

CAP. SOCIAL

4,000

UNE INTER. MINO.

d) Rosjuma, S.A. de C.V., con el fin de ejercer control, el 8 de noviembre de 20XX adquiere 60% de las acciones ord de C.V. mediante el pago en efectivo de $6,000; el capital contable de Gama, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital s Al 31 de deciembre 20XX, Gama, S.A. de C.V., reporta en sus estados financieros una pèrdida de $19,000.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

1 Inversiones permanentes en acciones Bancos Exceso del valor en libros Registro de la compra de 60% de las acciones comunes en circulaciòn a valor contable (10,000 X 60%) = $6,000

2 Inversiones permanentes en acciones Participaciòn en los resultados Registro de la participaciòn de 60% en los resultados de la controladora (19,000 X 60%) = $11,400

1) 2)

INVERS. PERMANENTES 6,000 9,000

BANCOS 6,000

15,000

ASIENTOS DE ELIMINACION: 1 Participaciòn en los resultados Capital social Inversiones permanentes en acciones Para eliminar las inversiones permanentes en acciones y la participaciòn en los resultados.

2 Captal social Intereses minoritario Cancelaciòn del capital social de la subsidiaria y determinaciòn del interes minoritario (10,000 X 40%) = $4,000

HOJA DE TRABAJO RELATIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS

DE LA COMPAÑÍA CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARI AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CONCEPTO INV. PERM. EXCESO PART. RESUL. CAP. SOCIAL UNE INTER. MINO.

CONTROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR 17,400

SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. DEUDOR ACREEDOR

0 11,400 6,000 11,400

TOTAL DEUDOR 17,400

ubsidiaria (eliminaciòn del mètodo de participaciòn).

de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A. ma, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000. nancieros una utilidad de $15,000.

ROLADORA EPSILON, S.A. DE C.V.

6,000 6,000 0

9,000 9,000

PARTICIP. RESULTADOS (1

9,000 (2

9,000 6,000 15,000

10,000 10,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ÈPSILON, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR 5,000 8,800

CARGOS

ABONOS

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 5,000

8,800

50,000

40,000 10,000

11,000 10,000

0XX adquiere 80% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Rolaj, S.A. olaj, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $50,000. ancieros una utilidad de $11,000.

TROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

40,000 5,000 45,000

8,800 8,800

PARTICIP. RESULTADOS 8,800 (2

8,800 40,000 48,800

10,000 10,000

11,000 10,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA JOMARO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA ROLAJ, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR 5,000 8,800 50,000

CARGOS

ABONOS

5,000 8,800 40,000 10,000

11,000 10,000

X adquiere 75% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Lumob, S.A. umob, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $60,000. inancieros una pèrdida de $4,000.

TROLADORA ADRO, S.A. DE C.V.

45,000 41,000 4,000

3,000 3,000

PARTICIP. RESULTADOS (1

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

3,000 (2

11,000 10,000

3,000 45,000 48,000

15,000 15,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

DORA ADRO, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA LUMOB, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR 4,000 3,000 60,000

CARGOS

ABONOS 48,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR 4,000

3,000 45,000 15,000

4,000 15,000

de 20XX adquiere 60% de las acciones ordinarias en circulaciòn de Gama, S.A. ma, S.A. de C.V., sòlo lo integra el capital social que importa $10,000. nancieros una pèrdida de $19,000.

ROLADORA ROSJUMA, S.A. DE C.V.

6,000 6,000 0

11,400 11,400

(1

PARTICIP. RESULTADOS 11,400 (2

15,000

11,400 6,000 17,400

4,000 4,000

TIVA A LA CONSOLIDACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ORA ROSJUMA, S.A. DE C.V. Y SU SUBSIDIARIA GAMA, S.A. DE C.V. AL 31 DE DICIEMBRE 20XX

TOTAL

ELIMINACIONES

ACREEDOR

11,400 6,000

CARGOS

ABONOS 17,400

11,400 6,000 4,000

SALDOS CONSOLIDADOS DEUDOR ACREEDOR

4,000

11,400 4,000

4,000