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SOLUCIONARIO Tratamiento de la documentación contable GESTIÓN ADMINISTRATIVA Grado medio

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ÍNDICE UNIDAD 1: DOCUMENTOS CONTABLES .................................................................. 6 ACTIVIDADES PÁG. 17............................................................................................ 6 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 18 ............................................................................ 7 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 19 ............................................................................ 9 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 19.................................. 11 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 20 ..................................................................... 11 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 21 ............................................................ 13 UNIDAD 2: DOCUMENTOS MERCANTILES............................................................. 14 ACTIVIDADES PÁG. 31.......................................................................................... 14 ACTIVIDADES PÁG. 33.......................................................................................... 14 ACTIVIDADES PÁG. 38.......................................................................................... 15 ACTIVIDADES PÁG. 40.......................................................................................... 16 ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 42 Y 43 ............................................................... 17 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 43.................................. 19 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 44 ..................................................................... 20 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 45 ............................................................ 21 UNIDAD 3: COMPRAS Y OPERACIONES CON PROVEEDORES ........................... 22 ACTIVIDADES PÁG. 53.......................................................................................... 22 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 62 .......................................................................... 22 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 63 .......................................................................... 26 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 63.................................. 30 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 64 ..................................................................... 31 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 65 ............................................................ 35 UNIDAD 4: VENTAS Y OPERACIONES CON CLIENTES ......................................... 36 ACTIVIDADES PÁG. 73.......................................................................................... 36 ACTIVIDADES PÁG. 77.......................................................................................... 37 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 82 .......................................................................... 39 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 83 .......................................................................... 44 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 83.................................. 46 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 84 ..................................................................... 47 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 85 ............................................................ 52 UNIDAD 5: GASTOS E INGRESOS........................................................................... 53 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 112 ........................................................................ 53 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 113 ........................................................................ 57

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ACTIVIDADES FINALES PÁG. 114 ........................................................................ 62 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 114................................ 63 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS. 115 Y 116 ....................................................... 63 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 117 .......................................................... 69 UNIDAD 6: TESORERÍA Y OPERACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO ...... 70 ACTIVIDADES PÁG. 127 ........................................................................................ 70 ACTIVIDADES PÁG. 137 ........................................................................................ 71 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 144 ........................................................................ 73 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 145 ........................................................................ 78 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 145................................ 80 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 146 ................................................................... 80 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 147 .......................................................... 90 UNIDAD 7: ACTIVOS Y PASIVOS NO CORRIENTES .............................................. 91 ACTIVIDADES PÁG. 157 ........................................................................................ 91 ACTIVIDADES PÁG. 161 ........................................................................................ 92 ACTIVIDADES PÁG. 163 ........................................................................................ 93 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 168 ........................................................................ 95 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 169 ........................................................................ 98 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 169.............................. 102 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 170 ................................................................. 102 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 171 ........................................................ 105 UNIDAD 8: APERTURA Y DESARROLLO DEL CICLO CONTABLE ..................... 106 ACTIVIDADES PÁG. 176 ...................................................................................... 106 ACTIVIDADES PÁG. 180 ...................................................................................... 106 ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 186 Y 187 ......................................................... 109 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 187.............................. 117 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 188 ................................................................. 117 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 189 ........................................................ 121 UNIDAD 9: REGULARIZACIÓN Y RESULTADO .................................................... 122 ACTIVIDADES PÁG. 196 ...................................................................................... 122 ACTIVIDADES PÁG. 197 ...................................................................................... 122 ACTIVIDADES PÁG. 198 ...................................................................................... 123 ACTIVIDADES PÁG. 201 ...................................................................................... 124 ACTIVIDADES PÁG. 208 ...................................................................................... 124 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 210 ...................................................................... 128 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 211 ...................................................................... 131

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ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 211.............................. 136 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 212 ................................................................. 136 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 213 ........................................................ 140 UNIDAD 10: OPERACIONES DE CIERRE DEL CICLO CONTABLE ...................... 141 ACTIVIDADES PÁG. 216 ...................................................................................... 141 ACTIVIDADES PÁG. 226 ...................................................................................... 141 ACTIVIDADES PÁG. 231 ...................................................................................... 149 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 232 ...................................................................... 154 ACTIVIDADES FINALES PÁG. 233 ...................................................................... 160 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 233.............................. 161 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 234 ................................................................. 161 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 235 ........................................................ 168 UNIDAD 11: CUENTAS ANUALES: BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS .... 169 ACTIVIDADES PÁG. 241 ...................................................................................... 169 ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 246 Y 247 ......................................................... 170 ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 248.............................. 180 PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS. 249 Y 250 ..................................................... 181 EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 251 ........................................................ 195

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UNIDAD 1: DOCUMENTOS CONTABLES ACTIVIDADES PÁG. 17 1. Responde a las siguientes cuestiones: a) ¿Qué procedimientos seguirías para legalizar los libros contables si hubieras realizado las anotaciones y asientos contables mediante una aplicación informática? El procedimiento a seguir para legalizar los libros contables si se hubieran realizado las anotaciones y asientos contables mediante una aplicación informática es el mismo que para los libros en papel, debiéndose indicar en la instancia de solicitud de legalización que la presentación es en formato digital. Las anotaciones contables se podrán hacer con cualquier programa informático y para formar los libros se transformarán en una hoja de cálculo soportada por el programa Legalia del Registro Mercantil. b) ¿Cuál es la fecha tope dentro del año natural para efectuar dicha legalización? Los libros deberán ser presentados a legalización antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. Luego suponiendo que el ejercicio se cierre a 31 de diciembre, la fecha tope dentro del año natural siguiente será el 1 de mayo. c) ¿Cuánto tiempo deben documentación relacionada?

conservarse

los

libros

contables

y

la

Los empresarios están obligados a conservar los libros contables y la documentación relacionada durante seis años, a partir del último asiento realizado. Sin embargo, la legislación tributaria establece que se deben conservar los libros y documentos durante cuatro años, que es el plazo de prescripción de las deudas tributarias. d) ¿Por qué las empresas dividen su actividad en ejercicios contables? El ejercicio contable corresponde a cada uno de los periodos económicos en los que se divide la actividad de la empresa. Las empresas registran y analizan su contabilidad por períodos de igual duración. Estos periodos de tiempo, que corresponden a ejercicios contables, tienen una duración de un año coincidiendo con el año natural, es decir, desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Permiten registrar las operaciones de apertura a 1 de enero, las sucesivas operaciones desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre y la determinación del resultado, las operaciones de cierre y las cuentas anuales a 31 de diciembre. e) Destinatarios de la información contable. ¿Quiénes son los interesados en la información contable? Los principales destinatarios de la información contable y, por tanto, interesados en la misma son: - Los gestores de la empresa o personas que tienen a su cargo la obligación de dirigirla, ya que la información contable es un apoyo para la realización de su actividad.

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-

-

-

Los socios y accionistas, que estarán interesados en conocer tanto la situación del patrimonio del que son los titulares, como los resultados obtenidos por la empresa. Los acreedores, que tendrán interés en conocer la situación del patrimonio, ya que este es la garantía última con que cuentan para obtener las cantidades que se les adeuden. Las Administraciones Públicas, y en especial la Hacienda Pública. También otras muchas personas con quienes actúe la empresa, como son los trabajadores, posibles inversionistas, entidades financieras, etc.

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 18 1. Identifica en cuáles de las siguientes formas jurídicas que puede adoptar una empresa es imprescindible formalizar escritura de constitución y recoger en ella unos estatutos sociales. a) Sociedad anónima. b) Empresario individual. c) Sociedad cooperativa. d) Sociedad de responsabilidad limitada. e) Sociedad civil. Tendrán que formalizar escritura de constitución y estatutos sociales las sociedades anónimas, las sociedades cooperativas y las sociedades de responsabilidad limitada. 2. ¿Qué libros deben llevar todas las sociedades mercantiles? • • • •

Libro diario. Libro de inventarios y cuentas anuales. Libro o libros de actas. Libros de IVA (cuando les corresponda).

3. ¿Dónde legaliza los libros una sociedad que tiene varias sucursales en distintos municipios? • Los libros obligatorios en formato papel o en soporte magnético se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio social. • Las sucursales que dispongan de libros propios independientes de la sociedad principal podrán legalizarse en el Registro Mercantil del domicilio de la sucursal. 4. José Pérez Pérez decide crear su propia empresa de comercialización de productos fotográficos. Ante las posibilidades jurídicas que se le ofrecen, escoge ser empresario individual y realizar su operativa bajo su propia cuenta y riesgo, acogiéndose a la modalidad tributaria de estimación directa simplificada. Las operaciones que realiza en el mes de septiembre, primer mes de su creación, son las siguientes:

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Sabe que puede amortizar los muebles y el equipo climatizador en 10 años, mientras que la maquinaria de revelado y el equipo informático los puede amortizar en 8 y 4 años, respectivamente. Se estima que la máquina de revelados tendrá un valor de recuperación del 10% al finalizar su vida útil. Registra las operaciones anteriores en los libros registro fiscales: • • •

Libro registro de ventas e ingresos. Libro registro de compras y gastos. Libro registro de bienes de inversión. LIBRO REGISTRO DE VENTAS

N.º Operac.

Fecha

1

17/9/2011

(700) Ventas

Cliente Caja

01/11

2

24/9/2011

(700) Ventas

Cliente Caja

02/11

3

28/9/2011

(705) Prestac. serv.

Ayuntamiento

4

1/10/2011

(700) Ventas

Cliente Caja

Concepto

Cliente / Deudor

N.º Fra.

Tipo IVA

IVA repercut.

550,00 €

21%

115,50 €

720,00 €

21%

151,20 €

871,20 €

03/11

3.500,00 €

21%

735,00 €

4.235,00 €

04/11

800,00 €

21%

168,00 €

968,00 €

Base Imp.

Importe facturado 665,50 €

8

LIBRO REGISTRO DE COMPRAS N.º Operac.

Fecha

Concepto

Proveedor / Acreedor

1

2/9/2011

(621) Arrendamientos

María Domínguez

2

3/9/2011

(625) Primas de seguros

Mapfre

3

5/9/2011

(600) Compras

Nikon

4

5/9/2011

(629) Otros servicios

Movistar

5

8/9/2011

(600) Compras

Canon

6

10/9/2011

(600) Compras

HP

7

12/9/2011

(600) Compras

Sony

8

12/9/2011

(627) Publicidad

Publi Papel

9

30/9/2011

(628) Suministros

Iberdrola

N.º Fra.

Base Imp.

Tipo IVA

IVA soport.

Importe facturado

1.000,00 €

21%

210,00 €

1.210,00 €

230,00 €

21%

48,30 €

278,30 €

4.525,00 €

21%

950,25 €

5.475,25 €

30,00 €

21%

6,30 €

36,30 €

5.152,00 €

21%

1.081,92 €

6.233,92 €

400,00 €

21%

84,00 €

484,00 €

3.250,00 €

21%

682,50 €

3.932,50 €

250,00 €

21%

52,50 €

302,50 €

150,00 €

21%

31,50 €

181,50 €

LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN N.º Op.

Fecha alta

Proveedor Inmovilizado

Concepto

1

2/9/2011

Ordenador

Apple

2

3/9/2011

Mobiliario

Mueble Ofix

3

7/9/2011

Máquina revelado

Fujiflim

4

15/9/2011

Equipo climatizador

Air Confort

Vida útil

Valor adquisic.

Valor residual

Base amortiz.

Amortiz. mensual

4

1.200,00 €





1.200,00 €

25,00 €

10

6.500,00 €





6.500,00 €

54,17 €

8

7.500,00 €

750,00 €

6.750,00 €

70,31 €

10

3.000,00 €

3.000 €

25,00 €





Fecha baja

Causa baja

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 19 5. Define en qué documento contable podrías encontrar la información que se te solicita a continuación: • • •

• • • • •

Inversión en inmuebles de la empresa. Balance de situación. Resultados obtenidos en la actividad de la empresa. Cuenta de resultados. Importe y cambios experimentados en la empresa respecto a su patrimonio neto. Estado de cambios en el patrimonio neto. Los flujos de caja producidos por las operaciones de cuentas del balance. Estado de flujos de efectivo. El detalle completo de movimientos de una cuenta determinada. Libro mayor. El detalle exhaustivo de las distintas existencias de la empresa. Libro mayor. Los arqueos de caja. Libro de caja y bancos. El registro de un hecho económico identificando origen y destino. Libro diario.

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Los acuerdos de distribución del resultado, así como los principios contables que se han aplicado en una empresa. Memoria.

6. Una pequeña empresa vitivinícola de Lugo, que se crea el 15 de febrero de 2010, establece su ejercicio económico con apertura el 1 de septiembre y cierre el 31 de agosto. Determina las obligaciones registrales de esta sociedad y señala lugar y plazo para la presentación de sus cuentas. Le corresponden las obligaciones registrales ordinarias para cualquier empresa independientemente de su ciclo contable. Los libros deberán ser presentados a legalización antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio. En el caso de esta empresa antes del 31 de diciembre. 7. Representa, mediante un esquema, los registros en los diferentes libros contables del ciclo que corresponde a un ejercicio económico. LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO

Inicio del ciclo contable

Cierre del ciclo contable

LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES

8. Redacta en papel adecuadamente rayado el siguiente inventario: Inventario n. º 1, de situación económica, de Don Pedro Manso Alonso, al comienzo de sus operaciones, el 06/01/20XX. En esta fecha, decide iniciar un negocio, y cuenta para ello con 18.925,38 € depositados en el banco. Inventario número 1, de situación económica, al comienzo de sus operaciones, 6 de enero de 20XX: ACTIVO Bancos c/c

18.925,38 € 18.925,38 €

Total PATRIMONIO NETO Y PASIVO Capital Total

18.925,38 € 18.925,38 €

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ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 19 9. Observa e identifica todas las fases que has estudiado en esta unidad referidas a la contabilidad de una empresa que encontrarás en estas páginas web:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 10. Te recomendamos que visites las páginas web del Registro Mercantil, de la Asociación de Notarios y de la Agencia Tributaria, donde podrás ampliar toda la información contenida en esta unidad:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 20 Registro de las operaciones corrientes de un profesional en el libro registro de gastos, ventas y bienes de inversión Partiendo de los modelos de libros registro para profesionales que se han facilitado durante el desarrollo de esta unidad, trataremos de aplicarlos a la práctica profesional con una simulación de las operaciones llevadas a cabo por un profesional liberal. Nuestro cliente es un ingeniero informático que se dedica a la creación y mantenimiento de webs para empresas y particulares. Decide ejercer su actividad por cuenta propia, que inicia el 1 de octubre al hacerse cargo de las webs que había creado mientras trabajaba para otra empresa como empleado. Durante el mes de octubre, nos indica que ha realizado las siguientes operaciones: 01/10 Pago del alquiler del estudio donde tiene su despacho, por importe de 650 €, a Inmobiliaria Piso, S.A. 05/10 Adquiere un ordenador Apple por valor de 4.250 €. 06/10 Se le pasa por banco un recibo de 120 € de la compañía Ono por la instalación telefónica. 07/10 Se le carga en cuenta recibo de la luz por 65,35 €. 20/10 Entrega fin de proyecto de la web de Foto Luz, S.L. (B-28105234) percibiendo 5.000 € por los servicios. 30/10 Factura por mantenimientos de las webs a sus clientes:

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TRABAJO A REALIZAR Registro de las operaciones del ejercicio: Con los datos del caso propuesto y tomando como modelo las tablas expuestas a lo largo de la unidad, realiza el registro en los libros fiscales de las operaciones anteriores. Deberás realizar: • • • N.º Operac.

Fecha

Concepto

Cliente / Deudor

N.º Fra.

Base Tipo IVA imponible IVA repercutido

Importe facturado

1

20/10/20XX 705 Prestación servicios Foto Luz, S.L.

01/XX 4.237,29 € 21%

889,83 €

5.127,12 €

2

30/10/20XX 705 Prestación servicios Ferreterías Martillo

02/XX

466,10 € 21%

97,88 €

563,98 €

3

30/10/20XX 705 Prestación servicios Alimentación, S.L.

03/XX

381,36 € 21%

80,09 €

461,45 €

4

30/10/20XX 705 Prestación servicios María Díaz de Vivar

04/XX

186,44 € 21%

39,15 €

225,59 €

5

30/10/20XX 705 Prestación servicios Bicicletas Ándale,S.L.

05/XX

550,85 € 21%

115,68 €

666,53 €

6

30/10/20XX 705 Prestación servicios Peluquerías Rizo,S.A

06/XX

847,46 € 21%

177,97 €

1.025,43 €

N.º Operac.

Fecha

Concepto

Proveedor / Acreedor

N.º Fra.

Base Tipo IVA Importe imponible IVA soportado facturado

1

1/10/20XX 621. Arrendamientos

Inmobiliaria Piso, S.A.

550,85 €

21%

115,68 €

666,53 €

2

6/10/20XX 629. Otros servicios

ONO

101,69 €

21%

21,35 €

123,04 €

3

7/10/20XX 628. Suministros

Compañía eléctrica

55,38 €

21%

11,63 €

67,01 €

N.º Fecha alta Operac. 1

Libros de ingresos y gastos. Libro de bienes de inversión. Libro de facturas emitidas y recibidas.

Concepto

5/10/20XX Ordenador

Prov. inmov . Appel

Vida útil

Valor adq.

4 3.601,69 €

IVA

Valor residual

756,35 €

-



Base amortiz. 3.601,69 €

Amortizac. mensual

Fecha Causa baja baja

75,04 €

12

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 21

RESPUESTAS CORRECTAS UNIDAD 1

1

2

3

4

5

6

7

a

c

c

a

c

c

c

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UNIDAD 2: DOCUMENTOS MERCANTILES ACTIVIDADES PÁG. 31 1. Identifica los distintos intervinientes que aparecen en la siguiente letra de cambio. Describe los derechos y obligaciones de cada uno de ellos, derivados de la emisión y aceptación de la letra.

Los intervinientes de esta letra de cambio son: Librador: SUMINISTROS GABI Ha emitido la letra de cambio y ordena el pago, teniendo derecho al cobro de 11.800 € en la fecha de vencimiento. Librado: RESTAURANTE CARLOS, S.L. Ha recibido el mandato y la obligación de pago de 11.800 € a 30 días vista. Si firma el acepto y está correctamente emitido y timbrado el documento, este adquirirá fuerza ejecutiva. Tomador o tenedor: BANCO MADRILEÑO DE DEPÓSITOS Al ser la persona o entidad que legítimamente se encuentra en posesión de la letra puede ordenar el pago de 11.800 €.

ACTIVIDADES PÁG. 33 2. Identifica los distintos intervinientes que aparecen en el siguiente documento. Describe los derechos y obligaciones de cada uno de ellos, derivados de la emisión y aceptación de los mismos.

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Los intervinientes de este pagaré son: Librador y librado: RESTAURANTE IRINS Ha emitido el pagaré y tiene la obligación de pagar la cantidad estipulada en el documento de 15.300 € y en la fecha de su vencimiento. Banco librador y librado: BANCO CASTILLA Entidad financiera que emite los pagarés donde el firmante, con obligación de pagar, tiene la cuenta a la vista o de crédito desde la que se hará efectivo el pago, contra el saldo de su cuenta, en la fecha de vencimiento, 19 de septiembre de 20XX. Beneficiario: CÁRNICAS VERO, S.A. Será la empresa que tiene derecho a hacer efectivo el cobro de los 15.300 € al vencimiento establecido en el documento.

ACTIVIDADES PÁG. 38 3. Determina la interpretación contable de los siguientes conceptos que aparecen en la nómina de la página anterior. Si es posible relaciónalo con la cuenta contable que se moverá como consecuencia de ese apunte en nómina. CONCEPTO EN NÓMINA Salario base Aportación del trabajador a la Seguridad Social Retenciones a cuenta del IRPF Anticipos Indemnizaciones Complementos salariales Total devengado Total a deducir Base sujeta a retención del IRPF Base de cotización por contingencias profesionales

- El Salario base junto con los Complementos salariales expresarían el Total devengado, que se registraría en el Debe, en la cuenta (640) Sueldos y salarios.

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- La Aportación del trabajador a la Seguridad Social (dentro del apartado de deducciones en la nómina) junto con la aportación de la empresa (información que no ha de aparecer en la nómina) se anotaría en el Haber, en la cuenta: (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores. - Las Retenciones a cuenta del IRPF (dentro del apartado de deducciones en la nómina) se han de anotar en el Haber, en la subcuenta (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores. Los anticipos a los trabajadores (dentro del apartado de deducciones), cuando se recuperan en la nómina, se registran en el Haber con la cuenta (460) Anticipos de remuneraciones. - Las Indemnizaciones figurarían en la nómina dentro del apartado de devengos, y se reflejaría en la cuenta (641) Indemnizaciones. - Total devengado son las cantidades a las que tiene derecho el trabajador y se anotan en la cuenta (640) Sueldos y salarios en el Debe. Expresará el total de gasto de sueldo que deberá afrontar la empresa. - Total a deducir son las cantidades que la empresa deduce o retiene al trabajador se su sueldo. Las más importantes son la cotización a la Seguridad Social del trabajador y la retención a cuenta del IRPF: (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores y (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores, respectivamente, y ambas registradas en el Haber. - Base sujeta a retención del IRPF y Base de cotización por contingencias profesionales dentro, en la nómina, del apartado determinación de las bases de cotización, proporcionan información detallada al trabajador para comprender el origen de las cantidades retenidas.

ACTIVIDADES PÁG. 40 4. Determina el movimiento contable que generan los documentos que se detallan en el gráfico anterior y relaciónalo con la cuenta contable que se moverá como consecuencia de la emisión de los mismos, desde la perspectiva del proveedor y desde la del cliente. DOCUMENTOS COMPRAVENTA Pedido Albarán Factura

El pedido no tiene reflejo contable alguno, tanto desde la perspectiva del proveedor como desde la del cliente. El albarán, desde el punto de vista del comprador, se registraría de la siguiente forma: Debe

X

Haber

(600) Compras de mercaderías a (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar Y desde el punto de vista del vendedor:

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Debe

X

Haber

(4309) Clientes, facturas pendientes de de recibir o formalizar a (700) Ventas de mercaderías Al emitirse la factura, el comprador anotará contablemente: Debe

X

Haber

(4009) Proveedores, facturas pendientes de de recibir o formalizar a (400) Proveedores Y desde el punto de vista del vendedor: Debe

X

Haber

(430) Clientes a (4309) Clientes, facturas pendientes de recibir o formalizar

ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 42 Y 43 1. Observa los documentos siguientes y responde a las cuestiones propuestas:

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a) Define los derechos y deberes que surgen contablemente de estos documentos para las distintas fechas consignadas en ellos. b) Determina los gastos e ingresos que se derivan de estos documentos para proveedor y cliente.

18

DOCUMENTO ALBARÁN MARQUÉS DE TORRADO FOODS, S.LPresenta a 15 de diciembre de 20XX el albarán de entrega de la mercancía solicitada por Restaurantes Quintas según pedido n.º 0012/20XX. Con posterioridad a esta entrega, se obliga a presentar factura que documente la compraventa ya que el albarán por sí solo es un documento de confirmación de entrega. También se obliga a la recepción del anticipo que se consigna en el documento, a reducir la cantidad a cobrar en un futuro. Contablemente reconocerá la percepción del cheque del anticipo como Tesorería (incremento de activo) siendo su contrapartida una cuenta de pasivo que reconoce la obligación de aminorar el crédito de clientes al formalizarse la compraventa mediante factura. RESTAURANTES QUINTAS Mediante este documento confirma la recepción de la mercancía quedando a la espera de recibir la factura. En este momento surge ya una obligación con respecto a su proveedor. También se recoge la entrega de un cheque como anticipo a cuenta, lo que constituye un derecho sobre el proveedor. Contablemente se anotará el anticipo como un derecho, un activo que tiene como contrapartida una disminución de efectivo. DOCUMENTO FACTURA MARQUÉS DE TORRADO FOODS, S.L. A 16 de diciembre de 20XX se expide la factura y por tanto el derecho de cobro ya es firme. El cobro no se producirá hasta el 14 de febrero siguiente. En el mismo documento se recoge la desaparición de la obligación que representaba el anticipo que en su momento realizó este cliente. En su contabilidad deberá registrar una venta (incremento de ingreso) por el haber y en el debe el derecho de cobro al cliente con la peculiaridad de que desaparece la obligación que tenía para con su cliente al recibir un anticipo de este en un momento anterior y que ahora se canjea. El 14 de febrero registrará la entrada de efectivo (incremento de activo) y la extinción del derecho de cobro. RESTAURANTES QUINTAS A 16 de diciembre de 20XX se recibe la factura correspondiente al albarán y por tanto la obligación de pago ya es firme. El pago no se producirá hasta el 14 de febrero siguiente. En el mismo documento se recoge la desaparición del derecho que representaba el anticipo que en su momento realizó a su proveedor. Contablemente reconocerá el gasto por la compra y la obligación con el proveedor (incremento de un pasivo) que está pendiente de formalizarse mediante factura. También se deberá registrar la desaparición del derecho que representaba el anticipo al ser canjeado como adelanto del pago de esta factura. El anticipo que en su momento se registró en el debe como un derecho, se registrará en el haber, lo que hará que la obligación de pago con el proveedor sea menor. ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 43 2. Observa e identifica todas las características que has estudiado en esta unidad sobre la documentación mercantil, laboral y fiscal en un ejemplo o supuesto que encontrarás en estas páginas web:

19



Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 44 Incidencia contable de los documentos mercantiles En esta práctica vamos a continuar trabajando con el supuesto planteado en la actividad final de esta unidad. A la emisión de la factura, Marqués de Torrado Foods, S.L. libra una letra de cambio por el importe facturado a Restaurante Quintas, S.L. Dos días más tarde, Restaurante Quintas, S.L. firma la aceptación del documento y se la remite a Marqués de Torrado Foods, S.L. En el documento que se recibe de Restaurante Quintas, S.L., se especifica como domicilio de pago la entidad Banco Caixa Geral, oficina Urb. Bravo Murillo, domiciliada en c/ Bravo Murillo 231. El número de cuenta es 0100541328. Marqués de Torrado Foods, S.L. tiene una deuda de 10.000,00 € con Mataderos Parente, S.A. y le ofrece el endoso del documento como pago de una parte de la deuda. Se acepta el endoso con la condición de que Alfonso Villarino, gerente de Marqués de Torrado Foods, S.L., avale personalmente la mitad del importe. Alfonso Villarino Torrado firma el aval de la letra de cambio, pasados 10 días desde la emisión, junto con el endoso de la misma que firma Gabriel Parente, apoderado de Mataderos Parente, S.A. Pasados dos días, Mataderos Parente, S.A. descuenta la letra de cambio en la entidad Nova Caixa Galicia. TRABAJO A REALIZAR Partiendo de los datos suministrados en la actividad final anterior, y de la secuencia de operaciones que se describen en esta práctica profesional, rellena una letra de cambio registrando todos los datos que sean necesarios para describir dichas operaciones. Describe los derechos y deberes que surgen en cada momento en función de los distintos intervinientes.

20

Los intervinientes de esta letra de cambio son: Librador y tomador: MARQUÉS DE TORRADO FOODS, S.L. Elabora el documento y ordena el pago, teniendo derecho al cobro de 4.162,59 € en la fecha de vencimiento. Librado: RESTAURANTE QUINTAS Acepta y se compromete a la obligación de pago firmando el documento. Avalista o fiador: ALFONSO VILLARINO TORRADO Asume la obligación junto con el librado de atender el pago. En este caso se garantiza solo una parte, 2.081,30 €. Endosante (1º endoso): MARQUÉS DE TORRADO FOODS, S.L. Transmite la letra y garantiza la aceptación y el pago. Endosatario (1º endoso): MATADEROS PARENTE, S.A. Recibe la letra y adquiere los derechos de cobro que tenía el librado.

En un posterior endoso, el endosatario se convertirá en endosante y así sucesivamente. Endosante (2º endoso): MATADEROS PARENTE, S.A. Transmite la letra y garantiza la aceptación y el pago. Endosatario (2º endoso): BANCO NOVA CAIXA GALICIA Recibe la letra y adquiere los derechos de cobro que tenía el librado. EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 45

UNIDAD 2

1 b

2 a

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 6 c a a c

7 b

8 c

21

UNIDAD 3: COMPRAS Y OPERACIONES CON PROVEEDORES ACTIVIDADES PÁG. 53 1. Supongamos: •

Unas existencias en almacén al comienzo del ejercicio económico valoradas en 2.900,00 € que figuran en el balance inicial. • Al final del año, hay en almacén unas existencias que han sido valoradas en 1.803,04 €. Registra los asientos en el libro diario al final del año.

Debe

X

Haber

2.900,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

2.900,00 €

X 1.803,04 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

1.803,04 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 62 1. Realiza la ficha de valoración de existencias por el método FIFO y la valoración de las existencias finales. Forcar, S.L. ha realizado durante el ejercicio, y en el orden indicado, las siguientes operaciones: • • • • • • •

Compra 5.000 kg a 3,00 €/kg, a crédito: pagando en efectivo 100,00 € de gastos de transporte. Venta de 3.000 kg a 5,00 €/kg, a crédito. Recibe devueltos 1.000 kg de la venta anterior. Compra de 3.000 kg a 4,00 €/kg, cobrando la mitad al contado y el resto a crédito: por el transporte, la empresa paga al contado 60,00 €. La empresa devuelve 800 kg de la compra anterior. Venta de 1.000 kg a 6,70 €/kg, a crédito. Venta de 2.000 kg a 6,00 €/kg, a crédito.

22

FICHA DE ALMACÉN

VALORACIÓN FIFO ENTRADAS

N.º

Fecha

1

--

Compras

2

--

Ventas

3

--

Dev. vtas.

1.000

3,02

4

--

Compras

3.000

4,02

5

--

6

Concepto

Dev. comp.

Uds.

Precio

5.000

3,02

SALIDAS Total

Uds.

Precio

EXISTENCIAS Total

Uds.

Precio

5.000

3,02

15.100

2.000

3,02

6.040

3.020

3.000

3,02

9.060

12.060

3.000

3,02

9.060

3.000

4,02

12.060

3.000

3,02

9.060

2.200

4,02

8.844

2.000

3,02

6.040

2.200

4,02

8.844

2.200

4,02

8.844

15.100 3.000

800

3,02

4,02

9.060

3.216

--

Ventas

1.000

3,02

3.020

--

Ventas

2.000

3,02

6.040

Total

Existencias finales

2. Determina el valor de las existencias finales sabiendo que el método de valoración empleado por la empresa es el precio medio ponderado (PMP). Sonsoles, S.A. presenta el día 1 de enero los siguientes saldos: (300) Mercaderías (10.000 ud.): 20.000,00 € Durante el ejercicio, ha realizado, en el orden indicado, las siguientes operaciones: • • • • •

Venta de 5.000 unidades a 4,00 €/ud, al contado. Venta de 1.000 unidades a 4,60 €/ud, a crédito. Venta de 2.000 unidades a 4,50 €/ud, al contado. El cliente anterior devuelve 500 unidades. Compra de 3.000 unidades a 4,30 €/ud, a crédito. Se pagan 600,00 € de transporte en efectivo. • Venta de 2.000 unidades a 5 €/ud. • Compra de 1.500 unidades a 3,80 €/ud, a crédito. Se pagan 600,00 € de transporte en efectivo. Según inventario extracontable realizado al finalizar el ejercicio, en almacén hay 4.800 unidades. a) Realiza la ficha de valoración de existencias por el método del precio medio ponderado.

23

FICHA DE ALMACÉN

VALORACIÓN PMP ENTRADAS Uds.

Precio

SALIDAS

N.º

Fecha

Concepto

Total

1

--

Exist. inic.

2

--

Ventas

5.000

2,00

3

--

Ventas

1.000

4

--

Ventas

2.000

5

--

Dev. vtas.

6

--

Compras

7

--

Ventas

8

--

Compras

9

--

Inventario

500

2,00

1.000

3.000

4,50

13.500

Uds.

Precio

2.000 1.500

4,20

EXISTENCIAS Total

Precio

Total

10.000

2,00

20.000

10.000

5.000

2,00

10.000

2,00

20.000

4.000

2,00

8.000

2,00

2.000

2.000

2,00

4.000

2.500

2,00

5.000

5.500

3,36

18.480

3.500

3,36

11.760

5.000

3,61

18.050

4.800

3,61

17.328

3,36

6.720

6.300 200

Uds.

3,61

722

Existencias inventario

1.500 x 4,20 + 3.500 x 3,36 = 6.300 + 11.760 = 3,61 5.000 5.000 2.500 x 2 + 3.000 x 4,50 = 5.000 + 13.500 = 3,36 5.500 5.500 b) Anota los asientos correspondientes al final del ejercicio, para regularizar las existencias. Debe

31/12/20XX(1)

Haber

20.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

20.000,00 €

31/12/20XX(2) 17.328,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

17.328,00 €

3. Realiza en el libro diario, aplicando un IVA al tipo general, las anotaciones correspondientes a las siguientes operaciones: a) Compra mercaderías a crédito por 20.000 €, obteniendo del proveedor un descuento comercial en factura del 5% y soportando un tipo general de IVA.

Debe

(a)

Haber

19.000,00 € (600) Compras de mercaderías (20.000 – 5% 20.000) 3.990,00 € (472) H.P., IVA soportado (21%) a (400) Proveedores

22.990,00 €

Tal y como establece la norma 12.ª.1.1 de valoración del PGC Pymes.

24

b) Compra a crédito mercaderías por 30.000,00 € más el tipo general de IVA. Paga en efectivo portes por 2.000,00 € (IVA tipo general), correspondiendo 500 € de dicho importe al proveedor.

Debe

(b.1)

Haber

30.000,00 € (600) Compras de mercaderías 6.300,00 € (472) H.P., IVA soportado (21%) a (400) Proveedores

36.300,00 €

(b.2) 1.500,00 € (600) Compras de mercaderías 315,00 € (472) H.P., IVA soportado (21% de 1.500) 605,00 € (400) Proveedores (500 x 1,21) a (570) Caja, € (2.000 x 1,21)

2.420,00 €

c) Compra mercaderías a crédito por 60.000,00 €. Asimismo el proveedor carga en la factura 3.000,00 € correspondientes a los envases con facultad de devolución que van conteniendo los productos adquiridos. Se soporta un tipo general de IVA.

Debe

(c)

Haber

60.000,00 € (600) Compras de mercaderías 3.000,00 € (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 13.230,00 € (472) H.P., IVA soportado (21% de 63.000) a (400) Proveedores

76.230,00 €

d) La empresa devuelve envases por 2.000,00 € y comunica que se queda con el resto.

Debe

(d.1)

Haber

2.420,00 € (400) Proveedores a (406) Envases y embalajes a devolver a proveed. (472) H.P., IVA soportado

2.000,00 € 420,00 €

(d.2) 1.000,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes a devolver a proveed.

1.000,00 €

25

e) Devuelve la mitad de las mercaderías del punto b) y el proveedor concede un descuento en el resto de las unidades del 20 por ciento debido a defectos de la calidad de la mercancía recibida.

Debe

(e)

Haber

21.780,00 € (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y operaciones similares (15.000 + 20% 15.000) 18.000,00 € (472) H.P., IVA soportado

3.780,00 €

f) Paga por bancos a los proveedores de los puntos b) y e), obteniendo un descuento por pronto pago de 1.480,00 €.

Debe

(f)

13.915,00 € (400) Proveedores (35.400 – 590 – 21.240) a (606) Descuentos sobre compras p.p.p. (472) H.P., IVA soportado (572) Bancos c/c

Haber

1.480,00 € 310,80 € 12.124,20 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 63 4. Registra las siguientes operaciones aplicando un IVA al tipo general: a) Compra mercaderías a crédito por 7.000,00 €.

Debe

(a)

Haber

7.000,00 € (600) Compras de mercaderías 1.470,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

8.470,00 €

b) Compra envases al contado por 300,00 €.

Debe

(b)

Haber

300,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 63,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

363,00 €

26

c) Por incumplimiento de los plazos de entrega, se devuelven las anteriores mercancías al proveedor.

Debe

(c)

Haber

8.470,00 € (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y operaciones similares

7.000,00 €

(471) H.P., IVA soportado

1.470,00 €

d) La empresa anticipa a un proveedor 5.000,00 €, a cuenta de una futura compra.

Debe

(d)

Haber

4.132,23 € (407) Anticipos a proveedores 867,77 € (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c

5.000,00 €

e) Compra mercaderías a crédito al anterior proveedor por 15.000 €, aplicándose el anticipo efectuado.

Debe

(e)

Haber

15.000,00 € (600) Compras de mercaderías 2.282,23 € (472) H.P., IVA soportado 21% (15.000 – 4.132,23) a (407) Anticipos a proveedores (400) Proveedores

4.132,23 € 13.150,00 €

f) Por volumen de la compra se consigue un descuento de 1.000 €.

Debe

(f)

Haber

1.210,00 € (400) Proveedores a (609) Rappels por compras (472) H.P., IVA soportado

1.000,00 € 210,00 €

g) Compra de materias primas por 605,00 €. Debe

(g)

Haber

605,00 € (601) Compras de materias primas 127,05 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

732,05 €

27

h) Compra de mercaderías por 1.050 €.

Debe

(h)

Haber

1.050,00 € (600) Compras de mercaderías 220,50 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

1.270,50 €

i) Compra de material de oficina por 1.100 €.

Debe

(i)

Haber

1.100,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 231,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

1.331,00 €

j) Compra de embalajes por 210,35 €.

Debe

(j)

Haber

210,35 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 44,17 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

254,52 €

5. Registra las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: a) Se crea una empresa individual con las siguientes aportaciones por parte del propietario: • • • • • •

Mercaderías iniciales: 40.000 €. Dinero en caja: 1.500 €. Dinero en bancos: 12.020,24 €. Terreno: 10.000 €. Construcción: 100.000 €. Elemento de transporte: 18.000 €. Debe

(a)

Haber

40.000,00 € (300) Mercaderías 1.500,00 € (570) Caja, € 12.020,24 € (572) Bancos c/c 10.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00 € (211) Construcciones 18.000,00 € (218) Elementos de transporte a (102) Capital

181.520,24 €

28

b) Compras de mercaderías por 602,00 €. Transportes abonados, 70,00 €.

Debe

(b)

Haber

672,00 € (600) Compras de mercaderías 141,12 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores (570) Caja, €

728,42 € 84,70 €

c) Ventas de mercaderías por 990,00 € a crédito.

Debe

(c)

Haber

1.197,90 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

990,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

207,90 €

d) Compras de mercaderías por 601,00 €. En la factura figura un descuento por cantidad de 60,10 €. Además, se ha acordado con el proveedor el pago al contado, que se efectúa con un descuento por pronto pago, en factura, de 50,00 €.

Debe

(d)

Haber

490,90 € (600) Compras de mercaderías 103,09 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

593,99 €

e) Compras de mercancías por 901,08 €, con unos gastos de 60,00 € y un descuento en factura de 25,00 €.

Debe

(e)

Haber

936,08 € (600) Compras de mercaderías 196,58 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

1.132,66 €

29

f) Se abona la deuda del proveedor anterior, que nos concede un descuento por pronto pago de 20,00 €.

Debe

(f)

Haber

1.132,66 € (400) Proveedores a (606) Dtos. s/ compras p.p.p. (472) H.P., IVA soportado (572) Caja, €

20,00 € 4,20 € 1.108,46 €

g) Venta de mercaderías por 25.000,00 €, con un descuento en factura de 38,03 €.

Debe

(g)

Haber

30.203,98 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 24.961,97 € (477) H.P., IVA repercutido

5.242,01 €

h) Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías en almacén por 28.500 €.

Debe

(h.1)

Haber

40.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

40.000,00 €

(h.2) 28.500,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 28.500,00 €

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 63 6. Entra en la página web . Visita los enlaces de Práctica contable/Cuadro de cuentas/Ejemplos de asientos y también Guía de asientos contables habituales o cotidianos. Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 7. También podrás ver ejemplos de asientos para las cuentas que aparecen en esta unidad, en la siguiente página web . En los apartados: Información Pymes/Contable, ver Cuadro de cuentas del PGC Pymes (con ejemplos asociados a cada cuenta). Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

30

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 64 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA DE MERCADERÍAS Mediante la aplicación ContaPlus, general una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». TRABAJO A REALIZAR Registro de las operaciones del ejercicio. Registra las operaciones que se detallan a continuación y al finalizar general el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa: 03/01 Constitución de la empresa Rasa, S.A. con un capital de 250.000 €, en la cuenta del BBVA abierta a nombre de la empresa, y en caja, 10.000 €. 04/01 Compra de mercaderías a proveedores por 15.000,00 €, pagando el importe en efectivo al recibir las mercancías, por lo que obtiene un descuento por pronto pago del 2%. En la operación, se pagan, con cheque de la cuenta corriente, 500,45 € (IVA incluido al tipo general) por portes. 05/01 Al desembolsar las compras, se comprueba el mal estado de parte de las mercancías, por lo que se procede a su devolución (por importe de 2.500 €), a la vez que se comunica al proveedor que el pago realizado de las unidades devueltas sea considerado como un anticipo sobre futuras compras. 05/01 Compra a crédito de géneros por 20.000,00 €. En factura, se incluye un descuento comercial del 5%. Por gasto de transporte ------- de la empresa, se ha pagado por banco 1.200,00 € (IVA incluido al tipo general). 06/01 Vende a crédito por 10.000,00 €, con un descuento comercial, incluido en factura, del 4%. En la operación paga en efectivo, por gastos de transporte, a repartir por partes iguales entre comprador y vendedor, 2.320,00 € (IVA no incluido al tipo general). 15/01 Se han comprado géneros por 15.000,00 € al proveedor que tiene un anticipo de 2.500,00 €; el resto se deja a deber. (IVA al tipo general). 20/01 Rappels por volumen de compras de 3.200,00 €, IVA incluido, recibiendo la factura del proveedor. 29/01 Se recibe un cheque por 11.600,00 €, en concepto de anticipo de un futuro pedido. (IVA al tipo general). 30/01 Se vende a plazo, al cliente anterior, por 25.000,00 €, se aplica el anticipo recibido. (IVA al tipo general). 31/01 Se venden a crédito mercaderías a un cliente por 15.000,00 €. Pagamos gastos de transportes (por bancos) 1.000,00 € de los cuales 300,00 € corresponden al comprador, cargándole dicho importe (IVA al tipo general).

31

LIBRO DIARIO

Debe

03/01

Haber

250.000,00 € (572) Bancos c/c 10.000,00 € (570) Caja, € a (100) Capital social

260.000,00 €

04/01 15.113,60 € (600) Compras de mercaderías 3.173,86 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, € (572) Bancos c/c

500,45 € 17.787,01 €

05/01(1) 2.500,00 € (407) Anticipos a proveedores 525,00 € (472) H.P., IVA soportado a (608) Dev. de compras y operaciones similares (472) H.P., IVA soportado

2.500,00 € 525,00 €

05/01(2) 19.991,74 € (600) Compras de mercaderías (20.000 – (5% de 20.000) + 991,74) 4.198,26 € (472) H.P., IVA soportado (21% de 19.991,74) a (400) Proveedores (19.000 x 1,21) (572) Bancos c/c

22.990,00 € 1.200,00 €

06/01(1) 11.616,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (10.000 – 4% 10.000)

9.600,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

2.016,00 €

06/01(2) 1.160,00 € (624) Transportes 243,60 € (472) H.P., IVA soportado 1.403,60 € (430) Clientes a (570) Caja, €

2.807,20 €

15/01 15.000,00 € (600) Compras de mercaderías 2.625,00 € (472) H.P., IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores (400) Proveedores

2.500,00 € 15.125,00 €

32

20/01 3.200,00 € (400) Proveedores 2.644,63 €

a (609) Rappels por compras

555,37 €

(472) H.P., IVA soportado 29/01 11.600,00 € (572) Bancos c/c a (438) Anticipos de clientes

9.586,78 €

(477) H.P., IVA repercutido

2.013,22 €

30/01 9.586,78 € (438) Anticipos de clientes 18.650,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

25.000,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

3.236,78 €

31/01(1) 18.150,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

15.000,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

3.150,00 €

31/01(2) 700,00 € (624) Transportes 147,00 € (472) H.P., IVA soportado 363,00 € (430) Clientes a (572) Bancos c/c

1.210,00 €

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

(572) Bancos c/c (570) Caja, € (100) Capital social (600) Compras de mercaderías (472) H.P., IVA soportado (407) Anticipos a proveedores (608) Devoluciones de compras (400) Proveedores (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido (624) Transportes (609) Rappels por compras (438) Anticipos de clientes

261.600,00 10.000,00

20.197,01 3.307,65 260.000,00

9.586,78

2.644,63 9.586,78

TOTALES

399.947,44

399.947,44

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS

50.105,34 10.912,72 2.500,00 3.200,00 50.182,60

1.080,37 2.500,00 2.500,00 38.115,00

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES 241.402,99 6.692,35 260.000,00 50.105,34 9.832,35 ----2.500,00 34.915,00 50.182,60

49.600,00 10.416,00 1.860,00

49.600,00 10.416,00 1.860,00 2.644,63 360.075,63

360.075,63

33

LIBRO MAYOR (570) Caja, €

(572) Bancos c/c 250.000,00 17.787,01 11.600,00

10.000,00

1.200,00

(100) Capital social

500,45

260.000,00

2.807,20

1.210,00

(600) Compras

(472) H.P. IVA soportado

15.113,60

3.173,86

525,00

19.991,74

525,00

555,37

15.000,00

4.198,26

(407) Anticipos a proveedores 2.500,00

2.500,00

243,60 2.625,00 147,00

(608) Devoluciones compras

(400) Proveedores

2.500,00

3.200,00

(430) Clientes

22.990,00

11.616,00

15.125,00

1.403,60 18.650,00 18.150,00 363,00

(700) Ventas mercaderías

(477) H.P. IVA repercutido

(624) Transportes

9.600,00

2.016,00

1.160,00

25.000,00

2.013,22

700,00

15.000,00

3.236,78 3.150,00

(609) Rappels por compras 2.644,63

(438) Anticipos de clientes 9.586,78

9.586,78

34

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 65

UNIDAD 3

1 b

2 b

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 d d b

6 b

7 a

35

UNIDAD 4: VENTAS Y OPERACIONES CON CLIENTES ACTIVIDADES PÁG. 73 1. La empresa Jota, S.L. en el siguiente periodo realiza las operaciones que se detallan a continuación: •

Ha comprado a anticuarios dos piezas por 4.500,00 € cada una.



Únicamente se ha realizado una operación de venta, que consistió en la venta de una de las dos piezas anteriores por 16.000,00 €.



Ha comprado a anticuarios tres piezas por 3.000,00 € cada una.

Registra los asientos en el libro diario. Por la compra de las mercaderías: Debe

X

Haber

9.000,00 € (300) Mercaderías 1.890,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

10.890,00 €

Por la venta de mercaderías: Debe

X

Haber

19.360,00 € (430) Clientes a (300) Mercaderías

4.500,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

3.360,00 €

(707) Beneficio en la venta de mercaderías

11.500,00 €

Por la compra de mercaderías: Debe

X

Haber

9.000,00 € (300) Mercaderías 1.890,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

10.890,00 €

36

ACTIVIDADES PÁG. 77 2. La empresa Quintas Modas se dedica a la distribución mayorista de menaje, enseres de cocina y electrodomésticos para restaurantes. Durante el presente mes, ha realizado las siguientes operaciones, que debes contabilizar en el diario. a) Venta al contado de menaje por 2.000 € a un restaurante al que se le concede un descuento comercial del 10% por ser la primera compra realizada y un descuento adicional, por pago al contado, del 2%. b) Concesión de un rappel por 400 € a restaurantes PIX, por alcanzar una facturación acumulada de 10.000 €. c) Se recibe un pedido de 20.000 € más IVA en equipamientos para cocina de una nueva cadena de restauración, la cual entrega un cheque de 3.000 € como anticipo. Al cabo de diez días, se le factura la mercancía con un rappel del 10%. d) Vendemos una partida de frigoríficos de alta capacidad a la cadena de comida rápida Zabal´s, por importe de 23.600 €, IVA incluido. Pasado un mes, nos comunican que uno de los frigoríficos de 3.000 € está defectuoso y se procede a la recogida y abono. e) Un cliente nos comunica que una partida de sartenes antiadherentes ha salido defectuosa. Se le recogen las sartenes y se le entregan otras nuevas y un vale de 100 €, como compensación. Contabiliza todas las operaciones en el diario de la empresa, teniendo en cuenta, salvo que se especifique lo contrario, que nuestra empresa tiene una política comercial de venta a crédito de 30 días vista.

37

Debe

(a)

Haber

2.134,44 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

1.764,00 € 370,44 €

(b) 400,00 € (709) Rappels sobre ventas 84,00 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

484,00 €

(c) Por la entrega del anticipo del cliente: 3.000,00 € (572) Bancos c/c a (477) H.P., IVA repercutido

520,66 €

(438) Anticipos de clientes

2.479,34 €

Por el registro contable de la venta de mercaderías: 18.780,00 € (430) Clientes 2.479,34 € (438) Anticipos de clientes a (700) Ventas de mercaderías

18.000,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

3.259,34 €

Por el cobro del crédito al término del aplazamiento: 18.780,00 € (572) Bancos c/c a (430) Clientes

18.780,00 €

(d.1) 23.600,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

19.504,13 €

(477) H.P., IVA repercutido

4.095,87 €

(d.2) 2.479,34 (709) Devoluciones de ventas y operaciones similares 520,66 (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

3.000,00

(e) 82,64 € (709) Devoluciones de ventas y operaciones similares 17,36 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

100,00 €

38

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 82 1. Registra contablemente las siguientes operaciones en el diario, que ha realizado el departamento comercial de nuestra empresa en relación a las ventas de mercaderías durante el mes de enero: Los importes son precios sin IVA, y es de aplicación el tipo general. Se utiliza el método especulativo. a) 03/01 Se recibe un anticipo por transferencia bancaria de 4.500,00 € del cliente A, como importe a cuenta de un pedido de productos valorados en 50.000,00 €. Debe

03/01

Haber

4.500,00 € (572) Bancos c/c a (477) H.P., IVA repercutido

780,99 €

(438) Anticipos de clientes 3.719,01 € b) 04/01 El cliente B adquiere al contado mercaderías valoradas en 7.500,00 €, practicándosele un descuento en factura del 2,5% por pronto pago. Debe

04/01

Haber

8.848,13 € (570) Caja, € a (477) H.P., IVA repercutido

1.535,63 €

(700) Ventas de mercaderías 7.312,50 € c) 04/01 El cliente C nos remite un fax solicitando un descuento comercial del 10% para adquirir mercaderías por valor de 15.000,00 €. No procede asiento hasta confirmarse la venta. d) 05/01 Se le entregan al cliente D mercaderías por valor de 5.000,00 €, firmándonos el albarán de entrega correspondiente. Debe

05/01

6.050,00 € (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar a (477) H.P., IVA repercutido

Haber 1050,00 €

(700) Ventas de mercaderías 5.000,00 € e) 06/01 Se le sirven las mercaderías al cliente A, concediéndose un descuento comercial del 5% y uno por pronto pago del 2,5%, ambos en factura.

Debe

06/01

Haber

51.538,12 € (572) Bancos c/c 3.719,01 € (438) Anticipos de clientes a (477) H.P., IVA repercutido

8.944,63 €

(700) Ventas de mercaderías 46.312,50 €

39

50.000,00 € –2.500,00 € –1.187,50 € –3.719,01 € 42.593,49 €

Mercaderías Descuento comercial Descuento p.p.p. Anticipo Subtotal

8.944,63 €

IVA

51.538,12 €

Total Factura

f) 07/01 El cliente B adquiere a crédito una partida de productos por importe de 42.300,00 €. En factura, se le concede un rappel del 5% al superar el importe facturado los 30.000,00 €. Junto con las mercaderías, se le facturan unos envases con capacidad de devolución o retornables por importe de 500,00 €.

Debe

07/01

Haber

49.228,85 € (430) Clientes a (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (477) H.P., IVA repercutido

8.543,85 €

(700) Ventas de mercaderías

40.185,00 €

500,00 €

g) 10/01 Se factura mercancía a crédito al cliente A por importe de 30.000 €, practicándose un descuento por volumen de ventas del 5%. Debido a las características del pedido, tenemos que contratar un servicio especial de transporte a Portes, S.L., por 300,00 €, repercutiéndole el servicio en factura. Debe

10/01(1)

Haber

34.848,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (759) Ingresos servicios diversos (700) Ventas de mercaderías

6.048,00 € 300,00 € 28.500,00 €

10/01(2) 300,00 € (624) Transportes 63,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

363,00 €

h) 11/01 Por necesidades de liquidez, ofrecemos al cliente B un descuento por pronto pago del 5% si abona su factura pendiente hoy mismo. El cliente B realiza el ingreso en cuenta inmediatamente.

40

Debe

11/01(1)

Haber

46.797,65 € (572) Bancos c/c 2.009,25 € (706) Descuentos sobre ventas p.p.p.* 421,95 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

49.228,85 €

i) 11/01 Se le remite al cliente D la factura que estaba pendiente.

Debe

11/01(2)

Haber

6.050,00 € (430) Clientes a (4309) Clientes, facturas pendientes formaliz.

6.050,00 €

j) 12/01 El cliente B devuelve los envases comunicándonos que el 25% de ellos ha sufrido daños irreversibles. Se le transfiere por banco el importe.

Debe

12/01

Haber

500,00 € (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 78,75 € (477) H.P., IVA repercutido a (704) Ventas de envases y emb. (572) Bancos c/c

125,00 € 453,75 €

k) 13/01 El cliente B devuelve el 25% del lote entregado el 04/01 por defectos de fabricación. Se le entrega un vale de compra para posteriores operaciones.

Debe

13/01

1.828,13 € (708) Devoluciones de vtas. y ops. similares a (438) Anticipos de clientes

Haber 1.828,13 €

l) 14/01 Se comunica al cliente C que aceptamos concederle el descuento, y él solicita inmediatamente el envío a crédito de la mercancía. El servicio de transporte se realiza por medio de un furgón de nuestra empresa, por lo que se le añaden en factura 50,00 € en concepto de portes.

Debe

14/01

Haber

16.395,50 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías (705) Prestaciones de servic.

2.845,50 € 13.500,00 € 50,00 €

41

m) 19/01 El cliente C devuelve parte de las mercaderías por estar estropeadas. El valor de las mercaderías devueltas asciende a 250,00 € que se le descuentan de su crédito.

Debe

19/01

Haber

250,00 € (708) Devoluciones de vtas. y ops. similares 52,50 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

302,50 €

n) 21/01 El cliente B adquiere mercaderías a crédito por valor de 15.500,00 €, aportando un vale de compra que se le había entregado en una operación anterior.

Debe

21/01

Haber

16.542,96 € (430) Clientes 1.828,13 € (438) Anticipos de clientes a (477) H.P., IVA repercutido

2.871,09 €

(700) Ventas de mercaderías 15.500,00 € o) 31/01 En la presente semana se han vendido en tienda mercancías por 15.000,00 €, con un descuento, por rebajas del 25%. Estas operaciones se realizaron con clientes de caja y están documentadas mediante tiques de compra, emitiéndose factura recapitulativa.

Debe

31/01

Haber

13.612,50 € (570) Caja, € a (477) H.P., IVA repercutido

2.362,50 €

(700) Ventas de mercaderías 11.250,00 € 2. Realiza los asientos que correspondan en el libro diario y en el libro mayor de la empresa, teniendo en cuenta que los importes de las mercaderías y los servicios de transporte son precios sin IVA (el IVA de los productos que comercializa la empresa es el general). Los clientes con créditos pendientes proceden a su abono en cuenta de la empresa a 31/01. El concesionario de vehículos de ocasión MLV Motor lleva su contabilidad por el método administrativo. Durante el mes de enero, ha realizado las siguientes operaciones: a) Compra de furgón Mercedes (N.º Registro 01/11), por 1.000,00 € y furgoneta Renault (Nº Registro 02/20XX), por 850,00 €.

42

Debe

(a)

Haber

1.040,00 € (300) Mercaderías (Mercedes 01/11) 884,00 € (300) Mercaderías (Renault 02/2011) a (57_) Tesorería

1.924,00 €

Vamos a suponer que en este caso son compras efectuadas a particulares. En los vehículos usados comprados a particulares no se aplica IVA, siendo de aplicación el ITP y AJD, que para este elemento patrimonial establece un tipo de gravamen del 4%. Si suponemos que se realiza la compra a una empresa que está renovando su flota, la factura que nos emitiría la empresa vendedora incorporaría IVA al tipo general. b) Venta de furgoneta Renault (N.º Registro 12/10) por 4.500,00 € (se encontraba inventariada por 750,00 €).

Debe

(b)

Haber

5.445,00 € (430) Clientes a (300) Mercaderías

750,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

945,00 €

(707) Beneficio en la venta de mercaderías

3.750,00 €

c) Compra de camión ligero Iveco (N.º Registro 03/11) por 3.000,00 €. Se le realizan unas operaciones de acondicionamiento y puesta a punto que cuestan 450,00 €.

Debe

(c.1)

Haber

3.000,00 € (300) Mercaderías 630,00 € (472) H.P., IVA soportado a (57_) Tesorería

3.630,00 €

(c.2) 450,00 € (300) Mercaderías (Iveco 03/11) 94,50 € (472) H.P., IVA soportado a (57_) Tesorería

544,50 €

En este caso estamos ante un vehículo industrial que se presupone que pertenecía a una empresa y por tanto se puede aplicar el IVA. Se interpreta que las reparaciones se realizan externamente en el taller oficial de Iveco y por tanto se nos facturará con IVA. d) Venta de furgón Mercedes (Nº Registro 01/11) por 6.300,00 €.

43

Debe

(d)

Haber

7.623,00 € (430) Clientes a (300) Mercaderías

1.040,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

1.323,00 €

(707) Beneficio en la venta de mercaderías

5.260,00 €

Mercedes

6.300,00 €

IVA

1.323,00 €

Total facturado

7.623,00 €

e) Venta de vehículo Iveco (Nº Registro 03/11) por 10.000,00 €.

Debe

(e.1)

Haber

12.100,00 € (430) Clientes a (300) Mercaderías (Iveco 03/11)

3.450,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

2.100,00 €

(707) Beneficio en la venta de mercaderías

6.550,00 €

Por el cobro a 31/01 de todas las facturas pendientes con clientes: Debe

(e.2)

Haber

25.168,00 € (57_) Tesorería a (430) Clientes

25.168,00 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 83 3. La empresa Vero, S.L. se dedica a la comercialización de diferentes gases licuados y componentes asociados. Las operaciones que ha realizado en el presente periodo son: a) Venta a Metalúrgicos, S.A. de acetileno para soldadura por 1.500 €, añadiéndose en factura el importe de las bombonas reutilizables por 200 €.

Debe

(a)

Haber

2.057,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (700) Ventas de mercaderías

357,00 € 200,00 € 1.500,00 €

44

b) Venta a Talleres Industriales, S.A. de un grupo de soldadura de oxígenoacetileno. El gas es una muestra de cortesía para probar el equipo y se valora factura en 50 €; el grupo de soldadura, en 1.500 €.

Debe

(b)

Haber

1.875,50 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías

325,50 € 1.550,00 €

c) Venta de oxígeno a Hospital del Este por 500 €, comercializado en cuatro bombonas reutilizables que se facturan en 200 €.

Debe

(c)

Haber

847,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (437) Envases y embalajes a devolver por clientes (700) Ventas de mercaderías

147,00 € 200,00 € 500,00 €

d) Metalúrgicos, S.A. devuelve el 50% de las botellas, informándonos de que desea adquirir el resto. Al recoger las bombonas a Hospital del Este, comprobamos que una cuarta parte han quedado inservibles por uso indebido.

Debe

(d) Metalúrgicos, S.A.

Haber

200,00 € (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 21,00 € (477) H.P., IVA repercutido a (704) Vtas. envases y embalajes (430) Clientes

Debe

(d) Hospital del Este

100,00 € 121,00 €

Haber

200,00 € (437) Envases y embalajes a devolver por clientes 31,50 € (477) H.P., IVA repercutido a (704) Vtas. envases y embalajes (430) Clientes

50,00 € 181,50 €

4. Razona las siguientes cuestiones:

45

a) Define las diferencias resultantes de la aplicación del método administrativo y el especulativo. Las diferencias fundamentales se pueden resumir en los siguientes dos puntos: En el método administrativo las compras se tratan como aumento de activo existencias y las ventas como descenso de activo existencias, mientras que en el método especulativo las compras de mercaderías se tratan como gasto y las ventas como ingreso, produciéndose una regularización a final de ejercicio. En el método administrativo en cada operación se determina el beneficio o pérdida, mientras que en el especulativo debemos realizar el ajuste de variación de existencias y en la regularización se determina el beneficio o pérdida. b) Una empresa decide emitir tarjetas-regalo en la campaña de Navidad. Los clientes pueden adquirir las tarjetas cargándolas por el importe que deseen. Esas tarjetas son transmisibles y permiten la compra posterior en nuestros establecimientos. ¿Qué tratamiento contable darías a esta operación? El tratamiento de un anticipo de clientes. c) Un cliente solicita a nuestra empresa que le remita la mercancía utilizando los servicios de una empresa de transportes. Nuestra empresa se limita a encargar el servicio, y este es facturado al cliente. ¿Qué tratamiento contable darías a esta operación? Esta operación no daría lugar a asiento contable ya que tanto la facturación del servicio como el pago son por cuenta del cliente. d) En el caso de que el cliente nos entregue envases reutilizables con facultad de devolución y estos estén inservibles, ¿qué debería realizar nuestra empresa? Tratarlos como una venta de envases. e) En el caso de que a un cliente se le facturen unos servicios y se le vendan unos productos en la misma operación, ¿deberá distinguir la empresa entre la prestación de servicios y la venta de mercaderías? Sí: debe distinguir el importe facturado por mercaderías del facturado por el servicio utilizando las cuentas (700) Ventas de mercaderías y (705) Prestación de servicios.

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 83 5. Observa e identifica todas las características que has estudiado en esta unidad de las operaciones de venta en un ejemplo o supuesto que encontrarás en las siguientes páginas web: Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

46

6. Te recomendamos que visites la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributara donde podrás ampliar información referente a la facturación y el IVA de las ventas: Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 84 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE MERCADERÍAS Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5».

TRABAJO A REALIZAR Registro de las operaciones del ejercicio. Registra las operaciones que se detallan a continuación y, al finalizar, genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa: 02/01 Constitución de la empresa mediante aportación de los socios de 100.000,00 € en la cuenta bancaria abierta a nombre de la empresa. 05/01 Compra de mercaderías a proveedor por importe de 50.000,00 €. 07/01 Recibimos anticipo del cliente A, mediante cheque por 5.000,00 €, a cuenta de un pedido de mercaderías valoradas en 30.000,00 € a precio de venta. 15/01 Se le factura al cliente A el pedido solicitado, concediéndole un descuento por pronto pago del 2,5%. El cliente realiza el ingreso en la cuenta bancaria de la empresa. 20/01 Se le factura al cliente B una mercancía valorada en 40.000,00 €, concediéndose un descuento comercial del 5%. Se encarga a Transportes Margis el servicio de transportes, por lo que nos factura 150,00 € que quedan pendientes de pago y se le repercuten al cliente en factura. 21/01 Se compran envases reutilizables por valor de 5.000,00 €, pagándose por banco. 24/01 Se factura al cliente A mercaderías por valor de 10.000,00 €, incluyendo en factura envases por 5.000,00 € con facultad de devolución. 28/01 El cliente A devuelve la mitad de los envases y se queda con la otra mitad. 29/01 Se concede rappel al cliente B por 150,00 €. 31/01 Se cobran los créditos a clientes y se pagan las deudas con proveedores y acreedores. Los precios de compra y venta no incluyen IVA.

47

LIBRO DIARIO ASIEN. 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 6 6 6 7 7 7 8 8 8 8

FECHA 02-01-14 02-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 15-01-14 15-01-14 15-01-14 15-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 21-01-14 21-01-14 21-01-14 24-01-14 24-01-14 24-01-14 24-01-14

SUBCUENTA 57200 10000 60000 47221 40000 57200 43800 47721 43800 57200 70000 47721 43002 70000 70500 47721 62400 47221 41000 60200 47221 57200 43001 70000 43700 47721

DESCRIPCION BANCOS CAPITAL SOCIAL COMPRA DE MERCADERÍAS H.P. IVA SOPORTADO 21% PROVEEDORES BANCOS ANTICIPOS A CLIENTES H.P. IVA DEVENGADO 21% ANTICIPOS A CLIENTES BANCOS VENTAS H.P. IVA DEVENGADO 21% CLIENTE B VENTAS PRESTACION DE SERVICIOS H.P. IVA DEVENGADO 21% SERVICIOS DE TRANSPORTE H.P. IVA SOPORTADO 21% ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICI COMPRA OTROS APROVISIONAMI H.P. IVA SOPORTADO 21% BANCOS CLIENTE A VENTAS ENVASES A DEVOLVER POR CLIENT H.P. IVA DEVENGADO 21%

CONCEPTO APORTACION CONSTITUCION APORTACION CONSTITUCION COMPRA DE MERCADERIAS COMPRA DE MERCADERIAS COMPRA DE MERCADERIAS ANTICIPO CLIENTE ANTICIPO CLIENTE ANTICIPO CLIENTE VENTA CLIENTE A VENTA CLIENTE A VENTA CLIENTE A VENTA CLIENTE A VENTA CLIENTE B VENTA CLIENTE B VENTA CLIENTE B VENTA CLIENTE B SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIOS DE TRANSPORTE SERVICIOS DE TRANSPORTE ENVASES REUTILIZABLES ENVASES REUTILIZABLES ENVASES REUTILIZABLES VENTAS CLIENTE A VENTAS CLIENTE A VENTAS CLIENTE A VENTAS CLIENTE A

DEBE 100.000,00

HABER 100.000,00

50.000,00 10.500,00 60.500,00 5.000,00 4.132,23 867,77 4.132,23 30.392,50 29.250,00 5.274,73 46.161,50 38.000,00 150,00 8.011,50 150,00 31,50 181,50 5.000,00 1.050,00 6.050,00 18.150,00 10.000,00 5.000,00 3.150,00

48

ASIEN. 9 9 9 10 10 10 11 11 11 12 12 12

FECHA 28-01-14 28-01-14 28-01-14 29-01-14 29-01-14 29-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14

SUBCUENTA 43700 47721 43001 70900 47721 43002 57200 43001 43002 41000 40000 57200

DESCRIPCION ENVASES A DEVOLVER POR CLIENT H.P. IVA DEVENGADO 21% CLIENTE A RAPPELS SOBRE VENTAS H.P. IVA DEVENGADO 21% CLIENTE B BANCOS CLIENTE A CLIENTE B ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICI PROVEEDORES BANCOS SUMA TOTAL

CONCEPTO DEVOLUCION MITAD ENVASES DEVOLUCION MITAD ENVASES DEVOLUCION MITAD ENVASES RAPPELS CLIENTE B RAPPELS CLIENTE B RAPPELS CLIENTE B COBROS CLIENTES COBROS CLIENTES COBROS CLIENTES LIQUIDACION DEUDAS COMERC LIQUIDACION DEUDAS COMERC LIQUIDACION DEUDAS COMERC

DEBE 2.500,00 525,00

HABER

3.025,00 150,00 31,50 181,50 61.105,00 15.125,00 45.980,00 181,50 60.500,00 395.560,73

60.681,50 395.560,73

49

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS DE LA EMPRESA CODIGO 100 10000 400 40000 410 41000 430 43001 43002 437 43700 438 43800 472 47221 477 47721 572 57200 600 60000 602 60200 624 62400

DESCRIPCION CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES PROVEEDORES ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICIO CLIENTES CLIENTE A CLIENTE B ENVASES Y EMBALAJES A DEVOLVER POR CLIENTES ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES ANTICIPOS DE CLIENTES ANTICIPOS A CLIENTES HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO H.P. IVA SOPORTADO 21% HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO H.P. IVA DEVENGADO 21% BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS BANCOS COMPRAS DE MERCADERÍAS COMPRA DE MERCADERÍAS COMPRAS OTROS APROVISIONAMIENTOS COMPRA OTROS APROVISIONAMIENTOS TRANSPORTES SERVICIOS DE TRANSPORTE

SALDO INICIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEBE 0,00 0,00 60.500,00 60.500,00 181,50 181,50 64.311,50 18.150,00 46.161,50 2.500,00 2.500,00 4.132,23 4.132,23 11.581,50 11.581,50 556,50 556,50

HABER 100.000,00 100.000,00 60.500,00 60.500,00 181,50 181,50 64.311,50 18.150,00 46.161,50 5.000,00 5.000,00 4.132,23 4.132,23 0,00 0,00 17.304,00 17.304,00

SALDO -100.000,00 -100.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -2.500,00 -2.500,00 0,00 0,00 11.581,50 11.581,50 -16.747,50 -16.747,50

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

196.497,50 196.497,50 50.000,00 50.000,00 5.000,00 5.000,00 150,00 150,00

66.731,50 66.731,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

129.766,00 129.766,00 50.000,00 50.000,00 5.000,00 5.000,00 150,00 150,00

50

CODIGO 700 70000 705 70500 709 70900

DESCRIPCION VENTAS DE MERCADERÍAS VENTAS PRESTACIONES DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS "RAPPELS" SOBRE VENTAS RAPPELS SOBRE VENTAS SUMA TOTAL ........

SALDO INICIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEBE 0,00 0,00 0,00 0,00 150,00 150,00 395.560,73

HABER 77.250,00 77.250,00 150,00 150,00 0,00 0,00 395.560,73

SALDO -77.250,00 -77.250,00 -150,00 -150,00 150,00 150,00 0,00

51

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 85

UNIDAD 4

1 b

2 b

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 b b c

6 c

7 a

52

UNIDAD 5: GASTOS E INGRESOS ACTIVIDADES FINALES PÁG. 112 1. Una sociedad comercial presenta a 1 de enero de 20XX la siguiente situación patrimonial:

Registra en el libro diario las siguientes operaciones (IVA no incluido tipo general): a) Compra de mercaderías por 1.000 €, con unos gastos de transportes de 120 €. Todo se abona mediante transferencia bancaria, por lo que se realiza un descuento por pronto pago sobre la compra de 50 €, dentro de factura.

Debe

(a)

Haber

1.070,00 € (600) Compras de mercaderías 224,70 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

1.294,70 €

b) Compra de un ordenador por 1.000 € que se deja a deber a 3 meses.

Debe

(b)

Haber

1.000,00 € (217) Equipos para procesos de información 210,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 1.210,00 € c) Se abona por banco el recibo del teléfono por 150 €.

Debe

(c)

Haber

150,00 € (629) Otros servicios 31,50 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

181,50 €

53

d) Compra de mobiliario por 3.000 € a pagar en 9 meses.

Debe

(d)

Haber

3.000,00 € (216) Mobiliario 630,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

3.630,00 €

e) Ventas de mercaderías por 4.000 €, con una rebaja por volumen incluida en factura de 50 €. Los gastos de transporte son a cargo de la empresa y se abonan en efectivo por 200 €.

Debe

(e)

Haber

4.779,50 € (430) Clientes 200,00 € (624) Transportes 42,00 € (472) H.P., IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías

3.950,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

829,50 €

(570) Caja, €

242,00 €

f) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 2.500 €.

Debe

(f.1)

Haber

3.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

3.000,00 €

(f.2) 2.500,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

2.500,00 €

g) Se efectúa la liquidación del IVA.

Debe

(g)

Haber

829,50 € (477) H.P., IVA repercutido 1.808,70 € (4700) H.P., deudor por IVA a (472) H.P., IVA soportado

2.638,20 €

54

D IVA soportado H 1.500,00 224,70 210,00 31,50 630,00 42,00 2.638,20

D IVA repercutido H 829,50 829,50

2. Contabiliza en el libro diario los siguientes asientos: a) Compra de mercaderías a crédito por 90.300,00 €, más 21% de IVA. Debe

(a)

Haber

90.300,00 € (600) Compras de mercaderías 18.963,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

109.263,00 €

b) Facturan a la empresa por los siguientes conceptos (IVA incluido): Energía eléctrica……. 500,00 €

Debe

Asistencia técnica…… 2.000,00 €

(b)

Haber

413,22 € (628) Suministros 1.652,89 € (622) Reparaciones y conservación 433,89 € (472) H.P., IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios

2.500,00 €

c) Venta de mercaderías por 3.500,00 € figurando en factura un descuento por pronto pago de 300,00 €. IVA al tipo general.

Debe

(c)

Haber

3.872,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

3.200,00 € 672,00 €

d) La empresa anticipa 1.300,00 € en efectivo a un trabajador.

Debe

(d)

1.300,00 € (460) Anticipos de remuneraciones a (570) Caja, €

Haber 1.300,00 €

55

e) La empresa paga, a través de banco, la nómina del mes: • • • • •

Salarios: 34.000,00 €. La empresa recupera el anticipo del ejercicio anterior. Seguridad Social a cargo de la empresa: 7.100,00 €. Seguridad Social cuota obrera: 1.500,00 €. Retenciones del IRPF: 3.800,00 €.

Debe

(e)

Haber

34.000,00 € (640) Sueldos y salarios 7.100,00 € (642) S. S. a cargo de la empresa a (476) Organismos S. S., acreedores

8.600,00 €

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas

3.800,00 €

(460) Anticipos de remuneraciones

1.300,00 €

(572) Bancos c/c

27.400,00 €

f) Hacienda Pública concede a la empresa una subvención a la explotación de 9.500,00 €.

Debe

(f)

Haber

9.500,00 € (470) H.P., deudora por diversos conceptos o (4708) H.P., deudora por subvenciones concedidas a (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación

9.500,00 €

g) La empresa cobra la subvención anterior mediante transferencia bancaria.

Debe

(g)

Haber

9.500,00 € (572) Bancos c/c a (4708) H.P., deudora por subvenciones concedidas

9.500,00 €

h) Liquida a través de banco las deudas con la Seguridad Social y Hacienda contabilizadas en el punto e).

Debe

(h)

Haber

8.600,00 € (476) Organismos de la S. S., acreedores 3.800,00 € (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos c/c

12.400,00 €

56

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 113 3. Registra las siguientes operaciones, aplicando un IVA al tipo general: a) Se crea una empresa individual con las siguientes aportaciones por parte del propietario: • • •

Dinero en bancos: 30.000,00 €. Dinero en caja: 1.500,00 €. Existencias iniciales: 2.500,00 €. Debe

(a)

Haber

2.500,00 € (300) Mercaderías 1.500,00 € (570) Caja, € 30.000,00 € (572) Bancos c/c a (102) Capital

34.000 €

b) Compras de mercaderías en 700,00 €. Transportes abonados, 70,00 €.

Debe

(b)

Haber

770,00 € (600) Compras de mercaderías 161,70 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores (570) Caja, €

847,00 € 84,70 €

c) Ventas de mercaderías, 902,00 € a crédito.

Debe

(c)

Haber

1.091,42 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

902,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

189,42 €

d) Ventas de mercaderías, 903,00 €. Transportes abonados, 90,00 €.

Debe

(d.1)

Haber

1.092,63 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

903,00 € 189,63 €

(d.2) 90,00 € (624) Transportes 18,90 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

108,90 €

57

e) Compras de mercaderías, 700,00 € con unos gastos cargados en la factura de 70,10 €.

Debe

(e)

Haber

770,10 € (600) Compras de mercaderías 161,72 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

931,82 €

f) Compras de mercaderías, 700,20 €. En la factura figura un descuento de 80,50 €. Además se ha acordado con el proveedor el pago al contado, que efectuamos con un descuento por pronto pago en factura, de 50,50 €.

Debe

(f)

Haber

569,20 € (600) Compras de mercaderías 119,53 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Caja, €

688,73 €

g) Los proveedores nos conceden un descuento por volumen de pedido de 189,00 €.

Debe

(g)

Haber

228,69 € (400) Proveedores a (609) Rappels por compras

189,00 €

(472) H.P., IVA soportado

39,69 €

h) Se producen devoluciones de compras por 350,00 €.

Debe

(h)

Haber

423,50 € (400) Proveedores a (608) Devoluciones de compras y operaciones similares (472) H.P., IVA soportado

350,00 € 73,50 €

i) Al cierre del ejercicio se valoran las existencias finales de mercaderías en almacén por 2.000,00 €.

Debe

(i.1)

Haber

2.500,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

2.500,00 €

58

(i.2) 2.000,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

2.000,00 €

j) Se efectúa la declaración-liquidación del IVA.

Debe

(j)

Haber

379,05 € (477) H.P., IVA repercutido 348,66 €

a (472) H.P., IVA soportado

30,39 €

(4750) H.P., acreedora por IVA D

IVA soportado H 161,70 39,69 18,90 73,50 119,53 161,72 461,85 113,19 sdo: 348,66

D

IVA repercutido H 189,42 189,63 379,05

4. Registra en el libro diario, con un IVA al tipo general, las siguientes operaciones: a) Compra de mercaderías por 30.000 €, con unos gastos de seguros de 180,80 €, y un descuento por volumen incluido en factura, de 200,20 €.

Debe

(a)

Haber

29.980,60 € (600) Compras de mercaderías (30.000 + 180,80 – 200,20) 6.257,96 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

36.238,56 €

b) Venta de mercaderías por 2.404,10 €. La empresa abona por el transporte 90,15 €.

Debe

(b)

Haber

2.908,96 € (430) Clientes 90,15 € (624) Transportes 18,93 € (472) H.P., IVA soportado a (700) Ventas de mercaderías

2.404,10 €

(477) H.P., IVA repercutido

504,86 €

(570) Caja, €

109,08 €

59

c) Venta de mercaderías por 5.890,00 €, con un descuento por pronto pago, incluido en factura, de 300,99 €. El cobro es por banco.

Debe

(c)

Haber

6.762,70 € (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías

5.589,01 €

(477) H.P., IVA repercutido

1.173,69 €

d) Venta de mercaderías por 2.350,00 €.

Debe

(d)

Haber

2.843,50 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

2.350,00 € 493,50 €

e) Se gira letra de cambio al cliente anterior, siendo esta aceptada por él.

Debe

(e)

Haber

2.843,50 € (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes

2.843,50 €

f) Compra de mercaderías por 3.890,00 €.

Debe

(f)

Haber

3.890,00 € (600) Compras de mercaderías 816,90 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

4.706,90 €

g) Devolvemos la cuarta parte del pedido anterior al encontrar defectos en la mercancía.

Debe

(g)

Haber

1.176,73 € (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y operaciones similares (472) H.P., IVA soportado

972,50 € 204,23 €

60

h) Contabilizar el pago, a través de banco, de la nómina de un mes de un trabajador con los siguientes datos: • • • • •

Sueldo bruto: 1.800,00 €. Cuota de la empresa a la Seguridad Social: 30%. Aportaciones del trabajador a la Seguridad Social: 6%. Retenciones a cuenta del IRPF: 17%. La empresa le descuenta también al trabajador un anticipo de 300 € que le había concedido.

Debe

(h)

Haber

1.800,00 € (640) Sueldos y salarios 540,00 € (642) S. S. a cargo de la empresa (30% de 1.800) a (476) Organismos S. S., acreedores (30% + 6% de 1.800) (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (17% de 1.800) (460) Anticipos de remuneraciones (572) Bancos c/c

648,00 €

306,00 € 300,00 € 1.086,00 €

i) Se efectúa la declaración-liquidación del IVA.

Debe

(i)

Haber

2.172,05 € (477) H.P., IVA repercutido 4.755,48 € (4700) H.P., deudora por IVA (472) H.P., IVA soportado

D IVA soportado H 6.295,93 204,23 18,93 816,90 7.131,76 204,23

6.927,53 €

D IVA repercutido H 504,86 1.173,69 493,50 2.172,05

Sdo: 6.927,53

61

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 114 5. Explica las operaciones realizadas por la empresa que dieron lugar a los siguientes asientos: Debe

(1)

Haber

20.000,00 € (640) Sueldos y salarios 4.000,00 € (642) S. S. a cargo de la empresa a (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (476) Organismos S. S., acreedores

3.000,00 €

(460) Anticipos de remuneraciones

4.000,00 €

(465) Remuneraciones pendientes de pago

8.000,00 €

(570) Caja, €

2.000,00 €

7.000,00 €

(1) Contabiliza el pago en efectivo de la nómina de un mes con los siguientes datos: Sueldo bruto 20.000,00 €. Cuota de la empresa a la Seguridad Social: 4.000,00 €. Aportaciones del trabajador a la Seguridad Social: 3.000,00 €. Retenciones a cuenta del IRPF: 3.000,00 €. La empresa también le descuenta al trabajador un anticipo de 4.000,00 € que le había concedido. Quedan pendientes de pago 8.000,00 €. Debe

(2)

2.000,00 € (625) Primas de seguros a (410) Acreedores por prestaciones de servicios

Haber

2.000,00 €

(2) La empresa contrata una póliza de seguros con una aseguradora por una prima anual para este año de 2.000,00 € que deja a deber. Debe

(3)

2.000,00 € (410) Acreedores por prestaciones de servicios a (572) Bancos c/c

Haber

2.000,00 €

(3) Paga por bancos la deuda de la prima del seguro de 2.000,00 €. Debe

(4)

Haber

7.000,00 € (476) Organismos de la S.S., acreedores a (572) Bancos c/c

7.000,00 €

62

(4) Se paga la deuda con la Seguridad Social de 7.000,00 € por bancos. Debe

(5)

Haber

605,00 € (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamientos (477) H.P., IVA repercutido

500,00 € 90,00 €

(5) La empresa posee un local que no necesita y lo alquila a otra empresa. Factura por el alquiler de este mes 500,00 € más IVA al tipo general. Debe

(6)

Haber

500,00 € (440) Deudores 105,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

590,00 €

(6) La empresa paga el recibo del teléfono, a través de banco, por 500,00 € más el tipo general de IVA.

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 114 6. Consulta la página web: Entra en Práctica contable y luego Cuadro de cuentas, Ejemplos de asientos y también en Guía de asientos contables habituales o cotidianos. Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS. 115 Y 116 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE GASTOS E INGRESOS Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». TRABAJO A REALIZAR Registra las operaciones que se detallan a continuación y al finalizar genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa. 02/01 Constitución de la empresa mediante aportación de los socios de 200.000,00 € en la cuenta bancaria abierta a nombre de la empresa. 03/01 Compra de mercaderías a proveedores por importe de 100.000,00 €. 04/01 Compra de ordenadores para la empresa por 4.000,00 €. 09/01 Se vende al cliente Sr. López una mercancía valorada en 50.000,00 €. 09/01 Se entregan 100,00 € en efectivo a un empleado de la empresa, como anticipo del mes.

63

10/01 La empresa tiene una escuela de Formación Profesional y ha contratado los servicios de un profesional independiente, siendo el importe íntegro de los honorarios de este 400,00 €. El pago se hace en efectivo, reteniendo el 21% de IRPF. 30/01 La nómina del empleado de la empresa es la siguiente, cuyo líquido se paga con cheque bancario: I. Devengos 1. Percepciones sujetas a cotización en el régimen general de la Seguridad Social 1.1 Percepciones de carácter salarial Salario base Complementos salariales

1.400,00 € 500,00 €

1.2 Percepciones de carácter asistencial y acción social empresarial A. Total devengos

100,00 € 2.000,00 €

II. Deducciones 1. Aportación del trabajador a las cuotas del régimen general, desempleo, etc. 2. Retención sobre el rendimiento del trabajo personal a cuenta del IRPF 3. Anticipos 4. Valor de los productos en especie (comedor) B. Total a deducir Liquido total a percibir (A-B)

80,00 € 160,00 € 110,00 € 30,00 € 380,00 € 1.620,00 €

30/01 La cuota empresarial a la Seguridad Social correspondiente a la nómina anterior asciende a 130,00 €. 30/01 Se pagan 300,00 € más IVA (tipo general) a la empresa de autobuses Sepulvedana, por el transporte del personal desde su domicilio a la empresa y viceversa. 30/01 La empresa paga 100,00 € en efectivo por primas de seguros de vida a favor del personal. 31/01 El Banco X nos abona en cuenta los intereses de la cuenta corriente; el importe íntegro es 70,00 €. 31/01 Recibimos del Banco X la liquidación de la cuenta corriente Z, cargándonos en cuenta 80,00 € de intereses a favor del banco. 31/01 Recibimos la comunicación del Gobierno de la Comunidad Autónoma de que nos ha sido concedida una subvención de 37.500,00 € para la compra de maquinaria. (Se cobrará en el plazo de un mes.) 15/02 Cobramos, mediante ingreso en nuestra cuenta corriente, la subvención concedida anteriormente. En dicha fecha adquirimos maquinaria por 75.000,00 €, financiada en un 50% con la subvención de capital recibida. El pago se hace con cheque (IVA al tipo general).

64

20/02 Vendemos géneros por 4.300,00 €, a 30 días, con un descuento incluido en factura de 300,00 € por promoción. 28/02 Hemos cedido en alquiler unos ordenadores y cobramos por este concepto, a través de bancos, 1.200,00 €. 28/02 Se cobran en efectivo 120,20 € de una reparación efectuada a otra empresa. 28/02 Se considera definitivamente perdido el cobro a un cliente al que habíamos vendido mercaderías, anteriormente, por 660,00 €. 31/03 Liquida las cuentas del IVA, quedando pendiente de ingreso o de cobro el saldo resultante.

En el enunciado de esta Simulación se han incluido correcciones al libro de Tratamiento de la documentación contable: concretamente, en los apartados de Devengos y Deducciones, modificándose con ello el líquido total a deducir.

65

LIBRO DIARIO

Debe

02/01

Haber

200.000,00 € (572) Bancos c/c a (100) Capital social

200.000,00 €

03/01 100.000,00 € (600) Compras de mercaderías 21.000,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

121.000,00 €

04/01 4.000,00 € (217) Equipos para procesos de información 840,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

4.840,00 €

09/01(1) 60.500,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

50.000,00 € 10.500,00 €

09/01(2) 100,00 € (460) Anticipos de remuneraciones a (570) Caja, €

100,00 €

10/01 400,00 € (623) Servicios de profesionales independientes 84,00 € (472) H.P., IVA soportado a (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (570) Caja, €

84,00 € 400,00 €

30/01(1) 2.000,00 € (640) Sueldos y salarios -------------------------a (476) Org. S. S., acreedores (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas ------------------------------------------------------------------------

80,00 € 160,00 €

(460) Ant. de remuneraciones

110,00 €

(755) Ingresos por servicios al personal

30,00 €

(572) Bancos c/c

1.620,00 €

30/01(2)

66

130,00 € (642) Seg. Social a cargo de la empresa a (476) Org. S. S., acreedores

130,00 €

30/01(3) 300,00 € (629) Otros servicios 63,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

363,00 €

30/01(4) 100,00 € (649) Otros gastos sociales a (570) Caja, €

100,00 €

31/01(1) 57,85 € (572) Bancos c/c 12,15 € (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta (21%) a (769) Otros ingresos financ.

70,00 €

31/01(2) 80,00 € (669) Otros gastos financieros o (6623) Intereses de deudas con entidades de crédito a (572) Bancos c/c

80,00 €

31/01(3) 37.500,00 € (4708) H.P., deudora por subvenciones concedidas a (130) Subvenciones oficiales de capital

37.500,00 €

15/02 (1) 37.500,00 € (572) Bancos c/c a (4708) H.P., deudora por subvenciones concedidas

37.500,00 €

15/02 (2) 75.000,00 € (213) Maquinaria 15.750,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

90.750,00 €

20/02 4.840,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

4.000,00 € 840,00 €

28/02(1) 1.200,00 € (572) Bancos c/c a (752) Ingresos por arrendam. (477) H.P., IVA repercutido

991,74 € 208,26 €

28/02(2)

67

120,20 € (570) Caja, € a (759) Ingresos por servicios diversos (477) H.P., IVA repercutido

99,34 € 20,86 €

28/02(3) 660,00 € (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables 660,00 €

a (430) Clientes 31/03 11.569,12 € (477) H.P., IVA repercutido 26.167,88 € (4700) H.P., deudora por IVA a (472) H.P., IVA soportado

37.737,00 €

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS (572) Bancos c/c (100) Capital social (600) Compras de mercaderías (472) H.P., IVA soportado (400) Proveedores (217) Equipos para procesos de información (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (570) Caja, € (623) Servicios de profesionales independientes (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (640) Sueldos y salarios (460) Anticipos de remuneraciones -----------------------------------------------------------------------(476) Organismos de la Seg. Social, acreedores ------------------------------------------------------------------------(755) Ingresos por servicios al personal (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (629) Otros servicios (699) Otros gastos financieros (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta (4708) H.P., deudora por subvenciones concedidas (213) Maquinaria (752) Ingresos por arrendamientos (759) Ingresos por servicios diversos (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (4700) H.P., deudora por IVA (649) Otros gastos sociales (769) Otros ingresos financieros (130) Subvenciones oficiales de capital (477) H.P., IVA repercutido TOTALES

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

238.757,85

92.450,00 200.000,00

100.000,00 37.737,00

120,20 400,00

146.307.85 200.000,00 100.000,00

37.737,00 121.000,00

4.000,00 65.340,00

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES

121.000,00 4.000,00

4.840,00 660,00 54.000,00 963,00

4.840,00 64.680,00 54.000,00 842,80 400,00

244,00 2.000,00 100,00

244,00 2.000,00

110,00

10,00

210,00

210,00

30,00 130,00 300,00 80,00 12,15 37.500,00 75.000,00

30,00 130,00 300,00 80,00 12,15

37.500,00 75.000,00 991,74 99,34

660,00 26.167,88 100,00

991,74 99,34 660,00 26.167,88 100,00

11.569,12

70,00 37.500,00 11.569,12

599.974,20

599.974,20

70,00 37.500,00 419.837,88

419.837,88

68

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 117

UNIDAD 5

1 c

RESPUESTAS CORRECTAS 2 3 4 b d c

5 a

69

UNIDAD 6: TESORERÍA Y OPERACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO ACTIVIDADES PÁG. 127 1. RivadaviaNet decide descontar, en la misma línea de descuento anterior, la siguiente remesa de pagarés a día 5 de mayo:

N.º efecto

Nominal

Días

Comisión efectos

Intereses

Comisión timbres

Timbres

Gastos correo

1

5.000

26

31,60

25,00

16,83

0,10

0,35

2

3.000

56

40,83

15,00

8,41

0,10

0,35

Concepto Liquidación remesa

Nominal negociado 8.000,00

Debe

Importe líquido

Intereses

7.861,43

72,43

Total gastos 66,14

X

Coste efectivo anual 10,19

Haber

Por la recepción de los pagarés: 8.000,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes

8.000,00 €

05/05/2011 Registro contable de la presentación de la remesa de pagarés para su descuento: 8.000,00 € (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

8.000,00 €

05/05/2011 7.861,43 € (572) Bancos c/c 72,43 € (665) Intereses por descuento de efectos 66,14 € (669) Otros gastos financieros a (5208) Deudas por efectos descontados

8.000,00 €

Según se vayan produciendo los vencimientos de los pagarés y el librado cumpla con sus obligaciones, RivadaviaNet deberá registrar contablemente:

70

Debe

31/05/2011

Haber

5.000,00 € (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados

5.000,00 €

30/06/2011 3.000,00 € (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos comerciales descontados

3.000,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 137 2. La mayorista de maquinaria y herramienta Quintas Market, S.A. realiza las siguientes operaciones comerciales durante el primer trimestre del año: 04/01 Vende mercaderías a crédito a Forjas Alfi, S.L. por 15.000,00 € más IVA. 08/01 Se firma una letra de cambio a un mes vista para documentar el crédito comercial sobre Forjas Alfi. 10/01 Vendemos mercaderías a Ferreterías Jota, S.L. por 5.000,00 € más IVA. 15/01 Se firma una letra de cambio a un mes vista para documentar el crédito comercial sobre Ferreterías Jota, S.L. 20/01 Vendemos mercaderías a crédito a Metálicas Pato, S.L. por 25.000,00 € más IVA. Las condiciones de crédito con esta empresa establecen un aplazamiento del pago de facturas a 30 días desde su emisión. 28/01 Se entrega en gestión de cobro a nuestra entidad financiera un efecto aceptado por Forjas Alfi, S.L., aplicándonos una comisión del 2%. 30/01 Se descuenta el efecto aceptado por Ferreterías Jota, S.L., descontándonos la entidad financiera un 12% de interés nominal anual y unas comisiones del 2,5%. 08/02 El banco nos comunica que la letra en gestión de cobro de Forjas Alfi, S.L. ha sido devuelta, aplicándonos unos gastos por devolución y protesto de 50,00 €. 10/02 Forjas Alfi, S.L. nos comunica que no se va a hacer efectivo el pago de la letra, que se han declarado en concurso de acreedores y que se ha dado a la fuga su administrador. 15/02 Se produce el impago de la letra descontada, cargándonos unos gastos de devolución y protesto por 50,00 €. Se contacta con Ferreterías Jota, S.L. y nos comunican que no reconocen la deuda, iniciándose la vía judicial. 19/02 Metálicas Pato, S.L. nos comunica que atraviesa serias dificultades financieras y solicita una quita del 10% de su deuda a cambio de su liquidación inmediata. 24/02 Se acepta la propuesta ante el alto riesgo de insolvencia definitiva de Metálicas Pato, S.L. Registra las operaciones anteriores teniendo en cuenta que el IVA aplicable en todas ellas es el tipo general.

71

Debe

04/01

Haber

18.150,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías

3.150,00 € 15.000,00 €

08/01 18.150,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes

18.150,00 €

10/01 6.050,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías

1.050,00 € 5.000,00 €

15/01 6.050,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes

6.050,00 €

20/01 30.250,00 € (430) Clientes a (477) H.P., IVA repercutido (700) Ventas de mercaderías

5.250,00 € 25.000,00 €

28/01 18.150,00 € (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera

18.150,00 €

X 363,00 € (626) Servicios bancarios y similares 76,23 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

439,23 €

30/01 6.050,00 € (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

6.050,00 €

X 5.868,50 € (572) Bancos c/c 30,25 € (665) Intereses por descuento de efectos 151,25 € (669) Otros gastos financieros a (5208) Deudas por efectos descontados

6.050,00 €

72

08/02 18.150,00 € (4315) Efectos comerciales impagados a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

18.150,00 €

X 50,00 € (626) Servicios bancarios y similares 10,50 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

60,50 €

10/02 18.150,00 € (650) Pérdidas de crédito comerciales incobrables a (4315) Efectos comerciales impagados

18.150,00 €

15/02 50,00 € (626) Servicios bancarios y similares 10,50 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

60,50 €

X 6.050,00 € (4315) Efectos comerciales impagados a (4311) Efectos comerciales descontados

6.050,00 €

19/02 30.250,00 € (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes

30.250,00 €

24/02 2.500,00 € (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables 525,00 € (477) H.P., IVA repercutido 27.225,00 € (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro

30.250,00 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 144 1. Mantenimientos Alfonso, S.L. ha contratado una póliza de crédito para su operativa durante el segundo trimestre del año, siendo los movimientos los siguientes: Límite de crédito contratado: 30.000,00 €

73

Tipos aplicables: Intereses acreedores 1,00%

Comisión apertura 1,00%

Intereses deudores 9,00%

Comisión disponibilidad 0,75% trimestral

Se sabe que todas las transferencias recibidas proceden de un cliente que se le vendía a crédito, así como el cheque ingresado en la cuenta. Los reintegros e ingresos en efectivo se realizaban contra la caja. Se emitió un pagaré para pagar una deuda a un proveedor. Registra contablemente las operaciones que ha realizado.

Debe

01/04

Haber

300,00 € (669) Otros gastos financieros a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto Debe

11/04

300,00 € Haber

7.520,00 € (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto Debe

16/04

7.520,00 € Haber

5.600,00 € (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto Debe

01/05

5.600,00 € Haber

12.000,00 € (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto a (430) Clientes Debe

11/05

12.000,00 € Haber

17.650,00 € (400) Proveedores a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto 17.650,00 € Debe

23/05

Haber

2.150,00 € (570) Caja, € a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto Debe

30/05

2.150,00 € Haber

5.150,00 € (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto

5.150,00 €

74

Debe

19/06

Haber

12.000,00 € (5201) Deudas a c/p por crédito dispuesto a (430) Clientes

12.000,00 €

2. La mayorista de menaje y electrodomésticos Sweet Irene, S.A. realiza las siguientes operaciones comerciales: •

15/02 Vende mercaderías a crédito a Electrodomésticos Montse, S.L. por 5.000,00 € más IVA.

Debe

15/02

Haber

6.050,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido •

5.000,00 € 1.050,00 €

18/02 Se firma una letra de cambio a un mes vista para documentar el crédito comercial sobre Electrodomésticos Montse.

Debe

18/02

Haber

6.050,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes •

6.050,00 €

26/02 Se entrega en gestión de cobro a nuestra entidad financiera un efecto aceptado por Electrodomésticos Montse, S.L., y se nos aplica una comisión del 2%. En este caso, entendemos que el Banco nos aplicará la comisión al cobro.

Debe

26/02

Haber

6.050,00 € (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera •

6.050,00 €

10/03 Vendemos mercaderías a Electrodomésticos Luci, S.L. por 10.000,00 € más IVA.

Debe

10/03

Haber

12.100,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 10.000,00 € (477) H.P., IVA repercutido

2.100,00 €

75



15/03 Se firma una letra de cambio a dos meses vista para documentar el crédito comercial sobre Electrodomésticos Luci, S.L. por la mitad de la deuda. El resto se cobra por banco en este momento.

Debe

15/03

Haber

6.050,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera 6.050,00 €

(572) Bancos c/c a (430) Clientes



12.100,00 €

18/03 La letra en gestión es atendida por nuestro cliente.

Debe

18/03

Haber

5.903,59 € (572) Bancos c/c 121,00 € (626) Servicios bancarios y similares 25,41 € (472) H.P., IVA soportado a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro •

6.050,00 €

01/04 Vendemos mercaderías a crédito a Electrodomésticos Azun, S.L. por 20.000,00 € más IVA. Las condiciones de crédito establecen un aplazamiento del pago de facturas a 60 días desde su emisión.

Debe

01/04

Haber

24.200,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 20.000,00 € (477) H.P., IVA repercutido •

4.200,00 €

01/04 Se descuenta el efecto aceptado por Electrodomésticos Luci, S.L., descontándonos la entidad financiera un 10% de interés nominal anual y una comisión del 1,5%.

Debe

01/04(1)

Haber

6.050,00 € (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

6.050,00 €

01/04(2) 73,94 € (665) Intereses por descuento de efectos 90,75 € (669) Otros gastos financieros 5.885,31 € (572) Bancos c/c a (5208) Deudas por efectos desc.

6.050,00 €

76

A tener en cuenta para el cálculo del descuento: de 01/04 al 15/05 distan 44 días. Los bancos realizan el cómputo en días base 360. •

15/05 Nos comunica el banco que la letra descontada ha sido devuelta, aplicándonos unos gastos por devolución y protesto de 50,00 €.

Debe

15/05(1)

Haber

6.050,00 € (5208) Deudas por efectos descontados 50,00 € (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c

6.100,00 €

15/05(2) 6.050,00 € (4315) Efectos comerciales impagados a (4311) Efec. com. descontados •

6.050,00 €

17/05 Se emite una nueva letra a un mes vista que es aceptada por Electrodomésticos Luci, S.L. En esta letra se incluye el importe de la anterior, que no fue atendida, más la recuperación de los gastos de devolución y 150,00 € en concepto de intereses de demora.

Debe

17/05

Haber

6.250,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (762) Ingresos de créditos



150,00 €

(769) Otros ingresos financ.

50,00 €

(4315) Efectos comerciales Impagados

6.050,00 €

19/05 Electrodomésticos Azun, S.L. nos comunica que atraviesa serias dificultades financieras y solicita un mayor aplazamiento de la deuda ante sus graves problemas de liquidez.

Debe

19/05

Haber

24.200,00 € (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes •

24.200,00 €

17/06 Se cobra por banco la letra de Electrodomésticos Luci, S.L.

Debe

17/06

Haber

6.250,00 € (572) Bancos c/c a (4310) Efectos comerciales en cartera

6.250,00 €

77



30/06 Electrodomésticos Azun, S.L. consigue cobrar sus créditos con el ayuntamiento y liquida inmediatamente sus deudas con proveedores.

Debe

30/06

Haber

24.200,00 € (572) Bancos c/c a (436) Clientes de dudoso cobro

24.200,00 €

Registra las operaciones anteriores teniendo en cuenta que el IVA aplicable en todas ellas es el IVA general.

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 145 3. Observa la siguiente letra de cambio y realiza los asientos contables que realizarán en su contabilidad el librado y el librador, teniendo en cuenta: •

Opción 1: La letra se envía en gestión cobro y es devuelta con unos gastos de 75,00 € más IVA. El librado se declara en concurso de acreedores.



Opción 2: La letra es descontada el mismo día en que es aceptada, en las siguientes condiciones: Tipo interés

10,25%

Comisión gestión

0,75%

Comisión por devolución

1,00%

Gastos correo

0,35 €

Al vencimiento es atendida por el librado.

Opción 1: Contabilidad Restaurante Carlos

78

Debe

20/06/2011

Haber

2.360,00 € (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

2.360,00 €

Opción 1: Contabilidad Alimentos MLV Debe

20/06/2011(1)

Haber

2.360,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes

2.360,00 €

20/06/2011(2) 2.360,00 € (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera

2.360,00 €

19/08/2011(1) 2.360,00 € (4315) Efectos comerciales impagados a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro

2.360,00 €

19/08/2011(2) 75,00 € (626) Servicios bancarios y similares 15,75 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

90,75 €

19/08/2011(3) 2.360,00 € (436) Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos comerciales impagados

2.360,00 €

19/08/2011(4) 2.360,00 € (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por ops. com.

2.360,00 €

Opción 2: Contabilidad Restaurante Carlos Debe

20/06/2011

Haber

2.360,00 € (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

2.360,00 €

19/08/2011 2.360,00 € (401) Proveedores, ef. comerc. a pagar a (572) Bancos c/c

2.360,00 €

Opción 2: Contabilidad Alimentos MLV

79

Debe

20/06/2011

Haber

2.360,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes

2.360,00 €

20/06/2011(1) 2.360,00 € (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

2.360,00 €

20/06/2011(2) 40,32 € (665) Intereses por descuento de efectos 17,70 € (669) Otros gastos financiero 2.301,98 € (572) Bancos c/c a (5208) Deudas por efectos descontados

2.360,00 €

19/08/2011 2.360,00 € (5208) Deudas por efectos descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

2.360,00 €

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 145 4. Observa e identifica todas las características que has estudiado en esta unidad de las operaciones financieras a corto plazo en un ejemplo o supuesto que encontrarás en estas páginas web: Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 5. Te recomendamos que visites la página web del Consejo General del Notariado, donde podrás ampliar información referente a la tramitación del protesto de una letra:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 146 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTRO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Partiendo de la empresa creada en la Unidad 4 Ventas y operaciones con clientes, continúa el registro en el diario de las operaciones siguientes mediante la aplicación ContaPlus. Al finalizar, genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa.

80

TRABAJO A REALIZAR 03/02 Compra de mercaderías a un proveedor por importe de 25.000,00 €. 04/02 Se factura al cliente A mercaderías a crédito por 50.000,00 €. En ese mismo día, el cliente A acepta una letra de cambio a 60 días vista, emitida por la mitad del crédito, y extiende un cheque por la otra mitad. El cheque es ingresado inmediatamente en el banco. Se entrega la letra al banco para su gestión de cobro, pactándose una comisión del 1,25%. 12/02 Se factura al cliente B una mercancía valorada en 35.000,00 €, concediéndose un descuento comercial del 5%. Se encarga a Transportes Margis el servicio de transportes, por lo que nos factura 250,00 € que quedan pendientes de pago y se le repercuten al cliente en factura. 13/02 El cliente B nos entrega un pagaré por todo el crédito con vencimiento a un mes vista. El pagaré se descuenta en el banco. La entidad nos entrega un extracto de costes del descuento:

17/02 Se facturan a crédito al cliente C mercaderías por valor de 10.000,00 €, incluyendo en factura envases por 500,00 € con facultad de devolución. 27/02 Nos informan que el cliente C tiene problemas de liquidez y ha incurrido en mora. El cliente C está inscrito en el RAI. 01/03 Se pagan por banco los recibos de luz y teléfono por 2.150,00 € y 750,00 € respectivamente. 12/03 El cliente C nos devuelve los envases y nos comunica que va a presentar un concurso de acreedores para poder ganar tiempo y aplazar sus pagos. La empresa es solvente pero tiene problemas pasajeros de liquidez. 13/03 La letra aceptada por el cliente B es atendida a su presentación. 17/03 Antes que el cliente C entre en concurso, se negocia con él una quita de su deuda del 20% si abona inmediatamente el crédito pendiente. El cliente C acepta y realiza el ingreso en banco. 31/03 Se liquida el IVA del primer trimestre. Los precios de compra y venta no incluyen IVA, siendo de aplicación el tipo general.

81

LIBRO DIARIO ASIEN. 1 1 2 2 2 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 6 6

FECHA 02-01-14 02-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 07-01-14 15-01-14 15-01-14 15-01-14 15-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14

SUBCTA. 57200 10000 60000 47221 40000 57200 43800 47721 43800 57200 70000 47721 43002 70000 70500 47721 62400 47221

6 20-01-14

41000

7 7 7 8 8

60200 47221 57200 43001 70000

21-01-14 21-01-14 21-01-14 24-01-14 24-01-14

DESCRIPCION BANCOS CAPITAL SOCIAL COMPRA DE MERCADERÍAS H.P. IVA SOPORTADO 21% PROVEEDORES BANCOS ANTICIPOS DE CLIENTES H.P. IVA DEVENGADO 21% ANTICIPOS DE CLIENTES BANCOS VENTAS H.P. IVA DEVENGADO 21% CLIENTE B VENTAS PRESTACIÓN DE SERVICIOS H.P. IVA DEVENGADO 21% SERVICIOS DE TRANSPORTE H.P. IVA SOPORTADO 21% ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICIOS COMPRA OTROS APROVISIONAMIENTOS H.P. IVA SOPORTADO 21% BANCOS CLIENTE A VENTAS

CONCEPTO DEBE HABER APORTACIÓN CONSTITUCIÓN 100.000,00 APORTACIÓN CONSTITUCIÓN 100.000,00 COMPRA DE MERCADERÍAS 50.000,00 COMPRA DE MERCADERÍAS 10.500,00 COMPRA DE MERCADERÍAS 60.500,00 ANTICIPO CLIENTE A 5.000,00 ANTICIPO CLIENTE A 4.132,23 ANTICIPO CLIENTE 867,77 VENTA CLIENTE A 4.132,23 VENTA CLIENTE A 30.392,50 VENTA CLIENTE A 29.250,00 VENTA CLIENTE A 5.274,73 VENTA CLIENTE B 46.161,50 VENTA CLIENTE B 38.000,00 VENTA CLIENTE B 150,00 VENTA CLIENTE B 8.011,50 SERVICIOS DE TRANSPORTE 150,00 SERVICIOS DE TRANSPORTE 31,50 SERVICIOS DE TRANSPORTE ENVASES REUTILIZABLES ENVASES REUTILIZABLES ENVASES REUTILIZABLES VENTAS CLIENTE A VENTAS CLIENTE A

181,50 5.000,00 1.050,00 6.050,00 18.150,00 10.000,00

82

ASIEN.

FECHA

SUBCTA.

8 24-01-14 8 24-01-14

43700 47721

9 28-01-14

43700

9 28-01-14

47721

9 10 10 10 11 11 11

28-01-14 29-01-14 29-01-14 29-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14

43001 70900 47721 43002 57200 43001 43002

12 31-01-14

41000

12 31-01-14

40000

12 13 13 13 14 14 14 14

57200 60000 47221 40000 57200 43100 70000 47721

31-01-14 03-02-14 03-02-14 03-02-14 04-02-14 04-02-14 04-02-14 04-02-14

DESCRIPCION ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES H.P. IVA DEVENGADO 21% ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES

CONCEPTO

VENTAS CLIENTE A VENTAS CLIENTE A DEVOLUCIÓN MITAD ENVASES DEVOLUCIÓN MITAD H.P. IVA DEVENGADO 21% ENVASES DEVOLUCION MITAD CLIENTE A ENVASES RAPPELS SOBRE VENTAS RAPPELS CLIENTE B H.P. IVA DEVENGADO 21% RAPPELS CLIENTE B CLIENTE B RAPPELS CLIENTE B BANCOS COBROS CLIENTES CLIENTE A COBROS CLIENTES CLIENTE B COBROS CLIENTES ACREEDORES PRESTACIÓN LIQUIDACION DEUDAS SERVICIOS COMERC LIQUIDACION DEUDAS PROVEEDORES COMERC LIQUIDACION DEUDAS BANCOS COMERC COMPRA DE MERCADERÍAS COMPRA DE MERCADERÍAS H.P. IVA SOPORTADO 21% COMPRA DE MERCADERÍAS PROVEEDORES COMPRA DE MERCADERÍAS BANCOS VENTA DE MERCADERÍAS CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES VENTA DE MERCADERÍAS VENTAS VENTA DE MERCADERÍAS H.P. IVA DEVENGADO 21% VENTA DE MERCADERÍAS

DEBE

HABER 5.000,00 3.150,00

2.500,00 525,00 3.025,00 150,00 31,50 181,50 61.105,00 15.125,00 45.980,00 181,50 60.500,00 60.681,50 25.000,00 5.250,00 30.250,00 30.250,00 30.250,00 50.000,00 10.500,00

83

ASIEN.

FECHA

SUBCTA.

15 04-02-14

43120

15 16 16 16 16 17 17

04-02-14 12-02-14 12-02-14 12-02-14 12-02-14 12-02-14 12-02-14

43100 43002 70000 70500 47721 62400 47221

17 12-02-14 18 13-02-14 18 13-02-14

41000 43110 43100

19 13-02-14 19 13-02-14 20 13-02-14

43100 43002 57200

20 13-02-14 20 13-02-14

66230 66900

20 21 21 21 21 22 22

52080 43003 70000 43700 47721 43600 43003

13-02-14 17-02-14 17-02-14 17-02-14 17-02-14 27-02-14 27-02-14

DESCRIPCION EFECTOS, COMERCIALES EN GESTIÓN

CONCEPTO ENTREGA LETRA GESTION COBRO ENTREGA LETRA GESTIÓN CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES COBRO CLIENTE B VENTA CLIENTE B VENTAS VENTA CLIENTE B PRESTACIÓN DE SERVICIOS VENTA CLIENTE B H.P. IVA DEVENGADO 21% VENTA CLIENTE B SERVICIOS DE TRANSPORTE PORTES CLIENTE B H.P. IVA SOPORTADO 21% PORTES CLIENTE B ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICIOS PORTES CLIENTE B CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES DESCUENTO P. CLIENTE B CLIENTE B DESCUENTO P. CLIENTE B EFECTOS COMERCIALES DESCONTAD ENTREGA PAGARÉ CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES ENTREGA PAGARÉ BANCOS PAGARE CLIENTE B INTER. DEUDAS ENTIDADES CRÉDITO PAGARE CLIENTE B OTROS GASTOS FINANCIEROS PAGARE CLIENTE B DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADO PAGARE CLIENTE B CLIENTE C VENTAS CLIENTE C VENTAS VENTAS CLIENTE C ENVASES A DEVOLVER POR CLIENT VENTAS CLIENTE C H.P. IVA DEVENGADO 21% VENTAS CLIENTE C CLIENTES DE DUDOSO COBRO POSIBLE IMPAGO CLIENTE C CLIENTE C POSIBLE IMPAGO CLIENTE C

DEBE

HABER

30.250,00 30.250,00 40.535,00 33.250,00 250,00 7.035,00 250,00 52,50 302,50 40.535,00 40.535,00 40.535,00 40.535,00 40.000,57 269,02 265,41 40.535,00 12.705,00 10.000,00 500,00 2.205,00 12.705,00 12.705,00

84

ASIEN.

FECHA

SUBCTA.

DESCRIPCION

23 27-02-14

69400

23 24 24 24 24

27-02-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14

49000 62800 62900 47221 57200

25 12-03-14

43700

PERDIDAS DETERIORO CRÉDITOS DETERIORO VALOR CREDITOS COMERC. SUMINISTROS OTROS SERVICIOS H.P. IVA SOPORTADO 21% BANCOS ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES

25 12-03-14

47721

H.P. IVA DEVENGADO 21%

25 12-03-14

43600

26 12-03-14

49000

26 12-03-14

79400

27 13-03-14

52080

27 13-03-14

43110

28 17-03-14 28 17-03-14 28 17-03-14

65000 57200 43600

29 17-03-14

49000

29 17-03-14

79400

CLIENTES DE DUDOSO COBRO DETERIORO VALOR CRÉDITOS COMERCIALES REVERSIÓN DETERIORO DE CRÉDITOS DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADO EFECTOS COMERCIALES DESCONTAD PERDIDAS DE CRÉDITOS COMERCIALES BANCOS CLIENTES DE DUDOSO COBRO DETERIORO VALOR CRÉDITOS COMERCIALES REVERSIÓN DETERIORO DE CRÉDITOS

CONCEPTO PÉRDIDA POTENCIAL CLIENTE C PÉRDIDA POTENCIAL CLIENTE C FTRA. LUZ FRA. TELÉFONO FRA. TELÉFONO FRA. TELÉFONO DEVOLUCIÓN ENVASES CLIENTE C DEVOLUCIÓN ENVASES CLIENTE C DEVOLUCIÓN ENVASES CLIENTE C REVERSIÓN PARTE DEL DETERIORO REVERSIÓN PARTE DEL DETERIORO COBRO PAGARÉ CLIENTE B

DEBE 12.705,00

12.705,00 2.150,00 750,00 609,00 3.509,00 500,00 105,00 605,00 605,00 605,00 40.535,00

COBRO PAGARÉ CLIENTE B

40.535,00

LIQ. CRÉDITO CLIENTE C LIQ. CRÉDITO CLIENTE C LIQ. CRÉDITO CLIENTE C

2.420,00 9.680,00

REVERSIÓN DETERIORO

12.100,00

REVERSIÓN DETERIORO

HABER

12.100,00

12.100,00

85

ASIEN. FECHA 30 31-03-14 30 31-03-14 30 31-03-14

SUBCTA. 47721 47221 47500

DESCRIPCION H.P. IVA DEVENGADO 21% H.P. IVA SOPORTADO 21% HP ACREEDORA POR IVA

CONCEPTO REGULARIZACION IVA REGULARIZACIÓN IVA REGULARIZACIÓN IVA SUMA TOTAL........

DEBE 36.382,50

HABER

17.493,00 18.889,50 822.954,73 822.954,73

86

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS CUENTA 100 10000 400 40000 410 41000 430 43001 43002 43003 431 43100 43110 43120 436 43600 437 43700 438 43800 472 47221 475 47500 477 47721

DESCRIPCIÓN CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL PROVEEDORES PROVEEDORES ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS ACREEDORES PRESTACIÓN SERVICIO CLIENTES CLIENTE A CLIENTE B CLIENTE C CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES EN CARTERA EFECTOS COMERCIALES DESCONTADOS EFECTOS, COMERCIALES EN GESTIÓN DE COBRO CLIENTES DE DUDOSO COBRO CLIENTES DE DUDOSO COBRO ENVASES Y EMBALAJES A DEVOLVER POR CLIENTES ENVASES A DEVOLVER POR CLIENTES ANTICIPOS DE CLIENTES ANTICIPOS DE CLIENTES HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO H.P. IVA SOPORTADO 21% HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR CONCEPTOS FISCALES HP ACREEDOR POR IVA HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO H.P. IVA DEVENGADO 21%

SALDO INICIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEBE 0,00 0,00 60.500,00 60.500,00 181,50 181,50 117.551,50 18.150,00 86.696,50 12.705,00 141.570,00 70.785,00 40.535,00 30.250,00 12.705,00 12.705,00 3.000,00 3.000,00 4.132,23 4.132,23 17.493,00 17.493,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 37.044,00 37.044,00

HABER SALDO 100.000,00 -100.000,00 100.000,00 -100.000,00 90.750,00 -30.250,00 90.750,00 -30.250,00 484,00 -302,50 484,00 -302,50 117.551,50 0,00 18.150,00 0,00 86.696,50 0,00 12.705,00 0,00 111.320,00 30.250,00 70.785,00 0,00 40.535,00 0,00 0,00 30.250,00 12.705,00 0,00 12.705,00 0,00 5.500,00 -2.500,00 5.500,00 -2.500,00 4.132,23 0,00 4.132,23 0,00 17.493,00 0,00 17.493,00 0,00 18.889,50 18.889,50 37.044,00 37.044,00

-18.889,50 -18.889,50 0,00 0,00

87

CUENTA DESCRIPCIÓN 490 DETERIORO DE VALOR CRÉDITOS POR OPER. COM. 49000 DETERIORO VALOR CREDITOS COMERCIALES DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DE 520 CRÉDITO 52080 DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, € 57200 BANCOS 600 COMPRAS DE MERCADERÍAS 60000 COMPRA DE MERCADERÍAS 602 COMPRAS DE OTROS APROVISIONAMIENTOS 60200 COMPRA DE OTROS APROVISIONAMIENTOS 624 TRANSPORTES 62400 SERVICIOS DE TRANSPORTE 628 SUMINISTROS 62800 SUMINISTROS 629 OTROS SERVICIOS 62900 OTROS SERVICIOS PÉRDIDAS DE CRÉDITOS COMERCIALES 650 INCOBRABLES 65000 PERDIDAS DE CRÉDITOS COMERCIALES 662 INTERESES DE DEUDAS 66230 INTERESES DEUDAS ENTIDADES CRÉDITO 669 OTROS GASTOS FINANCIEROS 66900 OTROS GASTOS FINANCIEROS PÉRDIDAS POR DETERIORO CRÉDITOS 694 OPERACIONES TRÁFICO 69400 PERDIDAS DETERIORO CRÉDITOS 700 VENTAS DE MERCADERÍAS

SALDO INICIAL 0,00 0,00

DEBE 12.705,00 12.705,00

HABER 12.705,00 12.705,00

SALDO 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

40.535,00 40.535,00 276.428,07 276.428,07 75.000,00 75.000,00 5.000,00 5.000,00 400,00 400,00 2.150,00 2.150,00 750,00 750,00

40.535,00 40.535,00 70.240,50 70.240,50 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 206.187,57 206.187,57 75.000,00 75.000,00 5.000,00 5.000,00 400,00 400,00 2.150,00 2.150,00 750,00 750,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.420,00 2.420,00 269,02 269,02 265,41 265,41

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

2.420,00 2.420,00 269,02 269,02 265,41 265,41

0,00 0,00 0,00

12.705,00 12.705,00 0,00

0,00 12.705,00 0,00 12.705,00 170.500,00 -170.500,00

88

CUENTA 70000 705 70500 709 70900 794 79400

DESCRIPCIÓN VENTAS PRESTACIONES DE SERVICIOS PRESTACION DE SERVICIOS "RAPPELS" SOBRE VENTAS RAPPELS SOBRE VENTAS REVERSIÓN DEL DETERIORO DE CRÉDITOS POR OPERACIONES REVERSIÓN DETERIORO DE CRÉDITOS COMERCIALES SUMA TOTAL ............

SALDO INICIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEBE 0,00 0,00 0,00 150,00 150,00

HABER SALDO 170.500,00 -170.500,00 400,00 -400,00 400,00 -400,00 0,00 150,00 0,00 150,00

0,00

0,00

12.705,00

-12.705,00

0,00 0,00

0,00 822.954,73

12.705,00 822.954,73

-12.705,00 0,00

89

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 147

UNIDAD 6

1 a

RESPUESTAS CORRECTAS 2 3 4 c a a

5 b

90

UNIDAD 7: ACTIVOS Y PASIVOS NO CORRIENTES ACTIVIDADES PÁG. 157 1. Registra en el libro diario las siguientes operaciones (IVA no incluido tipo general). a) Compra de un solar por 90.000,00 € que se pagarán con tres letras de cambio a 10, 22 y 30 meses. b) Venta del solar comprado anteriormente por 120.000,00 € que se cobrarán dentro de 18 meses. c) Compra de una patente por 5.000,00 €, abonando la mitad y dejando a deber el resto a 21 meses. d) Se vende la patente anterior por 6.500,00 €, cobrando por transferencia bancaria. e) Venta por 190,00 € de un ordenador que se adquirió por 900,00 €, cobrando mediante transferencia bancaria. f) Pagamos a un proveedor de inmovilizado 5.000,00 €, más IVA tipo general, con cheque a cuenta de la compra de una máquina que nos entregará próximamente. g) El proveedor anterior nos entrega la máquina cuyo precio total es de 15.000,00 €, más IVA tipo general. La dejamos a deber a 6 meses.

Debe

(a)

Haber

90.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 18.900,00 € (472) H.P., IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p

36.300,00 €

(175) Efectos a pagar a l/p

72.600,00 €

(b) 145.200,00 € (253) Créditos a L/p por enajenación de inmovilizado a (210) Terrenos y bienes naturales 90.000,00 € (477) H.P., IVA repercutido (771) Beneficios procedentes del Inmovilizado material

25.200,00 € 30.000,00 €

(c) 5.000,00 € (203) Propiedad industrial 1.050,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c (173) Proveedores de inmovilizado a l/p

3.025,00 € 3.025,00 €

91

(d) 7.865,00 € (572) Bancos c/c a (203) Propiedad industrial

5.000,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

1.365,00 €

(770) Beneficios procedentes del inmov. intangible

1.500,00 €

(e) 229,90 € (572) Bancos c/c 710,00 € (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (217) Equipos para procesos de información (477) H.P., IVA repercutido

900,00 € 39,90 €

(f) 5.000,00 € (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales 1.050,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

6.050,00 €

(g) 15.000,00 € (213) Maquinaria 2.100,00 € (472) H.P., IVA soportado a (239) Anticipos para inmovilizaciones materiales (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

5.000,00 € 12.100,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 161 2. Registra en el libro diario las siguientes operaciones: a) La empresa tiene contabilizado un fondo de comercio de 450.000,00 €. Se estima que ha sufrido un deterioro de 100.000 €. b) Una empresa compra un terreno por 90.000,00 € más IVA, tipo general, que paga con cheque. c) A finales de año se estima que el terreno ha sufrido una pérdida de valor de carácter reversible. Se estima que su importe recuperable es de 60.000,00 €. d) En el ejercicio económico siguiente, debido a un cambio de política municipal con respecto a la zona donde se ubica el terreno, se estima que su valor recuperable es de 100.000,00 €. e) La empresa posee una patente contabilizada en 40.000,00 €. Debido a un descubrimiento técnico repentino, pierde totalmente su valor.

Debe

(a)

Haber

92

100.000,00 € (690) Pérdidas por deterioro del inmov. intangible 100.000,00 €

a (240) Fondo de comercio (b) 90.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 18.900,00 € (472) H.P., IVA soportado

108.900,00 €

a (572) Bancos c/c (c) 30.000,00 € (691) Pérdidas por deterioro del inmovilizado material a (291) Deterioro de valor del inmovilizado material

30.000,00 €

(d) 30.000,00 € (291) Deterioro de valor del inmovilizado material a (791) Reversión del deterioro del inmovilizado material

30.000,00 €

(e) 40.000,00 € (670) Pérdidas procedentes del inmov. intangible a (203) Propiedad industrial

40.000,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 163 3. Realiza los cálculos y tablas de amortización, por los métodos de cuota constante, variable degresivo y variable progresivo, con los siguientes datos: • • •

Precio de adquisición: 900,00 € Valor residual: 150,00 € Vida útil: 4 años

a) Método de amortización constante Precio de adquisición – Valor residual Cuota anual de amortización = Vida útil

=

900,00 – 150,00 =

= 187,50 4

b) Método de amortización variable progresivo Base = Precio de adquisición – Valor residual = 900,00 – 150,00 = 750,00 € 750 x 1 Cuota primer año = = 75 € 4+3+2+1 750 x 2

93

= 150 €

Cuota segundo año = 4+3+2+1 750 x 3 Cuota tercer año =

= 225 € 4+3+2+1 750 x 4

Cuota cuarto año =

= 300 € 4+3+2+1 TABLA DE AMORTIZACIÓN

Año

Cuota de amortización

Día de la compra

Valor contable actual 900,00

Primer año

75,00

825,00

Segundo año

150,00

675,00

Tercer año

225,00

450,00

Cuarto año

300,00

150,00

c) Método de amortización variable degresivo Base = Precio de adquisición – Valor residual = 900,00 – 150,00 = 750,00 € 750 x 4 Cuota primer año = = 300 € 4+3+2+1 750 x 3 Cuota segundo año =

= 225 € 4+3+2+1 750 x 2

Cuota tercer año =

=

150 €

=

75 €

4+3+2+1 750 x 1 Cuota cuarto año = 4+3+2+1

94

TABLA DE AMORTIZACIÓN Año

Cuota de amortización

Valor contable actual

Día de la compra

900,00

Primer año

300,00

600,00

Segundo año

225,00

375,00

Tercer año

150,00

225,00

Cuarto año

75,00

150,00

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 168 1. Registra en el libro diario las siguientes operaciones de creación de una empresa: Se constituye una sociedad comercial con las siguientes aportaciones: 1.000,00 €

Dinero en caja

16.000,00 €

Dinero en bancos Un local

300.000,00 €

Muebles

6.000,00 €

Existencias

1.000,00 €

a) Se compra un ordenador por 1.200,00 € (IVA no incluido tipo general) a pagar en tres meses. b) Se compran aplicaciones informáticas por 600,00 € (IVA no incluido tipo general) en efectivo. c) La empresa compra un piso por valor de 180.000,00 € (IVA incluido tipo general), y abona en el momento de la compra, mediante la entrega de cheque bancario, 36.000,00 €. El resto se irá haciendo efectivo semestralmente en pagos por letras aceptadas de 14.400,00 € cada una. d) Compra de mobiliario por 2.840,23 € (IVA incluido tipo general), que se hacen efectivos por bancos. e) El mobiliario, por motivo de traslado, se ha deteriorado de forma reversible por valor de 200 €.

Debe

X

Haber

1.000,00 € (570) Caja, € 16.000,00 € (572) Bancos c/c 300.000,00 € (211) Construcciones 6.000,00 € (216) Mobiliario 1.000,00 € (300) Mercaderías a (100) Capital

324.000,00 €

95

(a) 1.200,00 € (217) Equipos para procesos de información 252,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de Inmov. C/P

1.452,00 €

(b) 600,00 € (206) Aplicaciones informáticas 126,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

726,00 €

(c) 148.760,33 € (211) Construcciones 31.239,67 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

36.000,00 €

(525) Efectos a pagar a c/p

28.800,00 €

(175) Efectos a pagar a l/p

115.200,00 €

(d) 2.347,30 € (216) Mobiliario 492,93 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

2.840,23 €

(e) 200,00 € (691) Perdidas por deterioro del inmovilizado material a (291) Deterioro de valor del inmovilizado material

200,00 €

2. Registra en el libro diario las siguientes compras de inmovilizado. Sonsoles, S.A. presenta el día 1 de enero los siguientes saldos: a) Compra de mobiliario por 5.234,68 € a pagar en 2 años (IVA no incluido tipo general). b) Compra de maquinaria por 3.606,07 €, a pagar en 3 meses (IVA no incluido tipo general). c) Compra de un ordenador por 1.903,04 € (IVA no incluido tipo general), y de un programa informático por 300,99 € (IVA incluido tipo general). Se abona en efectivo el programa y se aceptan letras por el resto a 6 meses. d) Compra de un local por 24.040,48 € (IVA incluido tipo general) a pagar con letras de cambio: 12.020,24 € en el primer año y 12.020,24 € en el segundo año. e) Compra de una patente valorada en 9.016,98 € (IVA no incluido tipo general), abonando con cheque 3.005,06 € y dejando a deber el resto a 9 meses.

96

Debe

(a)

Haber

5.234,68 € (216) Mobiliario 1.099,28 € (472) H.P., IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo

6.333,96 €

(b) 3.606,07 € (213) Maquinaria 757,27 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

4.363,34 €

(c) 1.903,04 € (217) Equipos para procesos de información 248,75 € (206) Aplicaciones informáticas 451,88 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, € (525) Efectos a pagar a c/p

300,99 € 2.302,68 €

(d) 19.868,19 € (211) Construcciones 4.172,31 € (472) H.P., IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p

12.020,24 €

(175) Efectos a pagar a l/p

12.020,24 €

(e) 9.016,98 € (203) Propiedad industrial 1.893,57 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

3.005,06 € 7.905,49 €

3. Anota en el libro diario las siguientes ventas que hacen referencia a las compras anteriores: a) Se vende el mobiliario por 3.099,89 € (IVA no incluido tipo general), siendo la forma de pago a 6 meses. b) Se vende la máquina comprada anteriormente a través de bancos por 1.809,00 € (IVA no incluido tipo general). c) Se vende la patente por 3.045,89 € (IVA no incluido), habiéndola dotado anteriormente de una amortización por valor de 789,00 €. Se cobrará en un plazo de 10 meses. Cuando se vende inmovilizado que ha sido amortizado previamente, hay que saldar y cerrar las cuentas (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible y (281) Amortización acumulada del inmovilizado material.

97

Debe

(a)

Haber

3.750,87 € (543) Créditos a c/p por enajenac. de inmovilizado 2.134,79 € (671) Pérdidas procedentes de inmov. material a (216) Mobiliario (477) H.P., IVA repercutido

5.234,68 € 650,98 €

(b) 2.188,89 € (572) Bancos c/c 1.797,07 € (671) Pérdidas procedentes del inmov. material a (213) Maquinaria (477) H.P., IVA repercutido

3.606,07 € 379,89 €

(c) 3.685,53 € (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado 789,00 € (280) Amortización acum. de inmov. intangible 5.182,09 € (670) Pérdidas procedentes del inmov. intangible a (203) Propiedad industrial (477) H.P., IVA repercutido

9.016,98 € 639,64€

4. Determinar la cuota anual de amortización, según el método de amortización lineal, de un equipo informático. Se ha adquirido por 9.200,00 €, su valor residual se estima en 900,00 € y su vida útil es de 5 años. Cuota anual= 9.200 – 900 = 1.660 € 5

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 169 5. Redacta los asientos que correspondan a partir de la siguiente información: a) Se constituye una sociedad anónima con un capital de 150.000,00 €, de los que se ingresan 50.000,00 € en caja y el resto en una c/c bancaria. b) Esta sociedad compra un solar en 15.000,00 €, tipo general de IVA, a pagar dentro de 3 años. c) Alquila una oficina pagando en concepto de derechos de traspaso 8.000,00 €, más tipo general de IVA, y otros 2.500,00 € en concepto de fianza a 4 años. Paga con cheque. d) Compra mobiliario para la oficina por 8.000 €, más IVA al tipo general, a pagar dentro de 6 meses. e) Paga por banco la deuda del mobiliario. f) Se produce una inundación en la oficina, como consecuencia de la cual queda inutilizado el 50% del mobiliario. La compañía de seguros abona con cheque el 80% de la pérdida. g) Compra un ordenador por 3.600 €, más tipo general de IVA, que se paga con cheque.

98

h) Encarga la realización de un programa específico para resolver sus necesidades informáticas. Entrega un cheque de 1.000,00 €, más 210 € de IVA, como anticipo. i) La empresa de programación hace entrega del programa informático. Su precio asciende a 3.500,00 € más IVA. Se paga por banco. j) Suponiendo que estamos al final del ejercicio, realizar las amortizaciones correspondientes al primer año de la siguiente forma: • •

El inmovilizado intangible se amortizará en un 30%. El inmovilizado material se amortizará en 6 años por el método lineal, excepto las construcciones que se amortizarán en un 3%. k) Durante el ejercicio económico siguiente, vende el mobiliario que posee en 2.000,00 € más tipo general de IVA. Cobra por banco.

Asientos:

Debe

(a)

Haber

50.000,00 € (570) Caja, € 100.000,00 € (572) Bancos c/c a (100) Capital social

150.000,00 €

(b) 15.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 3.150,00 € (472) H.P., IVA soportado a (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo

18.150,00 €

(c) 8.000,00 € (205) Derechos de traspaso 1.680,00 € (472) H.P., IVA soportado 2.500,00 € (260) Fianzas constituidas a largo plazo a (572) Bancos c/c

12.180,00 €

(d) 8.000,00 € (216) Mobiliario 1.680,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

9.680,00 €

(e) 9.680,00 € (523) Proveedores de inmovilizado a c/p a (572) Bancos c/c

9.680,00 €

(f) 3.200,00 € (572) Bancos c/c 800,00 € (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario

4.000,00€

99

(g) 3.600,00 € (217) Equipos para procesos de información 756,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

4.356,00 €

(h) 1.000,00 € (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles 210,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

1.210,00 €

(i) 3.500,00 € (206) Aplicaciones informáticas 525,00 € (472) H.P., IVA soportado a (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles (572) Bancos c/c

1.000,00 € 3.025,00 €

(j.1) 3.450,00 € (680) Amortización del inmovilizado intangible a (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible

3.450,00 €

(206) Aplicaciones informáticas: 30% s/ 3.500 = 1.050 (205) Derechos de traspaso: 30% s/ 8.000 = 2.400 (j.2) 1.266,67 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

1.266,67 €

(216) Mobiliario: 4.000 / 6 = 666,67 (217) Equipos para procesos de información: 3.600 / 6 = 600 (k) 2.380,00 € (572) Bancos c/c 666,67 € (281) Amortización acum. del inmovilizado material 1.373,33 € (671) Pérdidas procedentes del inmov. material a (216) Mobiliario (477) H.P., IVA repercutido

4.000,00 € 420,00 €

6. Dados los siguientes hechos contables de Mercainvestigación, S.L. redacta los asientos correspondientes en el libro diario y comenta los efectos de la amortización en los estados contables. a) El 01/01/0X se funda la empresa, especializada en la realización de estudios de mercado. Aporta 100.000,00 € en efectivo y un programa informático valorado en 5.000,00 €. Los gastos de constitución de la sociedad ascienden a 4.000,00 €, que se abonan en efectivo a la gestoría que realizó los trámites. IVA: 21%. Retención: 21%.

100

b) 30/10/0X: factura 50.000,00 € al señor Martínez. IVA al tipo general. c) 30/11/0X: Adquiere mobiliario valorado en 12.000,00 €; la mitad en efectivo y la otra mitad a pagar en 12 meses. El valor del mobiliario al final de su vida útil se estima nulo. IVA al tipo general. d) El 31/12/0X realiza la regularización del IVA del cuarto trimestre y registra la depreciación de los elementos del inmovilizado, teniendo presente que se amortizan todos ellos por el método constante o lineal y se estima una vida útil de 10 años al mobiliario y al programa informático. El valor residual es nulo en ambos casos.

Debe

01/01/0X(1)

Haber

100.000,00 € (570) Caja, € 5.000,00 € (206) Aplicaciones informáticas a (100) Capital social

105.000,00 €

01/01/0X(2) 4.000,00 € (623) Servicios de profesionales independientes 840,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, € (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta

4.240,00 € 600,00 €

30/10/0X 60.500,00 € (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios (477) H.P., IVA repercutido

50.000,00 € 10.500,00 €

30/11/0X 12.000,00 € (216) Mobiliario 2.520,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, € (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

7.260,00 € 7.260,00 €

31/12/0X(1) 10.500,00 € (477) H.P., IVA repercutido a (4750) H.P., acreedora por IVA (472) H.P., IVA soportado

7.140,00 € 3.360,00 €

31/12/0X(2) 500,00 € (680) Amortización del inmovilizado intangible a (280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible

500,00 €

Valor amortizable del programa informático = 5.000,00 € Vida útil estimada = 10 años Cuota de depreciación anual = 5.000,00 / 10 = 500,00 €

101

31/12/0X(3) 1.200,00 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

1.200,00 €

Valor amortizable del mobiliario = 12.000,00 – 0,00 (valor residual nulo)

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 169 7. Consulta la página web: Visita los enlaces de Práctica contable/Cuadro de cuentas, ejemplos de asientos y también Guía de asientos contables habituales o cotidianos. Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 170 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTROS CONTABLES CORRESPONDIENTES A LOS ELEMENTOS DE INMOVILIZADO, AMORTIZACIONES Y DETERIOROS Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». TRABAJO A REALIZAR Registra las operaciones que se detallan a continuación y al finalizar genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa. 1. Se constituye la sociedad Luminosa, S.A., con un capital de 2.500.000,00 €, de los que se ingresan 50.000,00 € en caja y el resto en una c/c bancaria. 2. La empresa compra un edificio por 1.000.000,00 € + tipo general de IVA. De este importe, el 25% corresponde al terreno. Paga a través de banco el 20% y el resto a crédito de 6 años. 3. Compra una máquina por 350.000,00 € + tipo general de IVA. Paga en efectivo por gastos de transporte de la máquina 200,00 € + IVA y por su montaje en la fábrica, 900,00 € + IVA. Firma 5 letras de cambio de 60.000,00 € cada una que vencerán en los 5 años siguientes, una cada año. 4. Compra 3 camiones para el reparto de sus productos, fuera de la empresa, por importe de 20.000,00 € cada uno, que pagará dentro de 6 meses. Tipo general de IVA. 5. Compra un terreno para constituir un almacén por 60.000,00 €. Las obras de saneamiento, cierre, movimiento de tierras, etc. ascendieron a 5.000,00 € + tipo general de IVA. Se pagarán dentro de 3 meses. 6. Un accidente de tráfico deja inservible uno de los camiones que adquirió en el apartado 4. La compañía de seguros entrega un cheque por importe de 18.000,00 €. 7. Vende otro de los camiones que tiene en 22.000,00 € + tipo general de IVA. El comprador firma una letra de cambio que vencerá dentro de 18 meses.

102

8. Compra un ordenador por 6.000,00 € y diversos programas informáticos por 1.500,00 € + tipo general de IVA, firmando una letra a 120 días. 9. Deseamos adquirir un programa de contabilidad que tiene un precio de 5.000,00 € + tipo general de IVA. Anticipamos un cheque por el 20% de su importe al realizar el pedido. 10. Al recibir el programa, firmamos una letra de cambio a 13 meses por la parte pendiente. 11. Vendemos los programas del apartado 8 en 1.000,00 € + tipo general de IVA, que cobramos en efectivo. 12. Dotamos la amortización anual del edificio comprado en el apartado 2 por un valor de 10.000,00 €. 13. Dotar la amortización anual del camión que tenemos, si su valor residual se estima en 500,00 € y su vida útil en 5 años. Depreciación constante. LIBRO DIARIO Debe

(1)

Haber

50.000,00 € (570) Caja, € 2.450.000,00 € (572) Bancos c/c a (100) Capital social

2.500.000,00 €

(2) 250.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 750.000,00 € (211) Construcciones 210.000,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo

242.000,00 € 968.000,00 €

(3) 351.100,00 € (213) Maquinaria 73.731,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

124.831,00 €

(175) Efectos a pagar a l/p

240.000,00 €

(525) Efectos a pagar a c/p

60.000,00 €

(4) 60.000,00 € (218) Elementos de transporte 12.600,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

72.600,00 €

(5) 65.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 13.650,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

78.650,00 €

103

(6) 18.000,00 € (572) Bancos c/c 2.000,00 € (678) Gastos excepcionales a (218) Elementos de transporte

20.000,00 €

(7) 26.620,00 € (253) Créditos a l/p por enajenación de inmov. a (218) Elementos de transpte. (477) H.P., IVA repercutido

20.000,00 € 4.620,00 €

(771) Beneficios procedentes del inmov. material

2.000,00 €

(8) 6.000,00 € (217) Equipos para procesos de información 1.500,00 € (206) Aplicaciones informáticas 1.575,00 € (472) H.P., IVA soportado a (175) Efectos a pagar a l/p

9.075,00 €

(9) 1.000,00 € (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles 210,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

1.210,00 €

(10) 5.000,00 € (206) Aplicaciones informáticas 840,00 € (472) H.P., IVA soportado a (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles (175) Efectos a pagar a l/p

1.000,00 € 4.840,00 €

(11) 1.210,00 € (570) Caja, € 500,00 € (670) Pérdidas procedentes del inmov. intangible a (206) Aplicaciones informáticas (477) H.P., IVA repercutido

1.500,00 € 210,00 €

(12) 10.000,00 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acum. del inmovilizado material

10.000,00 €

(13) 3.900,00 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acum. del inmovilizado material (20.000 – 500 = 19.500 ; 19.500 / 5 = 3.900

3.900,00 €

104

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES

(570) Caja, € 51.210,00 124.831,00 (572) Bancos c/c 2.468.000,00 243.210,00 2.224.790,00 (100) Capital social 2.500.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales 315.000,00 315.000,00 (211) Construcciones 750.000,00 750.000,00 (472) H.P., IVA soportado 312.606,00 312.606,00 (477) H.P., IVA repercutido 4.830,00 (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo 968.000,00 (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 151.250,00 (175) Efectos a pagar a largo plazo 253.915,00 (213) Maquinaria 351.100,00 351.100,00 (525) Efectos a pagar a corto plazo 60.000,00 (218) Elementos de transporte 60.000,00 40.000,00 20.000,00 (678) Gastos excepcionales 2.000,00 2.000,00 (253) Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado 26.620,00 26.620,00 (217) Equipos para procesos de información 6.000,00 6.000,00 (206) Aplicaciones informáticas 6.500,00 1.500,00 5.000,00 (209) Anticipos para inmovilizaciones intangibles 1.000,00 1.000,00 (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible 500,00 500,00 (681) Amortización del inmovilizado material 13.900,00 13.900,00 (281) Amortización acumulada del inmov. material 13.900,00 (771) Beneficios procedentes del inmov. material 2.000,00 TOTALES

4.364.436,00 4.364.436,00 4.027.516,00

73.621,00 2.500.000,00

4.830,00 968.000,00 151.260,00 253.915,00 60.000,00

13.900,00 2.000,00 4.027.516,00

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 171

UNIDAD 7

1 F V V V V

2

b

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5

c

a

a

6

a

105

UNIDAD 8: APERTURA Y DESARROLLO DEL CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG. 176 1. Tres amigos que se conocieron realizando el Ciclo Formativo de Automoción deciden crear una empresa que se dedicará a la reparación y puesta a punto de automóviles. Ante las diversas opciones que tienen, deciden crear una sociedad limitada, a la que aportarán: •

Socio A: Aportará una nave en un polígono que constituirá la sede de las actividades de la empresa. Aporta una tasación realizada por un perito registrado que refleja la siguiente valoración: terreno, 35.000 € y construcciones, 65.000 €. • Socio B: Aporta maquinaria tasada en 30.000 € de un taller que tenía su familia y que cerró hace un año. • Socio C: Aporta 30.000 € mediante un certificado de depósito en una cuenta bancaria abierta a nombre de la empresa. La escritura de constitución refleja un capital social de 160.000 € dividido en 160 participaciones sociales de 1.000 € de valor cada una. El socio A recibe 100 participaciones y los demás 30 cada uno. Realiza el asiento de constitución de esta sociedad.

Debe

X

Haber

35.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 65.000,00 € (211) Construcciones 30.000,00 € (213) Maquinaria 30.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c a (100) Capital social

160.000,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 180 2. Moda XXL es una nueva empresa dedicada a la comercialización de ropa y complementos para personas con tallas más altas que las que habitualmente se comercializan en las grandes distribuidoras. Se ha constituido como sociedad anónima el 15 de noviembre de 20XX. El ciclo contable establecido se referencia al año natural. Los socios aportan 25.000,00 €, depositados en la cuenta bancaria abierta a nombre de la empresa, y un local comercial cuya tasación refleja un valor atribuido a la construcción de 75.000 € y un valor del solar de 60.000 €. 15/11 Honorarios facturados por el notario y el registrador, por la redacción de la escritura de constitución y la inscripción de la sociedad: 560,00 € y 290,00 € respectivamente. Se pagan en efectivo el mismo día. 16/11 Se paga en el Ayuntamiento la licencia de apertura de actividad del local por 300 €. 16/11 Se efectúa el alta de suministros: electricidad, 85,90 €; agua, 30,50 €; Internet/teléfono, 125 €.

106

01/12 Se alquila una nave para usarla como almacén en un polígono cercano. Se paga por anticipado el primer mes por importe de 1.000 € y se entrega una fianza por el mismo importe. 10/12 Se adquieren expositores para el local por importe de 10.000 €, aplazando el pago a 60 días. Teniendo en cuenta que no se realizan más operaciones hasta la inauguración el 01/01/X1, realiza las operaciones contables correspondientes en el diario y mayor. Genera el balance de sumas y saldos.

Debe

15/11/20XX

Haber

25.000,00 € (572) Bancos c/c 75.000,00 € (211) Construcciones 60.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales a (100) Capital social

160.000,00 €

15/11/20XX 850,00 € (113) Reservas voluntarias 178,50 € (472) H.P., IVA soportado a (4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos c/c

178,50 € 850,00 €

16/11/20XX 300,00 € (631) Otros tributos a (572) Bancos c/c

300,00 €

16/11/20XX 116,40 € (628) Suministros 125,00 € (629) Otros servicios 50,69 € (472) H.P., IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios

292,09 €

01/12/20XX 1.000,00 € (621) Arrendamientos y cánones 210,00 € (472) H.P., IVA soportado 1.000,00 € (566) Fianzas constituidas a corto plazo a (572) Bancos c/c

2.210,00 €

* Si el arrendador fuera persona física debemos anotar retención fiscal por IRPF 10/12/20XX 10.000,00 € (216) Mobiliario 2.100,00 € (472) H.P., IVA soportado a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

12.100,00 €

107

LIBRO MAYOR

(100) Capital social 160.000,00 (210) Terrenos y bienes naturales 60.000,00

(216) Mobiliario 10.000,00 (572) Bancos c/c 25.000,00 €

25.000,00 €

(113) Reservas voluntarias 850,00

(211) Construcciones 75.000,00 (565) Fianzas constituidas a corto plazo 1.000,00 (472) H.P., IVA soportado

850,00 €

178,50 €

300,00 €

50,69 €

2.210,00 €

210,00 €

3.360,00 €

2.100,00 €

21.640,00 €

2.539,19 €

(523) Proveedores inmov a c/p

(410) Acreedores por prestación de servicios

12.100,00 €

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas 178,50 €

(628) Suministros 116,40

292,09 €

(621) Arrendamientos y cánones 1.000,00 (629) Otros servicios 125,00

(631) Otros tributos 300,00

108

BALANCE DE SALDOS

SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR

(100) Capital social

160.000,00

(113) Reservas voluntarias

850,00

(210) Terrenos y bienes naturales

60.000,00

(211) Construcciones

75.000,00

(216) Mobiliario

10.000,00

(410) Acreedores por prestaciones de servicios

292,09

(472) H.P., IVA soportado

2.539,19

(4751) H.P. acreedora por retenciones practicadas

178,50

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

12.100,00

(565) Fianzas constituidas a corto plazo (572) Bancos c/c

1.000,00 21.640,00

(621) Arrendamientos y cánones (628) Suministros

1.000,00 116,40

(629) Otros servicios

125,00

(631) Otros tributos

300,00

TOTALES

172.570,59

172.570,59

ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 186 Y 187 1. La empresa Electrón, S.L. se dedica al comercio mayorista de todo tipo de componentes para instalaciones eléctricas y electrodomésticos. Presenta el siguiente inventario a inicio de ejercicio:

109

Realiza los apuntes contables correspondientes a las operaciones realizadas durante el primer trimestre del año 201X. •

A partir de los datos suministrados en el inventario, realiza el asiento de apertura correspondiente al inicio del ejercicio 201X. BALANCE INICIAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE Construcciones Maquinaria

PATRIMONIO NETO 34.699,66 € Capital 1.285,00 € Pérdidas y ganancias

Mobiliario

4.376,25 €

Equipos procesos informáticos

2.754,17 €

Amortizaciones inmv. mat. Depósitos y fianzas constituidos a l/p

- 4.544,52 € PASIVO CORRIENTE Deudas con entidades 4.420,00 € de crédito a c/p

ACTIVO CORRIENTE Existencias comerciales

40.000,00 € 19.437,36 €

20.000,63 €

Acreedores comerciales

9.600,30 €

Administraciones Públicas acreedoras

7.820,09 €

20.570,16 €

Existencias otros aprovisionamientos Tesorería

32.010,32 €

TOTAL ACTIVO

96.858,38 €

1.287,34 € TOTAL PATRIMONIO NETO + PASIVO

96.858,38 €

110

Debe

X

Haber

34.699,66 € (211) Construcciones 1.285,00 € (213) Maquinaria 4.376,25 € (216) Mobiliario 2.754,17 € (217) Equipos para procesos de información 4.420,00 € (260) Fianzas constituidas a largo plazo 20.570,16 € (300) Mercaderías 1.287,34 € (327) Envases 32.010,32 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c a (100) Capital social (129) Resultado del ejercicio

19.437,36 €

(281) Amortización ac. del inmovilizado material

4.544,52 €

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (400) Proveedores

20.000,63 € 9.600,30 €

(4752) H.P., acreedora por impuesto de sociedades (4750) H.P., acreedora por IVA •

40.000,00 €

7.359,00 € 461,09 €

Se ingresa el IVA en Hacienda. Debe

X

Haber

461,09 € (4750) H.P., acreedora por IVA (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

461,09 €

Se compra mercancía a un proveedor, con las siguientes condiciones: – El coste de la mercancía asciende a 25.000 €, siendo los gastos de transporte de 250 € (IVA tipo general). – Los gastos de transporte se liquidan inmediatamente por transferencia, mientras que la mercancía se aplaza, firmando una letra de cambio. Debe

X

Haber

25.250,00 € (600) Compras de mercaderías 5.302,50 € (472) H.P., IVA soportado a (401) Proveedores e/c a pagar (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

30.250,00 € 302,50 €

Se decide realizar una inversión (01/02) en maquinaria para una nueva línea de negocio por 15.000 €. La máquina se adquiere a una empresa de China

111

que nos incrementa la factura con unos gastos de transporte de 100 € y unos impuestos por la aduana de 150 €. El cliente paga tanto el IVA como la aduana por transferencia en este momento. Se aplaza el importe de la maquinaria a un mes vista. (Vida útil: 10 años.) Debe

X

Haber

15.250,00 € (213) Maquinaria 3.202,50 € (472) H.P., IVA soportado



a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c

3.352,50 €

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo

15.100,00 €

Se vende mercancía a un cliente por 150.000 €, siendo el transporte por nuestra cuenta y ascendiendo a 200 €. El transporte se paga por transferencia y el cliente nos firma una letra a 30 días por el 25% del importe, pagándose por banco 50.000 € y dejando el resto a crédito (IVA tipo general.) Debe

X

Haber

45.375,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera 50.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c 86.125,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

150.000,00 € 31.500,00 €

X 200,00 € (624) Transportes 42,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

242,00 €

Se descuenta la letra de los clientes con unos intereses de 420 €. Debe

X

Haber

45.375,00 € (4311) Efectos comerciales descontados a (4310) Efectos comerciales en cartera

45.375,00 €

X 44.955,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c 420,00 € (665) Intereses por descuento de efectos a (5208) Deudas por efectos descontados

45.375,00 €

112



Se pagan las letras pendientes con el proveedor y se realiza un nuevo pedido por 30.000 € más IVA. En la factura se añaden unos envases retornables por 2.000 €. Todo el importe facturado se deja a crédito. Debe

X

Haber

30.250,00 € (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c

30.250,00 €

X 30.000,00 € (600) Compras de mercaderías 2.000,00 € (406) Envases y embalajes a devolver por prov. 6.720,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores •

38.720,00 €

Se paga a los proveedores que teníamos en balance a inicio de ejercicio. Debe

X

Haber

9.600,30 € (400) Proveedores a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

9.600,30 €

Recibimos un anticipo de un cliente mediante cheque de 5.000 €. A los dos días se realiza la venta de mercaderías por 45.000 €, añadiéndose en la factura unos envases no retornables de 500 €. Se cobra al contado (IVA tipo general.) Debe

X

Haber

5.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c a (438) Anticipos de clientes

4.132,23 €

a (477) H.P., IVA repercutido

867,77 €

X 4.132,23 € (438) Anticipos de clientes 50.055,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido •

45.500,00 € 8.687,23 €

Se contabiliza la nómina de la empresa: – Sueldos y salarios: 30.000 €. – Seguridad Social cuota trabajadores: 1.800 €. – Importe TC1 a ingresar: 10.800 €. – Retenciones IRPF en nómina: 3.000 €.

113

Se liquida por banco, salvo 2.000 € que quedan pendientes de pago al personal por la paga de beneficios que le corresponde por la participación en el resultado obtenido el año anterior. Se liquidan también las deudas con la Seguridad Social y la Hacienda Pública.

Debe

X

Haber

30.000,00 € (640) Sueldos y salarios 9.000,00 € (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas

3.000,00 €

(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores

10.800,00 €

(465) Remuneraciones pendientes de pago

2.000,00 €

(572) Bancos e instituciones de crédito c/c

23.200,00 €

X 3.000,00 € (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas 10.800,00 € (476) Organismos de la S. S., acreedores a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

13.800,00 €

Gastos a lo largo del primer trimestre: – Electricidad: 3.000 €. – Teléfono: 2.500 €. – Asesoría Torrado, S.L.: 1.200 €. – Mantenimiento instalaciones: 500 €. – Seguro de la nave: 1.200 € (se firma el 01/02). Todos estos gastos están domiciliados en la cuenta bancaria (IVA tipo general).

Debe

X

Haber

3.000,00 € (628) Suministros 2.500,00 € (629) Otros servicios 1.200,00 € (623) Servicios de profesionales independientes 500,00 € (622) Reparaciones y conservación 1.200,00 € (625) Primas de seguros * 1.512,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c

9.912,00 €

* La prima de seguro no genera IVA, tendiendo que realizar a final de ejercicio un ajuste por periodificación de 100 €.

114



Se devuelve la mitad de los envases retornables que nos habían facturado anteriormente y se conserva la otra mitad. Debe

X

Haber

1.000,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 1.210,00 € (400) Proveedores a (472) H.P., IVA soportado (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores •

210,00 € 2.000,00 €

A 31/03 se paga la primera cuota del préstamo a un año que se solicitó el 31/12 del año anterior. Las características del préstamo obligan al pago de cuatro cuotas, devolviendo en cada una el 25% del importe más un 5% de interés nominal anual. Debe

X

Haber

5.000,16 € (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 250,01 € (662) Intereses de deudas a (572) Bancos e instituciones de crédito c/c •

5.250,17 €

Se realizan las amortizaciones por el primer trimestre del ejercicio. Debe

X

Haber

846,29 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

Elemento inmovilizado Construcciones

Vida útil

Meses

Amortización

3

15

85,67 €

3

21,42 €

10

437,63 €

3

109,41 €

30

Maquinaria

1.285,00

Mobiliario

4.376,25

Máquina nueva 01/02

Amortización año 1.156.66 €

34.699,66

Equipos para procesos de información



Base

846,29 €

289,16 €

2.754,17

4

688,54 €

3

172,14 €

15.250,00

10

1.525,00 €

2

254,17 €

Se liquida el primer trimestre de IVA. Debe

X

41.055,00 € (477) H.P., IVA repercutido a (472) H.P., IVA soportado (4750) H.P., acreedora por IVA

Haber 16.569,00 € 24.486,00 €

115

Una vez registradas todas las operaciones correspondientes al primer trimestre realiza el balance de sumas y saldos.

BALANCE SUMAS Y SALDOS 1T

SUMAS DEBE

(100) Capital social

SUMAS HABER

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES

40.000,00

(129) Resultado del ejercicio

40.000,00

19.437,36

19.437,36

(211) Construcciones (213) Maquinaria (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (260) Fianzas constituidas a largo plazo (281) Amort. acum. del inmovilizado material

34.699,66 16.535,00 4.376,25 2.754,17 4.420,00

(300) Mercaderías A (327) Envases (400) Proveedores

20.570,16 1.287,34 10.810,30

48.320,30

37.510,00

(401) Proveedores e/c a pagar

30.250,00

30.250,00

0,00

(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores

2.000,00 86.125,00 45.375,00 45.375,00 4.132,23

2.000,00

(430) Clientes (4310) Efectos comerciales en cartera (4311) Efectos comerciales descontados (438) Anticipos de clientes

45.375,00

(465) Remuneraciones pendientes de pago (472) H.P., IVA soportado

2.000,00

2.000,00

16.779,00

16.779,00

0,00

461,09

24.947,09

24.486,00

3.000,00

3.000,00

0,00

7.359,00

7.359,00 0,00

(4750) H.P., acreedora por IVA (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas

34.699,66 16.535,00 4.376,25 2.754,17 4.420,00 5.390,81

(4752) H.P., acreedora por impuesto sobre sociedades

5.390,81 20.570,16 1.287,34

4.132,23

0,00 86.125,00 0,00 45.375,00 0,00

(476) Org. de la Seguridad Social, acreedores

10.800,00

10.800,00

(477) H.P., IVA repercutido

41.055,00

41.055,00

0,00

5.000,16

20.000,63

15.000,47

45.375,00

45.375,00

(520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito (5208) Deudas por efectos descontados (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo (572) Bancos c/c (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprovisionamientos (622) Reparaciones y conservación (623) Servicios de profesionales independientes (624) Transportes (625) Primas de seguros (628) Suministros (629) Otros servicios (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (662) Intereses de deudas (665) Intereses por descuento de efectos (681) Amortización del inmovilizado material (700) Venta de mercaderías

182.020,32 55.250,00 1.000,00 500,00 1.200,00 200,00 1.200,00 3.000,00 2.500,00 30.000,00 9.000,00 250,01 420,00 846,29

TOTALES

673.191,98

15.100,00 96.370,56

15.100,00 85.649,76 55.250,00 1.000,00 500,00 1.200,00 200,00 1.200,00 3.000,00 2.500,00 30.000,00 9.000,00 250,01 420,00 846,29

195.500,00 673.191,98

195.500,00 407.158,64

407.158,64

116

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 187 2. Observa e identifica todas las características, que has estudiado en esta unidad, de las operaciones de apertura y desarrollo del ciclo contable en un ejemplo o supuesto que encontrarás en esta página web: Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 3. Te recomendamos que visites la página web del Consejo General del Notariado, donde podrás ampliar tus conocimientos en materia de aportaciones de capital de socios para la constitución de sociedades:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 188 Simulación de un proceso contable informatizado REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE INICIO DEL EJERCICIO CONTABLE DE LA EMPRESA Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico, de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». Incorpora el balance de inicio de ejercicio registrando el asiento de apertura correspondiente y registra todas las operaciones que se indican para este ejercicio. Genera el libro diario y el balance de sumas y saldos de la empresa. TRABAJO A REALIZAR La empresa IRIA, S.L. decide informatizar su contabilidad, para lo cual este año iniciará sus registros mediante la aplicación ContaPlus. 01/01 Balance inicial que presenta la empresa:

117

05/01 Se paga la mitad de la deuda con proveedores. 07/01 Recibimos anticipo de un cliente mediante cheque por 4.000,00 €, a cuenta de un pedido de mercaderías valoradas en 90.000,00 € (IVA tipo general). 10/01 Se factura al cliente el pedido solicitado, concediéndole un descuento por pronto pago del 3%. El cliente realiza el ingreso en la cuenta bancaria de la empresa (IVA tipo general). 15/01 Se adeuda en la cuenta de crédito la liquidación del IVA correspondiente al cuarto trimestre del ejercicio anterior. 25/01 Se compran mercaderías por 15.000 € a un proveedor. En la factura se incluyen unos gastos de transporte por 200 € y un seguro de 50 €. También se recoge en la factura un descuento comercial del 5%. Se paga la mitad de la factura y se deja a crédito la otra mitad (IVA tipo general). 28/01 Se ingresan 5.000 € en la cuenta de crédito. 31/01 Se abona por banco la nómina de la empresa: − Sueldos y salarios: 5.000 €. − Seguridad Social cuota trabajadores: 300 €. − Importe TC1 a ingresar: 1.800 €. − Retenciones IRPF en nómina: 500 €.

118

LIBRO DIARIO ASIEN. 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 3 3 3 4 4 4 4 5 5 6 6 6 6 7 7 8 8 8 8 8

FECHA 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 01/01/2014 05/01/2014 05/01/2014 07/01/2014 07/01/2014 07/01/2014 10/01/2014 10/01/2014 10/01/2014 10/01/2014 15/01/2014 15/01/2014 25/01/2014 25/01/2014 25/01/2014 25/01/2014 28/01/2014 28/01/2014 31/01/2014 31/01/2014 31/01/2014 31/01/2014 31/01/2014

SUBCUENTA 21600 21700 30000 43000 57200 28100 10000 11300 12900 40000 47500 52010 40000 57200 57200 43800 47721 43800 57200 70000 47721 47500 52010 60000 47221 40000 57200 52010 57200 64000 64200 47510 47600 57200

DESCRIPCION MOBILIARIO EQUIPOS PROCESO INFORMACION EXISTENCIAS COMERCIALES CLIENTES BANCOS AMORTIZACION ACUMULADA CAPITAL SOCIAL RESERVAS VOLUNTARIAS RESULTADO DEL EJERCICIO PROVEEDORES HP ACREEDOR POR IVA DEUDAS A C/P POR CREDITO DISP PROVEEDORES BANCOS BANCOS ANTICIPO CLIENTE H.P. IVA REPERCUTIDO 21% ANTICIPO CLIENTE BANCOS VENTAS H.P. IVA REPERCUTIDO 21% HP ACREEDOR POR IVA DEUDAS A C/P POR CREDITO DISP COMPRA DE MERCADERÍAS H.P. IVA SOPORTADO 21% PROVEEDORES BANCOS DEUDAS A C/P POR CREDITO DISP BANCOS SUELDOS Y SALARIOS SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L HP ACREE. RETEN. PRACTICADAS ORGANISMOS S.S. ACREEDORES BANCOS SUMA TOTAL

CONCEPTO ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA PAGO DEUDA PROVEEDOR PAGO DEUDA PROVEEDOR ANTICIPO DE CLIENTE ANTICIPO DE CLIENTE ANTICIPO DE CLIENTE FACTURA A CLIENTE FACTURA A CLIENTE FACTURA A CLIENTE FACTURA A CLIENTE PAGO LIQ IVA PAGO LIQ IVA COMPRA DE MERCANCIAS COMPRA DE MERCANCIAS COMPRA DE MERCANCIAS COMPRA DE MERCANCIAS INGRESO CUENTA CREDITO INGRESO CUENTA CREDITO NOMINA MES ENERO NOMINA MES ENERO NOMINA MES ENERO NOMINA MES ENERO NOMINA MES ENERO

DEBE 10.000,00 15.000,00 70.000,00 100.000,00 30.000,00

HABER

10.000,00 100.000,00 20.000,00 5.000,00 30.000,00 10.000,00 50.000,00 15.000,00 15.000,00 4.000,00 3.305,79 694,21 3.305,79 101.632,99 87.300,00 17.638,78 10.000,00 10.000,00 14.500,00 3.045,00 8.772,50 8.772,50 5.000,00 5.000,00 5.000,00 1.500,00

387.983,78

500,00 1.800,00 4.200,00 387.983,78

119

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS CODIGO 100 10000 113 11300 129 12900 216 21600 217 21700 281 28100 300 30000 400 40000 430 43000 438 43800 472 47221 475 47500 47510 476 47600 477 47721 520 52010 572 57200 600 60000 640 64000 642 64200 700 70000

DESCRIPCION CAPITAL SOCIAL CAPITAL SOCIAL RESERVAS VOLUNTARIAS RESERVAS VOLUNTARIAS RESULTADO DEL EJERCICIO RESULTADO DEL EJERCICIO MOBILIARIO MOBILIARIO EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN EQUIPOS PROCESO INFORMACION AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO MAT. AMORTIZACION ACUMULADA MERCADERÍAS A EXISTENCIAS COMERCIALES PROVEEDORES PROVEEDORES CLIENTES CLIENTES ANTICIPOS DE CLIENTES ANTICIPO CLIENTE HACIENDA PÚBLICA, IVA SOPORTADO H.P. IVA SOPORTADO 21% HACIENDA PÚBLICA, ACREEDORA POR CONCEPTOS FISCALES HP ACREEDOR POR IVA HP ACREE. RETEN. PRACTICADAS ORGANISMOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL, ACREEDORES ORGANISMOS S.S. ACREEDORES HACIENDA PÚBLICA, IVA REPERCUTIDO H.P. IVA REPERCUTIDO 21% DEUDAS A CORTO PLAZO CON ENTIDADES DE CRÉDITO DEUDAS A C/P POR CREDITO DISPUESTO BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉDITO C/C VISTA, EUROS BANCOS COMPRAS DE MERCADERÍAS COMPRA DE MERCADERÍAS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA VENTAS DE MERCADERÍAS VENTAS SUMA TOTAL

SALDO INICIAL 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

DEBE 0 0 0 0 0 0 10.000,00 10.000,00 15.000,00 15.000,00 0 0 70.000,00 70.000,00 15.000,00 15.000,00 100.000,00 100.000,00 3.305,79 3.305,79 3.045,00 3.045,00 10.000,00 10.000,00 0 0 0 0 0 5.000,00 5.000,00 135.632,99 135.632,99 14.500,00 14.500,00 5.000,00 5.000,00 1.500,00 1.500,00 0 0 387.983,78

HABER 100.000,00 100.000,00 20.000,00 20.000,00 5.000,00 5.000,00 0 0 0 0 10.000,00 10.000,00 0 0 38.772,50 38.772,50 0 0 3.305,79 3.305,79 0 0 10.500,00 10.000,00 500,00 1.800,00 1.800,00 18.332,99 18.332,99 60.000,00 60.000,00 32.972,50 32.972,50 0 0 0 0 0 0 87.300,00 87.300,00 387.983,78

SALDO -100.000,00 -100.000,00 -20.000,00 -20.000,00 -5.000,00 -5.000,00 10.000,00 10.000,00 15.000,00 15.000,00 -10.000,00 -10.000,00 70.000,00 70.000,00 -23.772,50 -23.772,50 100.000,00 100.000,00 0,00 0,00 3.045,00 3.045,00 -500,00 0,00 -500,00 -1.800,00 -1.800,00 -18.332,99 -18.332,99 -55.000,00 -55.000,00 102.660,49 102.660,49 14.500,00 14.500,00 5.000,00 5.000,00 1.500,00 1.500,00 -87.300,00 -87.300,00 0,00

120

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 189

UNIDAD 8

1 b

2 a

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 a c a

6 a

7 b

121

UNIDAD 9: REGULARIZACIÓN Y RESULTADO ACTIVIDADES PÁG. 196 1. El día 30 de diciembre de 20XX, se procede a realizar los ajustes por periodificación de una empresa. Anota los asientos correspondientes: a) La empresa utiliza un local alquilado por el que paga una renta mensual de 1.500,00 € (más el tipo general de IVA). El pago lo hace por anticipado y cada dos meses, de modo que en los primeros días de diciembre ha pagado el alquiler de diciembre y enero. b) Ha contratado con una aseguradora una póliza de seguros. Dicha póliza cubrirá riesgos desde el 1 de abril de 20XX hasta el 31 de marzo de 20XX+1. Póliza abonada el día 1 de abril de 20XX por 5.090,50 €. c) Alquila locales de su propiedad y el 1 de julio de 20XX ha cobrado por este concepto 9.898,76 € (más el tipo general de IVA). Los alquileres corresponden a un periodo que va desde el 1 de julio de 20XX hasta el 30 de junio de 20XX+1.

Debe

(a)

Haber

750,00 € (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones

750,00 €

(b) 1.272,62 € (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros

1.272,62 €

(c) 4.949,38 € (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados

4.949,38 €

ACTIVIDADES PÁG. 197 2. Un proveedor de inmovilizado se compromete a suministrarnos un determinado elemento en el plazo de 15 meses. Como garantía de que cumplirá dicho compromiso nos ingresa 10.000,00 € en la c/c bancaria, y acordamos con él que por cada día que transcurra de dicho plazo sin habernos entregado dicho elemento tendrá una penalización de 100,00 €. El citado proveedor se retrasa 20 días en la entrega del elemento, por lo que le devolvemos solo 8.000,00 €, que le entregamos en efectivo. Se pide: asiento por la recepción de la fianza, asiento de ajuste cuando hayan transcurrido 3 meses (el plazo de devolución es de un año) y asiento de cancelación de la fianza.

122

Debe

X

Haber

10.000,00 € (572) Bancos c/c a (180) Fianzas recibidas a l/p

10.000,00 €

Cuando hayan transcurrido 3 meses el plazo de devolución será ya de solo un año, por lo que habrá que hacer el ajuste, bien entonces, bien al redactar el balance de situación, para hacer constar dicha fianza en el grupo 5. Se registrará el siguiente asiento:

X 10.000,00 € (180) Fianzas recibidas a largo plazo a (560) Fianzas recibidas a c/p

10.000,00 €

Y al proceder a la cancelación:

X 10.000,00 € (560) Fianzas recibidas a corto plazo a (570) Caja, € (759) Ingresos por servicios diversos

8.000,00 € 2.000,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 198 3. Las existencias de mercaderías al comienzo del ejercicio de una empresa eran de 28.000,00 €. Las existencias finales de mercaderías de esta empresa al finalizar el ejercicio son de 24.000,00 €. Se pide: asiento para anular las existencias iniciales, asiento para poner de manifiesto las existencias finales y asiento de regularización con la cuenta (129) Resultado del ejercicio.

Debe

X

Haber

28.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

28.000,00 €

(Para anular las existencias iniciales)

X 24.000,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

24.000,00 €

(Para poner de manifiesto las existencias finales). Como el saldo de la cuenta (610) en este ejemplo es deudor, procederemos a registrar el asiento:

X 4.000,00 € (129) Resultado del ejercicio a (610) Variación de existencias de mercaderías

4.000,00 €

123

ACTIVIDADES PÁG. 201 4. Registra en el libro diario de una sociedad la siguiente operación: La sociedad López, S.A. ha obtenido durante el ejercicio 20X1 un beneficio antes de impuestos de 1.800.000 €. Los pagos a cuenta realizados (y contabilizados) durante el ejercicio han sido de 400.000,00 €. El tipo impositivo es el 25%.

Debe

X

Haber

450.000,00 € (630) Impuesto sobre beneficios (25% de 1.800.000,00) a (473) H.P., retenciones y pagos 400.000,00 € a cuenta (4752) H.P., acreedora por impuesto sobre sociedades 50.000,00 € 5. Registra en el libro diario la siguiente operación de una empresa individual: La empresa individual Ramírez-López ha contabilizado durante el ejercicio 20X0 en concepto de retenciones y pagos a cuenta, 24.000,00 €. Realiza el apunte que deberá hacer esta empresa al final del ejercicio.

Debe

X

24.000,00 € (550) Titular de la explotación a (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta

Haber

24.000,00 €

ACTIVIDADES PÁG. 208 6. La empresa MANZANARES, S.A. presenta el 20/12/20XX el balance de saldos que se muestra en la siguiente página. Durante el resto del ejercicio 20XX, realiza las siguientes operaciones (IVA no incluido tipo general): • •

• • •



Paga los intereses del préstamo mediante transferencia bancaria: 481,00 €. Vende a crédito mercaderías por 3.005,00 €. En factura figura un descuento por cantidad de 150,00 €. Además, se ha convenido con el cliente el cobro al contado por bancos, figurando en factura un descuento por pronto pago de 180,00 €. La empresa concede anticipos a sus empleados por valor de 180,00 €. El pago se realiza por bancos. Vende mobiliario, cuyo precio de adquisición fue de 1.070,00 €, por 450,00 €, que cobra por bancos. Paga por bancos la nómina del mes: valor de la nómina, 900,00 €; aportación empresarial a la Seguridad Social, 150,00 €; aportación de los trabajadores, 75,00 €; IRPF retenido, 105,00 €. Recupera el anticipo anterior. Paga mediante transferencias bancarias: material de oficina, 62,00 €; teléfono, 78,00 €; agua y electricidad, 108,00 €.

124

• • •

Factura por los siguientes conceptos: derecho al uso de una patente, 84,00 €; alquileres 102,00 €; comisiones, 141,00 €. Se efectúa la liquidación del IVA. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 210.655,00 €.

Se pide: a) Anotaciones en el libro diario de las operaciones realizadas durante el mes de diciembre. b) Regularización contable, con devengo de impuesto sobre beneficios del 20%.

125

Debe

X

Haber

481,00 € (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c

481,00 €

X 3.236,75 € (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

2.675,00 € 561,75 €

X 180,00 € (460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c

180,00 €

X 544,500 € (572) Bancos c/c 620,00 € (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (216) Mobiliario (477) H.P., IVA repercutido

1.070,00 € 94,50 €

X 900,00 € (640) Sueldos y salarios 150,00 € (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (460) Anticipos de remuneraciones (572) Bancos c/c

225,00 € 105,00 € 180,00 € 540,00 €

X 62,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 78,00 € (629) Otros servicios 108,00 € (628) Suministros 67,45 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

309,45 €

X 395,97 € (440) Deudores a (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación

84,00 €

(752) Ingresos por arrendamientos (754) Ingresos por comisiones

102,00 € 141,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

68,67 €

X 5.230,92 € (477) H.P., IVA repercutido

126

a (472) H.P., IVA soportado (4750) H.P., acreedora por IVA

3.823,45 € 1.407,47 €

X 225.400,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

225.400,00 €

X 210.655,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

210.655,00 €

X 347.773,00 € (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprovisionamientos (610) Variación de existencias de mercaderías (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (628) Suministros (629) Otros servicios (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa

225.400,00 € 62,00 € 14.745,00 € 57.096,00 € 18.189,00 € 78,00 € 30.952,00 € 150,00 €

(662) Intereses de deudas

481,00 €

(670) Pérdidas procedentes del inmovilizado material

620,00 €

X 423.433,00 € (700) Ventas de mercaderías 84,00 € (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación 102,00 € (752) Ingresos por arrendamientos 141,00 € (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del ejercicio

423.760,00 €

X 15.197,40 € (630) Impuesto sobre beneficios a (4752) H.P., acreedora por impuesto sobre sociedades

15.197,40 €

X 15.197,40 € (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios

15.197,40 €

127

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 210 1. Registra los siguientes asientos en el libro diario: a) El día 01/10/X1, se cargaron en la cuenta (625) Primas de seguros, 1.500,00 € por la póliza anual del seguro de un vehículo de la empresa. Contabiliza el ajuste de periodificación que deberá realizarse al 31/12/X1. b) En el ejercicio del año X2 contabilizamos la imputación a dicho ejercicio del gasto correspondiente a la póliza anterior. c) A finales del ejercicio del año X1, se abonaron a la cuenta (752) Ingresos por arrendamientos, 2.000,00 € cobrados, correspondientes al alquiler de diciembre del año X1 y enero del año X2. Contabilizar el ajuste de periodificación pertinente. d) En enero del año X2 contabilizamos la imputación a dicho año del alquiler de enero que se cobró en el ejercicio anterior. e) Al cerrar el ejercicio económico del año X1, está pendiente de pago el alquiler de los locales que ocupamos, correspondiente a los dos últimos meses. El importe mensual es de 5.000,00 € + IVA, pero aún no nos han entregado el recibo correspondiente al alquiler de dichos meses. f) A principio del ejercicio del año X2, nos pasan el recibo de alquiler de noviembre y diciembre del ejercicio X1, al que se refiere el supuesto anterior, y lo pagamos en efectivo. g) Solicitamos de un proveedor, al que adeudamos 1.500,00 €, un aplazamiento de pago, aceptando una letra a cinco meses al día 1/01/X1. En la misma fecha, el proveedor nos extiende factura de 110 € por los intereses del aplazamiento, que se paga en efectivo. Contabilizar ambas operaciones.

Debe

(a)

Haber

1.125,00 € (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros

1.125,00 €

(b) 1.125,00 € (625) Primas de seguros a (480) Gastos anticipados

1.125,00 €

(c) 1.000,00 € (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados

1.000,00 €

(d) 1.000,00 € (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamientos

1.000,00 €

(e)

128

5.000,00 € (621) Arrendamientos y cánones a (4109) Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pdtes. de recibir o formalizar

5.000,00 €

(f) 5.000,00 € (4109) Acreedores por prestaciones de servicios, facturas pendientes de recibir o formalizar 1.050,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

6.050,00 €

(g.1) 1.500,00 € (400) Proveedores a (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

1.500,00 €

(g.2) 110,00 € (662) Intereses de deudas a (570) Caja, €

110,00 €

2. El día 1 de diciembre de 20X1, la empresa alquila un local a la empresa López, pagando los tres primeros meses por anticipado. Cada mensualidad asciende a 550,00 €. IVA no incluido: tipo general. Se pide: a) Asiento que la empresa realizará el día 1 de diciembre de 20X1. b) Asiento que la empresa realizará el día 31 de diciembre de 20X1. c) Asiento que la empresa realizará el día 1 de enero de 20X2. Y desde la perspectiva de la empresa López, que cobra los alquileres a nuestra empresa: d) Asiento que la empresa realizará el día 1 de diciembre de 20X1. e) Asiento que la empresa realizará el día 31 de diciembre de 20X1. f) Asiento que la empresa realizará el día 1 de enero de 20X2.

Debe

(a)

Haber

1.650,00 € (621) Arrendamientos y cánones 346,50 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

1.650,00 €

(b) 1.100,00 € (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones

1.100,00 €

(c) 1.100,00 € (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados

1.100,00 €

(d)

129

1.650,00 € (572) Bancos c/c a (752) Ingresos por arrendamientos a (477) H.P., IVA repercutido

1.650,00 € 346,50 €

(e) 1.100,00 € (752) Ingresos por arrendamientos a (485) Ingresos anticipados

1.100,00 €

(f) 1.100,00 € (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamientos

1.100,00 €

3. Realizar las anotaciones contables que procedan en el libro diario correspondientes a las siguientes aplicaciones de resultados: a) Una sociedad ha obtenido en el ejercicio unos beneficios de 60.900,88 € (después de impuestos) y acuerda la siguiente aplicación de resultados: Reservas legales: 10% Reservas voluntarias: 18% A repartir entre los socios, con una retención fiscal de 21%: 55% Reservas especiales: 10% Pendiente de aplicación: el resto Debe

(a)

60.900,88 € (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal

Haber 6.090,09 €

(113) Reservas voluntarias

10.962,16 €

(525) Dividendo activo a pagar

27.682,20 €

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (114) Reservas especiales

5.813,28 € 6.090,09 €

(120) Remanente

4.263,06 €

b) Una empresa individual ha obtenido beneficios por valor de 36.000,00 €, que retirará en su momento el empresario individual por la totalidad.

Debe

(b)

Haber

36.000,00 € (129) Resultado del ejercicio a (550) Titular de la explotación

36.000,00 €

c) Una sociedad refleja en el ejercicio económico anterior un saldo deudor de 3.200,99 € en la cuenta (129) Resultado del ejercicio. Cierra esta cuenta en el presente ejercicio.

130

Debe

(b)

Haber

3.200,99 € (121) Resultados negativos de ejercicios anteriores a (129) Resultado del ejercicio

3.200,99 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 211 4. Los saldos de las cuentas de la empresa Ibarra, S.A., a 15 de diciembre de 20XX, son los siguientes:

La sociedad tiene en cuenta los datos siguientes, para finalizar el ejercicio: •

La publicidad abarca un periodo que va desde el 1 de abril del presente ejercicio hasta el 31 de julio del próximo ejercicio. • Se dotan fondos de amortización del inmovilizado material por 10.500,88 €. • Se abona por bancos una póliza de seguros, cuyo periodo es desde el 1 de diciembre hasta el 30 de noviembre del año próximo, por 7.212,88 €. • Existencias finales de materias primas, 72.235,45 € y de productos terminados 36.060,73 €. Se pide: a) Elaboración del balance de comprobación con las cuentas codificadas y ordenadas. b) Contabilización en el libro diario de estas operaciones de fin de ejercicio. c) Regularización correspondiente. d) Devengo del impuesto sobre sociedades por un 30%.

131

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS CUENTAS Código

Denominación

SALDOS Deudor

Acreedor

(100)

Capital social

207.239,93

(112)

Reserva legal

30.150,61

(113)

Reservas voluntarias

(211)

Construcciones

(216)

Mobiliario

(217)

Equipos para procesos de información

(281)

Amortización acumulada del inmovilizado material

(310)

Materias primas

36.400,20

(350)

Productos terminados

12.020,78

(400)

Proveedores

48.800,98

(401)

Proveedores, efectos comerciales a pagar

54.091,09

(410)

Acreedores por prestaciones de servicios

12.000,00

(431)

Clientes, efectos comerciales a cobrar

(436)

Clientes de dudoso cobro

(475)

H.P., acreedora por conceptos fiscales

6.010,12

(476)

Organismos de la Seguridad Social, acreedores

3.005,06

(540)

Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio

29.500,00

(572)

Bancos c/c

70.000,00

(601)

Compras de materias primas

73.400,00

(606)

Descuentos sobre compras por pronto pago

(609)

Rappels por compras

(621)

Arrendamientos y cánones

5.500,00

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

9.629,99

(629)

Otros servicios

3.050,00

(640)

Sueldos y salarios

6.010,99

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa

5.500,00

(669)

Otros gastos financieros

3.660,99

(701)

Ventas de productos terminados

(706)

Descuentos sobre ventas por pronto pago

1.200,00

(708)

Devoluciones de ventas y operaciones similares

1.204,02

(760)

Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio

TOTAL

7.200,00 180.303,63 30.050,00 3.840,00 42.370,95

125.400,00 12.040,00

709,00 4.808,99

186.313,75

6.010,12 608.710,60

608.710,60

132

LIBRO DIARIO

Debe

(a)

Haber

4.213,12 € (480) Gastos anticipados a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

4.213,12 €

(b) 10.500,88 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

10.500,88 €

(c) 6.611,80 € (480) Gastos anticipados 601,08 € (625) Primas de seguros a (572) Bancos c/c

7.212,88 €

(d) 36.400,20 € (611) Variación de existencias de materias primas a (310) Materias primas

36.400,20 €

(e) 72.235,45 € (310) Materias primas a (611) Variación de existencias de materias primas

72.235,45 €

(f) 12.020,78 € (711) Variación de existencias de productos terminados a (350) Productos terminados

12.020,78 €

(g) 36.060,73 € (350) Productos terminados a (711) Variación de existencias de productos terminados

36.060,73 €

133

(h) 116.044,83 € (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de materias primas (621) Arrendamientos y cánones (625) Primas de seguros

73.400,00 € 5.500,00 € 601,08 €

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

5.416,87 €

(629) Otros servicios

3.050,00 €

(640) Sueldos y salarios

6.010,99 €

(624) S. S. a cargo de la empresa

5.500,00 €

(669) Otros gastos financieros

3.660,99 €

(681) Amortización del inmovilizado material (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares

10.500,88 € 1.200,00 € 1.204,02 €

(i) 186.313,75 € (701) Ventas de productos terminados 24.039,95 € (711) Variación de existencias de productos terminados 6.010,12 € (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio 709,00 € (606) Descuentos sobre compras por pronto pago 4.808,99 € (609) Rappels por compras 35.835,25 € (611) Variación de existencias de materias primas a (129) Resultado del ejercicio

257.717,06 €

134

Devengo del impuesto sobre sociedades: D Resultado del ejercicio H 116.044,83 257.717,06 Saldo acreedor = 141.672,23 (j) 42.501,67 € (630) Impuesto sobre beneficios a (475) H.P., acreedora por conceptos fiscales

42.501,67 €

(k) 42.501,67 € (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios

42.501,67 €

(l) 207.239,93 € (100) Capital social 7.200,00 € (113) Reservas voluntarias 30.150,61 € (112) Reserva legal 99.170,56 € (129) Resultado del ejercicio 52.871,83 € (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 48.800,98 € (400) Proveedores 54.091,09 € (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar 12.000,00 € (410) Acreedores por prestaciones de servicios 48.511,79 € (475) H.P., acreedora por conceptos fiscales 3.005,06 € (476) Organismos de la S. S., acreedores a (217) Equipos para procesos de información (211) Construcciones

3.840,00 € 180.303,63 €

(216) Mobiliario

30.050,00 €

(310) Materias primas

72.235,45 €

(350) Productos terminados

36.060,73 €

(431) Clientes, efectos comerciales 125.400,00 € a cobrar (436) Clientes de dudoso cobro

12.040,00 €

(480) Gastos anticipados (540) Inversiones financieras a c/p en instrumentos de patrimonio

10.824,92 €

(572) Bancos c/c

62.787,12 €

29.500,00 €

135

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 211 5. Observa e identifica todas las características que has estudiado en esta unidad sobre las operaciones de regularización y resultado en un ejemplo o supuesto que encontrarás en estas páginas web:



Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 212 Simulación de un proceso contable informatizado REALIZACIÓN DE AJUSTES AL CIERRE DEL EJERCICIO Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». Registra las operaciones que se detallan a continuación, genera el libro diario (incluidas la regularización y la capitalización) y el balance de sumas y saldos de la empresa. TRABAJO A REALIZAR La empresa individual El brillante, dedicada a la compraventa de artículos de limpieza, inicia el ejercicio económico del año X8 con los elementos patrimoniales que figuraban en el inventario al 31/12/X7, y que son los siguientes: saldo de la cuenta corriente del Banco Santander, 25.000,00 €; dinero en efectivo, 7.000,00 €; los géneros existentes en almacén se adquirieron por un coste total de 8.000,00 €, de los que quedan facturas pendientes de pago a corto plazo por 2.000,00 €; los muebles de la oficina se adquirieron al final del ejercicio X7, y costaron 2.000,00 €. Durante el ejercicio económico del año 20X8 realiza las siguientes operaciones: 1. Los primeros días del año adquiere un camión pequeño por valor de 15.000,00 €, pagando dos letras de 5.000,00 € cada una, con vencimientos respectivos a 9 y 18 meses y el resto lo paga con cheque del Banco Santander. El IVA de la operación es el tipo general y se paga en efectivo. 2. Paga en efectivo 800,00 € + IVA por el alquiler del local donde desarrolla el negocio. 3. Compra artículos de limpieza por 2.500,00 €, a 30 días (tipo general de IVA). 4. Vende artículos de limpieza por 12.000,00 €, a 30, y 60 días (tipo general de IVA). 5. Paga a través del Banco Santander la letra de 5.000,00 € que aceptó a 9 meses por la compra de la furgoneta. 6. El propietario retira de caja 1.000,00 € para sus atenciones personales. 7. El Banco Santander envía la liquidación de intereses que ha ingresado en la cuenta corriente, siendo el importe íntegro de los mismos 150,00 € (retención a cuenta del IRPF 19%). 8. Se paga el seguro del camión en efectivo: 500,00 €. 9. Se cobra en efectivo una factura de 2.000,00 € de un cliente, concediéndole un descuento de 150,00 € (IVA incluido) por pronto pago.

136

10. Paga en efectivo una factura de 1.100,00 € de un proveedor, obteniendo un descuento de 150,00 € (IVA incluido) por pronto pago. 11. Liquida las cuentas del IVA, quedando el saldo resultante pendiente de liquidación con Hacienda. El 31 de diciembre 20X8, procede a la regularización del ejercicio, realizando los siguientes ajustes contables: • Al hacer el arqueo de caja hay una diferencia negativa de 25,00 €. • Los géneros existentes en almacén importan 6.000,00 € según precio de adquisición. • Se amortiza un 20% el inmovilizado material. • Traspaso de las cuentas a corto plazo, si queda menos de un año para el vencimiento. • Regularización de las cuentas de ingresos y gastos. • El importe de las retenciones a cuenta del IRPF se traspasa a la cuenta del titular de la explotación. • Se capitaliza el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio y el de la cuenta (550) Titular de la explotación. LIBRO DIARIO Debe

Asiento de apertura

Haber

7.000,00 € (570) Caja, € 25.000,00 € (572) Bancos c/c 8.000,00 € (300) Mercaderías 2.000,00 € (216) Mobiliario a (400) Proveedores (102) Capital

2.000,00 € 40.000,00 €

(1) 15.000,00 € (218) Elementos de transporte 3.150,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

5.000,00 €

(525) Efectos a pagar a c/p

5.000,00 €

(175) Efectos a pagar a l/p

5.000,00 €

(570) Caja, €

3.150,00 €

(2) 800,00 € (621) Arrendamientos y cánones 168,00 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

968,00 €

(3) 2.500,00 € (600) Compras de mercaderías 525,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

3.025,00 €

137

(4) 14.520,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

12.000,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

2.520,00 €

(5) 5.000,00 € (525) Efectos a pagar a corto plazo a (572) Bancos c/c

5.000,00 €

(6) 1.000,00 € (550) Titular de la explotación a (570) Caja, €

1.000,00 €

(7) 126,05 € (572) Bancos c/c 23,95 € (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta a (796) Otros ingresos financieros

150,00 €

(8) 500,00 € (625) Primas de seguros a (570) Caja, €

500,00 €

(9) 1.850,00 € (570) Caja, € 123,97 € (706) Descuentos s/ ventas por pronto pago 26,03 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

2.000,00 €

(10) 1.100,00 € (400) Proveedores a (570) Caja, € (606) Descuentos s/ compras por pronto pago (472) H.P., IVA soportado

950,00 € 123,97 € 26,03 €

(11) 2.493,97 € (477) H.P., IVA repercutido 1.323,00 € (4700) H.P., deudora por IVA a (472) H.P., IVA soportado

3.816,97 €

(12) 25,00 € (659) Otras pérdidas de gestión corriente a (570) Caja, €

25,00 €

(13) 8.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

8.000,00 €

(14)

138

6.000,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

6.000,00 €

(15) 3.000,00 € (681) Amortización del inmovilizado material (Elementos de transporte: 20% de 15.000,00) a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

3.000,00 €

(16) 400,00 € (681) Amortización del inmovilizado material (Mobiliario: 20% de 2.000,00) a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

400,00 €

(17) 5.000,00 € (175) Efectos a pagar a largo plazo a (525) Efectos a pagar a c/p

5.000,00 €

(18) 9.348,97 € (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías

2.500,00 €

(621) Arrendamientos y cánones (625) Primas de seguros

800,00 € 500,00 €

(706) Descuentos s/ ventas p.p.p.

123,97 €

(659) Otras pérdidas de gestión Corriente (610) Variación de existencias de mercaderías (681) Amortización del inmovilizado material

25,00 € 2.000,00 € 3.400,00 €

(19) 12.000,00 € (700) Ventas de mercaderías 123,97 € (606) Descuentos s/ compras por pronto pago 150,00 € (796) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio

12.273,97 €

(20) 26,03 € (550) Titular de la explotación a (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta

26,03 €

(21) 2.925,00 € (129) Resultado del ejercicio a (102) Capital

2.925,00 €

139

(22) 1.026,03 € (102) Capital 1.026,03 €

a (550) Titular de la explotación

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

(570) Caja, € (572) Bancos c/c (300) Mercaderías (216) Mobiliario (400) Proveedores (102) Capital (218) Elementos de transporte (472) H.P., IVA soportado (525) Efectos a pagar a corto plazo (175) Efectos a pagar a largo plazo (621) Arrendamientos y cánones (600) Compras de mercaderías (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta (550) Titular de la explotación (796) Otros ingresos financieros (625) Primas de seguros (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago (606) Descuentos sobre compras por pronto pago

8.850,00 25.123,97 8.000,00 2.000,00 1.100,00

6.568,00 10.000,00

TOTALES

88.413,00

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS

15.000,00 3.843,00 5.000,00 800,00 2.500,00 14.520,00 26,03 26,03 1.000,00

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES 2.282,00 15.123,97 8.000,00 2.000,00

5.025,00 40.000,00 26,03 5.000,00 5.000,00

2.000,00 12.000,00 2.520,00

3.925,00 40.000,00 15.000,00 3.816,97 5.000,00 800,00 2.500,00 12.520,00 12.000,00 2.493,97 26,03 1.000,00

150,00 500,00 123,97

150,00 500,00 123,97

123,97 88.413,00

123,97 63.692,94

63.692,94

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 213

1

2

d

d

UNIDAD 9

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 F V b d F

6

7

b

b

140

UNIDAD 10: OPERACIONES DE CIERRE DEL CICLO CONTABLE ACTIVIDADES PÁG. 216 1. Una vez realizado el asiento de cierre, el saldo de todas las cuentas será... (a) cero (cuentas saldadas). En el asiento de cierre no puede haber cuentas de… (b) gestión o regularización, y las que figuran son todas de tipo… (c) patrimonial. Si el saldo de la cuenta de Resultado del ejercicio es de 10.000,00 € acreedor significa que esta empresa tendrá… (d) beneficios de 10.000 € antes de impuestos. El asiento de cierre de una empresa se realiza después de… (e) regularizar. La diferencia entre las cuentas del asiento de cierre de un ejercicio y las cuentas del asiento de apertura del ejercicio siguiente es… (f) en el libro Diario la misma cuenta se encuentra situada al contrario, en un asiento en el Debe, y en el otro en el Haber. Ejemplo: Caja, € es una cuenta de Activo que para saldarse está en el Haber del asiento de cierre y en el asiento de apertura del ejercicio siguiente está en el Debe por el mismo importe, con saldo deudor. ACTIVIDADES PÁG. 226 2. Se crea una empresa individual y comercial con las siguientes aportaciones del propietario: dinero en banco, 15.005,95 €; mercaderías, 5.050,00 €; dinero en caja, 3.005,90 €; un coche, 4.000,00 €. Realiza posteriormente las siguientes operaciones: a) Abona 801,91 € por transferencia bancaria del alquiler de un local para establecerse (IVA incluido, tipo general). b) Abona en efectivo, por compra de material de oficina, 140,80 € (IVA incluido, tipo general) c) Compra de mercaderías por 3.800,00 €, que deja a deber con letra de cambio (IVA no incluido, tipo general). d) Vende mercaderías por 5.200,00 €, con un abono por transporte de 78,00 €, y con una rebaja en factura de 48,90 € (IVA no incluido tipo general). e) Ventas de mercaderías por 1.300,90 (IVA no incluido tipo general). f) Se considera al cliente anterior de difícil cobro. g) Se deja a deber la nómina del personal, teniendo en cuenta los siguientes datos: valor de la nómina, 6.110,12 €; Seguridad Social de la empresa, 1.903,03 €; Seguridad Social de los trabajadores, 701,01 €; IRPF, 801,51 €. h) Están pendientes de cobrar, por medio de letras de cambio, unas comisiones por 1.000,00 €, que corresponden a unos servicios de mediación (IVA no incluido, tipo general). i) El banco abona en la cuenta corriente de la empresa 50,00 €, correspondientes a la liquidación de intereses. j) La empresa consigue una subvención oficial de 9.000,00 €, que le será ingresada en su cuenta bancaria posteriormente.

141

k) Vendemos mercaderías por valor de 5.000,00 € (IVA no incluido del tipo general), que hacen efectivas por bancos los clientes. También nos entregan a cuenta para una futura compra, 2.500,00 € (IVA incluido, tipo general). l) Enviamos las mercaderías que corresponden al anticipo entregado anteriormente. m) Se anticipan 480,82 € de salarios a los trabajadores. n) Se considera a un cliente, que nos debe 800,00 €, como de dudoso cobro. o) El cobro del cliente anterior lo damos definitivamente por perdido. p) La empresa compra acciones que cotizan en Bolsa por valor de 1.000.00 €. La inversión se realiza a largo plazo. Paga por bancos. q) Se abre una cuenta de ahorros, transfiriendo 500,51 € de la c/c bancaria. r) Venta de mercaderías a un cliente extranjero que abona la cantidad de 1.200,00 dólares. Cambio del dólar, 0,89 € (IVA incluido, tipo general). s) Se abonan por bancos los siguientes gastos: luz, 150,00 €; teléfono, 69,00 €. t) Ventas de mercaderías por 3.000,50 €. Transporte abonado en efectivo por 60,10 € (IVA tipo general). u) El cliente devuelve la mitad del pedido anterior por defectos de calidad. v) Cobro por banco de la rentabilidad de las acciones adquiridas: 60,00 €. w) Existencias finales de mercaderías: 1.000,00 €. x) Liquida el IVA. Se pide: •

Contabilización de todas las operaciones en el libro diario y en el libro mayor.



Regularización.



Capitalización de los resultados.



Asiento de cierre del ejercicio.

Debe

X

Haber

3.005,90 € (570) Caja, € 15.005,95 € (572) Bancos c/c 5.050,00 € (300) Mercaderías 4.000,00 € (218) Elementos de transporte a (102) Capital

27.061,85 €

(a) 662,74 € (621) Arrendamientos y cánones 139,17€ (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

801,91 €

(b)

142

116,36 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 24,44 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

140,80 €

(c) 3.800,00 € (600) Compras de mercaderías 798,00 € (472) H.P., IVA soportado a (401) Proveedores, e. c. a pagar

4.598,00 €

(d.1) 6.232,83 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

5.151,10 € 1.081,73 €

(d.2) 78,00 € (624) Transportes 16,38 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

94,38 €

(e) 1.574,09 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

1.300,90 € 273,19 €

(f) 1.574,09 € (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes

1.574,09 €

(g) 6.110,12 € (640) Sueldos y salarios 1.903,03 € (642) S. S. a cargo de la empresa a (476) Organismos de la S. S., acreedores (475) H.P., ac. por conceptos fisc. (465) Remunerac. pend. pago

2.604,04 € 801,51 € 4.607,59 €

(h) 1.210,00 € (441) Deudores, efectos comerciales a cobrar a (754) Ingresos por comisiones (477) H.P., IVA repercutido

1.000,00 € 210,00 €

(i) 50,00 € (572) Bancos c/c a (769) Ingresos financieros

50,00 €

(j) 9.000,00 € (470) H.P., deudora por diversos conceptos a (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotación

9.000,00 €

(k)

143

8.550,01 € (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías

5.000,00 €

(438) Anticipos de clientes

2.066,12 €

(477) H.P., IVA repercutido

1.483,89 €

(l) 2.066,12 € (438) Anticipos de clientes a (700) Ventas de mercaderías

2.066,12 €

(m) 480,82 € (460) Anticipos de remuneraciones a (570) Caja, €

480,82 €

(n) 800,00 € (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes

800,00 €

(o) 800,00 € (650) Pérdidas por créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro

800,00 €

(p) 1.000,00 € (250) Inversiones a l/p en instrumentos de patrimonio a (572) Bancos c/c

1.000,00 €

(q) 500,51 € (574) Bancos, cuentas de ahorro a (572) Bancos c/c

500,51 €

(r) 1.068,00 € (571) Caja, moneda extranjera a (700) Ventas de mercaderías

882,64 €

(477) H.P., IVA repercutido

185,36 €

(s) 150,00 € (628) Suministros 69,00 (629) Otros servicios 45,99 € (472) H.P.IVA soportado a (572) Bancos c/c

264,99 €

(t.1) 3.630,61 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

3.000,50 € 630,11 €

(t.2) 60,10 € (624) Transportes 12,62 € (472) H.P., IVA soportado a (570) Caja, €

72,72 €

(u)

144

1.500,25 € (708) Devoluciones de ventas y ops. similares 315,06 € (477) H.P., IVA repercutido a (430) Clientes

1.815,31 €

(v) 60,00 € (572) Bancos c/c a (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrim.

60,00 €

(w.1) 5.050,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

5.050,00 €

(w.2) 1.000,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

1.000,00 €

(x) 3.549,22 € (477) H.P., IVA repercutido a (472) H.P., IVA soportado (4750) H.P., acreedora por IVA

1.036,60 € 2.512,62 €

X 19.299,60 € (129) Resultado del ejercicio a (621) Arrendamientos y cánones (602) Compras de otros aprov. (600) Compras de mercaderías (624) Transportes

662,74 € 116,36 € 3.800,00 € 138,10 €

(640) Sueldos y salarios (642) S. S. a cargo de la empresa

6.110,12 € 1.903,03 €

(610) Variación de exist. de mercad.

4.050,00 €

(650) Pérdidas por créditos comerciales incobrables

800,00 €

(629) Otros servicios (628) Suministros

69,00 € 150,00 €

(708) Devoluciones de ventas

1.500,25 €

X 17.401,26 € (700) Ventas de mercaderías 1.000,00 € (754) Ingresos por comisiones 50,00 € (769) Ingresos financieros 9.000,00 € (740) Subvenciones y donaciones 60,00 € (760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio a (129) Resultado del ejercicio

27.511,20 €

X

145

8.211,66 € (129) Resultado del ejercicio 8.211,66 €

a (102) Capital X 35.273,51 € (102) Capital 2.512,62 € (4750) H.P., acreedora por IVA 2.604,04 € (476) Organismos de la S. S., acreedores 801,51 € (475) H.P., acreedora por conceptos fiscales 4.598,00 € (401) Proveedores, efec. comerc. a pagar a (570) Caja, €

2.217,18 € 21.098,55 €

(572) Bancos c/c (300) Mercaderías

1.000,00 €

(430) Clientes

7.248,13 €

(470) H.P., deudora por diversos conceptos

9.000,00 €

(460) Anticipos de remuneraciones (441) Deudas, e. c. a cobrar

1.210,00 €

(436) Clientes de dudoso cobro (250) Inversiones a l/p en instrumentos de patrimonio

1.574,09 €

(574) Bancos, c/ de ahorro

(570) Caja, € 3.005,90 140,80 94,38 480,82 72,72 788,72

(472) H.P. IVA soportado 139,17 24,44 798,00 16,38 45,99 12,62 1.036,60

500,51 € 1.068,00 €

(218) Elementos de transporte

4.000,00 €

Sd = 21.098,55

(218) Elementos de transporte 4.000,00

1.000,00 €

(571) Caja, moneda extranjera

(572) Bancos c/c 15.005,95 801,91 50,00 -------------8.550,01 1.000,00 60,00 500,51 23.665,96 264,99 2.567,41

Sd = 2.217,18

480,81 €

(102) Capital 27.061,85 8.211,66 35.273,51

(602) Compras de otros aprovis. 116,36

(300) Mercaderías 5.050,00 5.050,00 1.000,00 6.050,00

Sd = 1.000,00

(621) Arrendamientos y cánones 662,74

(600) Compras de mercader. 3.800,00

146

(401) Proveedores efectos pagar 4.598,00

(430) Clientes 6.232,83 1.574,09 1.574,09 800,00 3.630,61 1.815,31 11.437,53 4.189,40

Sd = 7.248,13

(477) H.P. IVA repercutido 315,06 1.081,73 273,19 210,00 1.483,89 185,36 630,11 3.864,80

(624) Transportes 78,90 60,10 138,10

(700) Ventas de mercaderías 5.151,10 1.300,90 5.000,00 2.066,12 882,64 3.000,50 17.401,26

(436) Clientes de dudoso cobro 1.574,04 800,00 800,00 2.374,09

Sa = 3.549,22

(640) Sueldos y salarios 6.110,12

Sd = 1.574,09

(642) Seg.Soc. cargo empresa 1.903,03

(441) Deudores ef. com. a cobrar 1.210,00

(610) Variac. exist. merc. 5.050,00 1.000,00

(476) Org. Seg.Soc. acreedores 2.604,04

(754) Ingresos por comisiones 1.000,00

(475) H.P. acreedora conceptos fisc. 801,51

Sd: 4.050,00

(769) Ingresos financieros (470) H.P. deudora por divers conc. (740) Subvenciones,donaciones 50 ,00 9.000,00 9.000,00

(438) Anticipos de clientes 2.066,12 2.066,12

(460) Anticipos de remuneraciones 480,81

(250) Invers. L/P instrum.patrim 1.000,00

147

(650) Pérdidas créd. com. incobr 800,00 (629) Otros servicios 69,00

(574) Bancos c/ de ahorro 500,51

(628) Suministros 150,00

(760) Ingresos en instrumentos de patrimonio 60,00

(571) Caja, moneda extranjera 1.068,00

(708) Devoluciones ventas y op. similares 1.500,25

(4750) H.P. acreedora por IVA 2.512,62

(129) Resultados del ejercicio 19.299,60 27.511,26 Sa: 8.211,66

148

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS CUENTA Debe Haber Deudor Acreedor (570) Caja, € (572) Bancos c/c (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (102) Capital (621) Arrendamientos y cánones (602) Compras de otros aprovisionamientos (600) Compras de mercaderías (401) Proveedores, e. c. a pagar (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (624) Transportes (436) Clientes de dudoso cobro (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (476) Organismos de la S. S., acreedores (475) H.P., acreedora por conceptos fiscales (441) Deudores, e. c. a cobrar (754) Ingresos por comisiones (769) Otros ingresos financieros (470) H.P., deudora por diversos conceptos (740) Subv., donaciones y legados a la explotación (438) Anticipos de clientes (460) Anticipos de remuneraciones (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables (250) Inv. a l/p en instrumentos de patrimonio (574) Bancos, cuentas de ahorro (571) Caja, moneda extranjera (628) Suministros (629) Otros servicios (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares (760) Ingresos de part. en instrumentos de patrimonio (4750) H.P., acreedora por IVA TOTALES

3.005,90 23.665,96 4.000,00 5.050,00

788,72 2.567,41

2.217,18 21.098,55 4.000,00 5.050,00

27.061,85 662,74 116,36 3.800,00 11.437,53 138,10 2.374,09 6.110,12 1.903,03

27.061,85 662,74 116,36 3.800,00

4.598,00 4.189,40 17.401,26 800,00

4.598,00 7.248,13 17.401,26 138,10 1.574,09 6.110,12 1.903,03

2.604,04 801,51 1.210,00

2.604,04 801,51 1.210,00

1.000,00 50,00 9.000,00 2.066,12 480,81 800,00 1.000,00 500,51 1.068,00 150,00 69,00 1.525,00

78.826,36

1.000,00 50,00 9.000,00

9.000,00 2.066,12

9.000,00 480,81 800,00 1.000,00 500,51 1.068,00 150,00 69,00 1.525,00

60,00 2.512,62 78.826,36

64.745,70

60,00 2.512,62 64.747,70

ACTIVIDADES PÁG. 231 3. El día 1 de enero de 2010 se ha constituido la sociedad Candelaria, S.A., en la que los socios han aportado los siguientes elementos: •

Un local valorado en 100.000,00 €, de los que 30.000,00 € corresponden al terreno.



Elementos de transporte por un importe de 12.000,00 €.



Dinero que ingresan en la cuenta corriente, 30.000,00 €.



Mobiliario por un importe de 1.000,00 €.



Mercaderías por valor de 2.100,00 €.

La sociedad realizó las siguientes operaciones:

149

a) Para comprar el local solicitó un préstamo de 60.000,00 €, que devolverá en 5 años. b) Al proveedor de las mercaderías se le deben 1.000,00 €. c) El 10 de enero compra mercaderías a crédito por importe de 3.000,00 €. d) El 30 de enero compra un ordenador y una impresora por importe de 6.000,00 €, que paga con cheque. e) Compra el 2 de febrero un programa informático por 1.100,00 €, que paga con cheque. f) Inserta el 10 de febrero un anuncio en el periódico, por el que paga 900,00 €. g) Vende el 28 de febrero mercaderías por importe de 5.700,00 € a crédito. h) Compra el 28 de febrero mercaderías por importe de 2.000,00 € en efectivo. i) Paga el 28 de febrero el recibo de la luz en efectivo, por un importe de 250,00 €. j) Paga el 28 de febrero a los proveedores todo lo que les debe. k) Las existencias finales ascienden a 600,00 €. Se pide: 1. Libro diario (todas las operaciones con sus respectivos registros, regularización y cierre). 2. Libro mayor. 3. Balance de comprobación de sumas y saldos.

Debe

01/01/2010

Haber

30.000,00 € (210) Terrenos 70.000,00 € (211) Construcciones 2.100,00 € (300) Mercaderías 1.000,00 € (216) Mobiliario 30.000,00 € (572) Bancos c/c 12.000,00 € (218) Elementos de transporte a (400) Proveedores (170) Deudas a l/p con entidades de crédito (100) Capital social

1.000,00 € 60.000,00 € 84.100,00 €

10/01/2010 3.000,00 € (600) Compras de mercaderías a (400) Proveedores

3.000,00 €

30/01/2010 6.000,00 € (217) Equipos para procesos de información a (572) Bancos c/c

6.000,00 €

02/02/2010

150

1.100,00 € (206) Aplicaciones informáticas a (572) Bancos c/c

1.100,00 €

10/02/2010 900,00 € (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas a (572) Bancos c/c

900,00 €

28/02/2010 5.700,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

5.700,00 €

28/02/2010 (2) 2.000,00 (600) Compras de mercaderías a (572) Bancos c/c

2.000,00 €

28/02/2010(3) 250,00 € (628) Suministros a (572) Bancos c/c

250,00 €

28/02/2010(4) 4.000,00 € (400) Proveedores a (572) Bancos c/c

4.000,00 €

X 2.100,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

2.100,00 €

X 600,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

600,00 €

X 7.650,00 € (129) Resultado del ejercicio a (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

900,00 €

(628) Suministros (600) Compras de mercaderías

250,00 € 5.000,00 €

(610) Variación de existencias de mercaderías

1.500,00 €

X 5.700,00 € (700) Ventas de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio

5.700,00 €

151

X 84.100,00 € (100) Capital social 60.000,00 € (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a (430) Clientes (300) Mercaderías (572) Bancos c/c

5.700,00 € 600,00 € 15.750,00 €

(217) Equipos para procesos de información

6.000,00 €

(206) Aplicaciones informáticas

1.100,00 €

(129) Resultado del ejercicio

1.950,00 €

(218) Elementos de transporte (216) Mobiliario

12.000,00 € 1.000,00 €

(210) Terrenos y bienes naturales

30.000,00 €

(211) Construcciones

70.000,00 €

152

(210) Terrenos y bienes nat. 30.000

(216) Mobiliario 1.000,00

(572) Bancos c/c 30.000 6.000,00 1.100,00 900,00 2.000,00 250,00 4.000,00 30.000,00 14.250,00

(400) Proveedores 4.000,00 1.000,00 3.000,00 4.000,00

(600) Compras mercaderías 3.000,00 2.000,00 5.000,00

(300) Mercaderías 2.100,00 2.100,00 600,00 2.700,00

(218) Elementos de transporte 12.000,00

(170) Deudas l/p entidades créd. 60.000,00

(217) Equipos para proc. de inf. 6.000,00

(627) Public., propag. y rel. púb. 900,00

(628) Suministros 250,00

(211) Construcciones 70.000,00

(430) Clientes 5.700,00

(100) Capital social 84.100,00

(206) Aplic. informáticas 1.100,00

(700) Ventas de mercaderías 5.700,00

(129) Resultado del ejercicio 7.650,00 5.700,00

153

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS SUMAS SALDOS CUENTA Debe Haber Deudor Acreedor (206) Aplicaciones informáticas (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (218) Elementos de transporte (300) Mercaderías (572) Bancos c/c (400) Proveedores (170) Deudas a l/p con entidades de crédito (100) Capital social (430) Clientes (600) Compras de mercaderías (610) Variación de existencias de mercaderías (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (628) Suministros (700) Ventas de mercaderías TOTALES

1.100,00 30.000,00 70.000,00 1.000,00 6.000,00 12.000,00 600,00 30.000,00 4.000,00

14.250,00

1.100,00 30.000,00 70.000,00 1.000,00 6.000,00 12.000,00 600,00 15.750,00

60.000,00 84.100,00 5.700,00 5.000,00 2.100,00 900,00 250,00 168.650,00

600,00

5.700,00 168.650,00

60.000,00 84.100,00 5.700,00 5.000,00 1.500,00 900,00 250,00 149.800,00

5.700,00 149.800,00

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 232 1. Registra las operaciones de fin de ejercicio de la empresa Azcona, S.A., teniendo en cuenta los saldos de sus cuentas a 31 de diciembre y la información adicional que se presenta a continuación.

a) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 18.000,00 €. b) Las máquinas se amortizan a 4.000,00 € por año.

154

c) El crédito a largo plazo fue concedido hace 2 años y 3 meses, a devolver íntegramente a los 3 años. d) La deuda a largo plazo vence en 4 meses. Se pide: regularización y cierre de ejercicio.

Debe

X

Haber

16.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

16.000,00 €

X 18.000,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

18.000,00 €

X 4.000,00 € (681) Amortización del inmovilizado material a (2813) Amortización acumulada de maquinaria

4.000,00 €

X 34.000,00 € (171) Deudas a largo plazo a (521) Deudas a corto plazo

34.000,00 €

X 6.000,00 € (542) Créditos a corto plazo a (525) Créditos a largo plazo

6.000,00 €

X 130.000,00 € (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías (624) Transportes

100.000,00 € 24.000,00 €

(625) Primas de seguros

2.000,00 €

(681) Amortización del Inmovilizado material

4.000,00 €

X 160.000,00 € (700) Ventas de mercaderías 10.000,00 € (752) Ingresos por arrendamientos 2.000,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (129) Resultado del ejercicio

172.000,00 €

X

155

34.000,00 € (521) Deudas a corto plazo 542.000,00 € (100) Capital social 42.000,00 € (129) Resultado del ejercicio 4.000,00 € (2813) Amortización acumulada de maquinaria 10.000,00 € (400) Proveedores 10.000,00 € (4750) H.P., acreedora por IVA a (213) Maquinaria (300) Mercaderías (542) Créditos a corto plazo (572) Bancos c/c

200.000,00 € 18.000,00 € 6.000,00 € 118.000,00 €

(210) Terrenos y bienes naturales 100.000,00 € (211) Construcciones

200.000,00 €

2. Potax, S.A. es una empresa que se constituyó a primeros del año 20X0, y se dedica a la compraventa de artículos de regalo. El balance de situación al cierre del año 20X2 era el siguiente:

La cuenta (170) representa un préstamo del banco que tiene que devolver el 22 de febrero de 20X4. Las operaciones del año 20X3 fueron las siguientes: a) 09/01 Paga por banco las deudas con la Seguridad Social. b) 16/03 Cobra la deuda de su cliente por transferencia. c) 20/03 Vende productos de 80.000,00 €. Cobra con un cheque que ingresa en su cuenta corriente. d) 30/05 Recibe la factura por la realización de una consulta a un abogado por un importe de 20.000 € más IVA, y les remite un cheque por el importe total. e) 30/05 Encarga una campaña de promoción publicitaria, por la que paga 6.960 € por bancos (IVA del tipo general incluido).

156

f) 10/06 Paga por transferencia la deuda con Hacienda. g) 31/06 Compra equipos informáticos para su empresa valorados en 5.000 €. Paga 1.000,00 € al contado con un cheque y el resto lo pagará en dos plazos del mismo importe, con vencimientos dentro del año 20X4. h) 20/07 Compra una partida de materias primas por 6.000,00 € y otra de materiales diversos por 4.000,00 €. Paga por bancos. i) 10/09 Paga los recibos del agua y de electricidad cuyos consumos ascienden a 3.000,00 y 4.000,00 €, respectivamente. j) 10/11 Se le anticipa a un trabajador 300,00 € a cuenta del sueldo del mes. k) 30/12 Los sueldos totales ascienden a 4.000,00 €. Retiene a los empleados por su Seguridad Social 300,00 € y la cuota empresarial a la Seguridad Social asciende a 420,00 €, y por obligaciones fiscales 500,00 €. Se paga a los trabajadores por banco. Notas: - El tipo de IVA aplicable es el general. - Existencias finales: solo quedan existencias de materiales diversos por 10.500,00 €. Refleja en el libro diario la contabilidad del periodo, incluida la regularización y el asiento de cierre. Debe

01/01/20X3

Haber

40.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 120.000,00 € (211) Construcciones 30.000,00 € (350) Productos terminados 4.000,00 € (430) Clientes 78.700,00 € (572) Bancos c/c a (100) Capital social 250.740,00 € (170) Deudas a l/p con ent. de créd. 8.400,00 € (476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores

10.760,00 €

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas

2.800,00 €

09/01/20X3 10.760,00 € (476) Organismos de la S. S., acreedores a (572) Bancos c/c

10.760,00 €

16/03/20X3 4.000,00 € (572) Bancos c/c a (430) Clientes

4.000,00 €

20/03/20X3 96.800,00 € (572) Bancos c/c a (701) Ventas de product. termina. (477) H.P., IVA repercutido

80.000,00 € 16.800,00 €

30/05/20X3(1)

157

20.000,00 € (623) Servicios de profesionales independientes 4.200,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

24.200,00 €

30/05/20X3(2) 5.752,07 € (627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas 1.207,93 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

6.960,00 €

10/06/20X3 2.800,00 € (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos c/c

2.800,00 €

31/06/20X3 5.000,00 € (217) Equipos para procesos de información 1.050,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

1.000,00 €

(523) Prov. de inmovilizado a c/p

2.525,00 €

(173) Prov. de inmovilizado a l/p

2.525,00 €

20/07/20X3 6.000,00 € (601) Compras de materias primas 4.000,00 € (602) Compras de otros aprovisionamientos 2.100,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

12.100,00 €

10/09/20X3 7.000,00 € (628) Suministros 1.470,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

8.470,00 €

10/11/20X3 300,00 € (460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c

300,00 €

30/12/20X3 4.000,00 € (640) Sueldos y salarios 420,00 € (642) S. S. a cargo de la empresa a (572) Bancos c/c

2.900,00 €

(476) Orgs. de la S. S., acreedores

720,00 €

(4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (460) Anticipos de remuneraciones

500,00 € 300,00 €

31/12/20X3(1) 16.800,00 € (477) H.P., IVA repercutido a (472) H.P., IVA soportado (4750) H.P., acreedora por IVA

10.027,93 € 6.772,07 €

31/12/20X3(2)

158

8.400,00 € (170) Deudas a l/p con entidades de crédito a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito

8.400,00 €

31/12/20X3(3) 2.525,00 € (173) Proveedores de inmovilizado a l/p a (523) Proveedores de inmovilizado a c/p

2.525,00 €

31/12/20X3(4) 30.000,00 € (712) Variación de existencias de productos terminados a (350) Productos terminados

30.000,00 €

31/12/20X3(5) 10.500,00 € (325) Materiales diversos a (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos

10.500,00 €

31/12/20X3(6) 77.172,07 € (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de materias primas

6.000,00 €

(602) Compras de otros aprovis.

4.000,00 €

(623) Servicios de profesionales independientes

20.000,00 €

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (628) Suministros

5.752,07 € 7.000,00 €

(640) Sueldos y salarios

4.000,00 €

(642) S. S. a cargo de la empresa

420,00 €

(712) Variación de existencias de productos terminados

30.000,00 €

31/12/20X3(7) 80.000,00 € (701) Ventas de productos terminados 10.500,00 € (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos a (129) Resultado del ejercicio

90.500,00 €

31/12/20X3(8) 250.740,00 € (100) Capital social 6.772,07 € (4750) HP, acreedora por IVA 500,00 € (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas 720,00 € (476) Organismos de la S. S., acreedores 13.327,93 € (129) Resultado del ejercicio 8.400,00 € (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 5.050,00 € (523) Proveedores de inmovilizado a c/p a (210) Terrenos y bienes naturales

40.000,00 €

159

(211) Construcciones (217) Equipos para procesos de Información (325) Materiales diversos (572) Bancos c/c

120.000,00 € 5.000,00 € 10.500,00 € 110.010,00 €

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 233 3. Con los datos proporcionados de la empresa Sudifk, S.A., elabora el asiento de cierre.

Realiza el asiento de apertura del nuevo ejercicio.

Asiento de cierre 418.080,00 € (100) Capital social 3.600,00 € (400) Proveedores 1.120,00 € (410) Acreedores por prestaciones de servicios 40.000,00 € (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito 8.000,00 € (173) Proveedores de inmovilizado a l/p 20.000,00 € (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos c/c

13.000,00 €

(570) Caja, €

2.400,00 €

(430) Clientes

5.600,00 €

(300) Mercaderías

1.800,00 €

(213) Maquinaria

468.000,00 €

160

Asiento de apertura 13.000,00 € (572) Bancos c/c 2.400,00 € (570) Caja, € 5.600,00 € (430) Clientes 1.800,00 € (300) Mercaderías 468.000,00 € (213) Maquinaria a (100) Capital social (400) Proveedores

418.080,00 € 3.600,00 €

(410) Acreedores por prestaciones de servicios (520) Deudas a corto plazo con entidades de crédito

40.000,00 €

(173) Prov. de inmovilizado a l/p (129) Resultado del ejercicio

8.000,00 € 20.000,00 €

1.120,00 €

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 233 4. Observa e identifica todas las características, que has estudiado en esta unidad, de las operaciones de cierre del ciclo contable en un ejemplo o supuesto que encontrarás en la página web . Actividad de investigación y ampliación para el alumno. PRÁCTICA PROFESIONAL PÁG. 234 Simulación de un proceso contable informatizado REALIZACIÓN DEL CIERRE DEL EJERCICIO. CÁLCULO DEL RESULTADO Y DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». Registra las operaciones que se detallan a continuación y, al finalizar, genera el libro diario, incluidos regularización y cierre, el balance de comprobación de sumas y saldos y el libro mayor de la empresa. TRABAJO A REALIZAR Don Pedro Lázaro Pérez decide montar un negocio de compraventa del producto R. Comienza el negocio aportando 300.000 € que deposita en una c/c bancaria. Durante el primer ejercicio económico realiza las siguientes operaciones: 02/01 Compra un local por 170.000,00 € más IVA al tipo general. Paga 18.000,00 € con cheque bancario y deja el resto a deber, a pagar en 10 años. Del valor anterior, 50.000,00 € corresponden al terreno. 03/01 Compra mobiliario por 2.000,00 € más IVA al tipo general. Paga con cheque.

161

04/01 Compra ordenadores para la empresa por 4.000,00 € más IVA al tipo general. Paga con cheque. 09/01 Compra 500 unidades del producto R, a 10,00 €/ud. más IVA al tipo general. Firma factura a pagar dentro de 30 días. 24/01 Paga por banco la factura del punto anterior. 24/01 Compra 300 unidades del producto R a 10,40 €/ud. más IVA al tipo general. Paga con cheque. 25/01 Vende 400 unidades del producto R a 12,89 €/ud. El cliente paga con trasferencia bancaria 2.000,00 € y el resto lo deja a deber. 25/01 El cliente del punto anterior acepta letra de cambio por el importe de su deuda con la empresa. 25/01 Compra un coche por 16.000,00 € más IVA al tipo general. Paga la mitad con cheque y deja pendiente el resto, a 2 meses (IVA no deducible). 04/02 Paga por banco los recibos de agua: 150,00 € más 10% de IVA y electricidad: 500,00 € más IVA al tipo general. 09/03 Compra una furgoneta para el transporte de sus mercancías por 25.000,00 € más IVA al tipo general. 10/03 Compra 600 unidades del producto R a 10,50 €/ud. más IVA al tipo general; paga con letra de cambio que acepta. 25/03 Paga por banco la deuda de la compra del coche. 25/03 Vende a crédito 700 unidades del producto R, a 14,00 €/ud. más IVA al tipo general. 25/03 Paga por banco el importe de la furgoneta que compró el 09/03. 26/03 El banco le ingresa en cuenta los intereses producidos por la cuenta corriente cuyo importe bruto asciende a 1.000,00 €. Retención: 21%. 27/03 Cobra por banco el alquiler de una parte del local que tiene alquilado: 3.000,00 €. 31/03 Realiza la liquidación del IVA.

LIBRO DIARIO

Debe

01/01

Haber

300.000,00 € (572) Bancos c/c a (102) Capital

300.000,00 €

02/01 50.000,00 € (210) Terrenos y bienes naturales 120.000,00 € (211) Construcciones 35.700,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c (173) Prov. de inmovilizado a l/p

18.000,00 € 187.700,00 €

03/01

162

2.000,00 € (216) Mobiliario 420,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

2.420,00 €

04/01 4.000,00 € (217) Equipos para procesos de información 840,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

4.840,00 €

09/01 5.000,00 € (600) Compras de mercaderías 1.050,00 € (472) H.P., IVA soportado a (400) Proveedores

6.050,00 €

24/01(1) 6.050,00 € (400) Proveedores a (572) Bancos c/c

6.050,00 €

24/01(2) 3.120,00 € (600) Compras 655,20 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

3.775,20 €

25/01(1) 2.000,00 € (572) Bancos c/c 4.238,76 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías (477) H.P., IVA repercutido

5.156,00 € 1.082,76 €

25/01(2) 4.238,76 € (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar a (430) Clientes

4.238,76 €

25/01(3) 19.360,00 € (218) Elementos de transporte a (572) Bancos c/c (523) Prov. de inmovilizado a c/p

9.680,00 € 9.680,00 €

04/02 650,00 € (628) Suministros 120,00 € (472) H.P., IVA soportado a (572) Bancos c/c

770,00 €

09/03 25.000,00 € (218) Elementos de transporte 5.250,00 € (472) H.P., IVA soportado a (173) Prov. de inmovilizado a l/p

30.250,00 €

10/03

163

6.300,00 € (600) Compras de mercaderías 1.323,00 € (472) H.P., IVA soportado a (401) Proveedores, e. c. a pagar

7.623,00 €

25/03(1) 9.680,00 € (523) Prov. de inmovilizado a c/p a (572) Bancos c/c

9.680,00 €

25/03(2) 11.858,00 € (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías

9.800,00 €

(477) H.P., IVA repercutido

2.058,00 €

25/03(3) 30.250,00 € (173) Proveedores de inmovilizado a l/p a (572) Bancos c/c

30.250,00 €

26/03 173,55 € (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 826,45 € (572) Bancos c/c a (769) Otros ingresos financieros

1.000,00 €

27/03 3.630,00 € (572) Bancos c/c a (752) Ingresos por arrendamientos (477) H.P., IVA repercutido

3.000,00 € 630,00 €

31/03 3.770,76 € (477) H.P., IVA repercutido 41.587,44 € (4700) H.P., deudora por IVA a (472) H.P., IVA soportado

45.358,20 €

X 3.108,00 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

3.108,00 €

X 15.070,00 € (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías (628) Suministros

14.420,00 € 650,00 €

X 3.108,00 € (610) Variación de existencias de mercaderías 14.956,00 € (700) Ventas de mercaderías 3.000,00 € (752) Ingresos por arrendamientos 1.000,00 € (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio

22.064,00 €

X

164

300.000,00 € (102) Capital 187.700,00 € (173) Prov. de inmovilizado a l/p 7.623,00 € (401) Proveedores, e. c. a pagar 6.994,00 € (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes naturales 50.000,00 € (211) Construcciones 120.000,00 € (216) Mobiliario

2.000,00 €

(217) Equipos para procesos de Información

4.000,00 €

(218) Elementos de transporte (300) Mercaderías

44.360,00 € 3.108,00 €

(430) Clientes

11.858,00 € 4.238,76 €

(431) Clientes, e. c. a cobrar (4700) H.P., deudora por IVA (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta (572) Bancos c/c

41.587,44 € 173,55 € 220.991,25

FICHA DE ALMACÉN FICHA DE ALMACÉN

VALORACIÓN PMP ENTRADAS

Fecha

Concepto

09/01

SALIDAS

Uds.

Precio

Total

Compra

500

10,00

5.000

24/01

Compra

300

10,40

3.120

25/01

Venta

10/03

Compra

600

10,50

6.300

25/03

Venta

Uds.

400 700

Precio

10,15 10,36

EXISTENCIAS Total

4.060 7.252

Uds.

Precio

Total

500

10,00

5.000

800

10,15

8.120

400

10,15

4.060

1.000

10,36

10.360

300

10,36

3.108

165

LIBRO MAYOR

(600) Compras 5.000,00 6.300,00 3.120,00 14.420,00

(700) Ventas _ 5.156,00 9.800,00 14.956,00

(472) HP, IVA soportado 35.700,00 420,00 840,00 1.050,00 655,20 120,00 5.250,00 1.323 ,00 45.358,20

(477) HP, IVA repercutido 1.082,76 2.058,00 630,00 3.770,76

(572) Bancos c/c 300.000,00 18.000,00 2.000,00 2.420,00 826,45 4.840,00 3.630,00 6.050,00 3.775,20 9.680,00 770,00 9.680,00 30.250,00 306.456,45

85.465,20

Sd: 220.991,25

(210) Terrenos y bienes naturales

(102) Capital

50.000,00

300.000,00

(173) Prov. inmov. l/p 30.250,00

(211) Construcciones

187.700,00

(216) Mobiliario 2.000,00

120.000,00

(217) Equipos procesos información 4.000,00

30.250,00 217.950,00 Sa: 187.700,00

(400) Proveedores 5.900,00

5.900,00

(430) Clientes 4.238,76

4.238,76

(401) Prov., ef. com. a pagar 7.623,00

11.858,00 16.096,76 Sd: 11.858,00

166

(431) Clientes, ef. com. a cobrar 4.238,76

(218) Elementos transporte 19.360,00

(628) Suministros 650,00

25.000,00 44.360,00

(523) Prov. inmov. a c/p 9.680,00

9.680,00

30.250,00

30.250,00

39.930,00

39.930,00

(769) Otros ingresos financieros 1.000,00

(752) Ing. por arrendamient. 3.000,00

(473) H.P., retenciones y pagos a cuenta 173,55

167

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

SUMAS DEBE

SUMAS HABER

(572) Bancos c/c (102) Capital (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (472) H.P., IVA soportado (173) Proveedores de inmovilizado a largo plazo (216) Mobiliario (217) Equipos para procesos de información (600) Compras de mercaderías (400) Proveedores (430) Clientes (700) Ventas de mercaderías (431) Clientes, efectos comerciales a cobrar (218) Elementos de transporte (523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo (628) Suministros (401) Proveedores, efectos comerciales a pagar (473) H.P., retenciones y pagos a cuenta (769) Otros ingresos financieros (752) Ingresos por arrendamiento (477) H.P., IVA repercutido

306.456,45

85.465,20 300.000,00

TOTALES

683.850,22

BALANCE COMPROBACIÓN SUMAS Y SALDOS

50.000,00 120.000,00 45.358,20 30.250,00 2.000,00 4.000,00 14.420,00 5.900,00 16.096,76 4.238,76 44.360,00 39.930,00 650,00

SALDOS SALDOS DEUDORES ACREEDORES 220.991,25 300.000,00 50.000,00 120.000,00 45.358,20

217.950,00

187.700,00 2.000,00 4.000,00 14.420,00

5.900,00 4.238,76 14.956,00

11.858,00 14.956,00 4.238,76 44.360,00

39.930,00 650,00 7.623,00

7.623,00

173,55

173,55 1.000,00 3.000,00 3.770,76 683.850,22

1.000,00 3.000,00 3.770,76 518.049,76

518.049,76

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 235

1 UNIDAD 10 b

RESPUESTAS CORRECTAS 2 3 4 V a a F F

5 a

168

UNIDAD 11: CUENTAS ANUALES: BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS ACTIVIDADES PÁG. 241 1. Elabora un balance de esta empresa a partir de los saldos que presentan las distintas partidas en el balance de comprobación de sumas y saldos del cuarto trimestre.

BALANCE DE SITUACIÓN DE PYMES A 31-12-20XX ACTIVO N.º cuenta

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

TÍTULO DE LA CUENTA

A) ACTIVO NO CORRIENTE

IMPORTE 104.980,00

II. Inmovilizado material

99.980,00

210

Terrenos y bienes naturales

25.000,00

211

Construcciones

50.000,00

213

Maquinaria

10.500,00

216

Mobiliario

14.000,00

217

Equipos procesos de información

(281)

260

4.000,00

70.000,00

Capital social

70.000,00

VII. Resultado del ejercicio

75.000,00

Resultado del ejercicio

75.000,00

C) PASIVO CORRIENTE

77.820,00

5.000,00

4752

H.P. acreed. por impuesto s/ socied.

27.820,00

520

Deudas a C.P. con entid. de crédito

40.000,00

300

Mercaderías

20.000,00

327

Envases

TOTAL ACTIVO

I. Capital

117.840,00 21.500,00

Bancos c/c

129

145.000,00

10.000,00

I. Existencias

572

100

145.000,00

Proveedores

5.000,00

Efectivo y otros líquidos equivalentes

A1) FONDOS PROPIOS

400

V. Inversiones financieras a largo plazo

VI.

A) PATRIMONIO NETO

IMPORTE

77.820,00

- 3.520,00

Fianzas constituidas a largo plazo

TÍTULO DE LA CUENTA

IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

Amortiz. acumulada del inmov. mat.

B) ACTIVO CORRIENTE

N.º cuenta

1.500,00 activos

96.340,00 96.340,00 222.820,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

222.820,00

169

ACTIVIDADES FINALES PÁGS. 246 Y 247 1. La empresa Y, S.A. el 15-12-200X presenta el siguiente balance de saldos (en miles de euros):

Hasta el final de 200X, realiza las siguientes operaciones (las cantidades se expresan en miles de euros): a) Vende a crédito mercaderías por 30,05 €. En factura figura un descuento por cantidad de 1,50 €. Además, se ha convenido con el cliente el cobro al contado por bancos, figurando en factura un descuento por pronto pago de 1,80 €. b) Paga los intereses del préstamo mediante transferencia bancaria: 4,81 €. c) La empresa concede anticipos a sus empleados por valor de 1,80 €. El pago se realiza por bancos. d) Paga por bancos la nómina del mes. Valor de la nómina: 9,02 €. Aportación empresarial a la Seguridad Social: 1,50 €. Aportación de los trabajadores: 0,75 €. IRPF retenido: 1,05 €. Recupera el anticipo anterior. e) Paga mediante transferencias bancarias: material de oficina, 0,51 €; teléfono, 0,76 €; agua y electricidad, 1,08 €; y multas, 0,15 €.

170

f) Vende mobiliario, cuyo precio de adquisición fue de 10,82 €, por 4,21 €, que cobra por bancos. Tenía una amortización creada de 3,31 €. g) Factura por los siguientes conceptos: derecho al uso de una patente, 0,84 €; alquileres, 1,02 €; comisiones, 1,41 €. h) Amortiza el inmovilizado material en 19,53 €. i) Se realiza la declaración-liquidación del IVA. j) Las existencias finales de mercaderías ascienden a 2.106,55 €. Se pide: • • • • •

Anotaciones en el diario de las operaciones realizadas durante el mes de diciembre. Regularización contable, con aplicación de impuesto sobre beneficios del 35%. Asiento de cierre. Cuenta de pérdidas y ganancias. Balance de situación final.

Debe (miles €)

(a)

Haber (miles €)

32,37 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías

26,75

(477) H.P., IVA repercutido

5,62

(b) 4,81 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c

4,81

(c) 1,80 (460) Anticipos de remuneraciones a (572) Bancos c/c

1,80

(d) 9,02 (640) Sueldos y salarios 1,50 (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Orgs de la S. S., acreedores (4751) H.P., acreedora por retenciones practicadas (460) Anticipos de remuneraciones (572) Bancos c/c

2,25 1,05 1,80 5,42

(e) 0,51 (602) Compras de otros aprovisionamientos 0,76 (629) Otros servicios 1,08 (628) Suministros 0,49 (472) H.P., IVA soportado 0,15 (678) Gastos excepcionales a (572) Bancos c/c

2,99

(f)

171

5,09 (572) Bancos c/c 3,31 (281) Amortización acum. del inmov. material 3,30 (670) Pérdidas proc. del inmov. material a (216) Mobiliario (477) H.P., IVA repercutido

10,82 0,88

(g) 3,96 (440) Deudores a (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación (752) Ingresos por arrendamientos

0,84 1,02

(754) Ingresos por comisiones

1,41

(477) H.P., IVA repercutido

0,69

(h) 19,53 (681) Amortización del inmov. material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material

19,53

(i) 52,25 (477) H.P., IVA repercutido a (472) H.P., IVA soportado (4750) H.P., acreedora por IVA

38,05 14,20

(j.1) 2.253,80 (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías

2.253,80

(j.2) 2.106,55 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías

2.106,55

172

Regularización:

Debe (miles de €)

(X)

Haber (miles de €)

3.793,99 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías (602) Compras de otros aprovis.

2.253,80 0,51

(610) Variación de existencias de mercaderías

147,25

(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas

570,96

(628) Suministros

481,89

(629) Otros servicios (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa (662) Intereses de deudas (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado material (678) Gastos excepcionales (681) Amortización del inmovilizado material

0,76 309,53 1,50 4,81 3,30 0,15 19,53

X 4.534,34 (700) Ventas de mercaderías 0,84 (753) Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación 1,02 (752) Ingresos por arrendamientos 1,41 (754) Ingresos por comisiones a (129) Resultado del ejercicio

4.537,61

X 260,27 (630) Impuesto sobre beneficios a (4752) H.P., acreedora por impuesto sobre sociedades

260,27

X 260,27 (129) Resultado del ejercicio a (630) Impuesto sobre beneficios

260,27

173

Asiento de cierre:

Debe (miles de €)

(X)

Haber (miles de €)

2.884,86 (100) Capital social 1.352,28 (112) Reserva legal 450,76 (113) Reservas voluntarias 483,35 (129) Resultado del ejercicio 187,82 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito 436,93 (281) Amortización acum. del inmov. material 2.253,80 (400) Proveedores 14,20 (4750) H.P., acreedora por IVA 1,05 (4751) H.P., acreedora por retenciones 260,27 (4752) H.P., acreedora por IS 2,25 (476) Organismos de la S. S., acreedores (210) Terrenos y bienes naturales (211) Construcciones (216) Mobiliario

638,56 1.359,80 620,24

(218) Elementos de transporte (300) Mercaderías

345,58 2.106,55

(430) Clientes

2.283,85

(440) Deudores (572) Bancos c/c

3,96 969,03

174

Balance de situación:

BALANCE DE SITUACIÓN A 31-12-200X ACTIVO Nº cuenta

TÍTULO DE LA CUENTA

A) ACTIVO NO CORRIENTE II. Inmovilizado material

PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE 2.527,25

Nº cuenta

TÍTULO DE LA CUENTA

A) PATRIMONIO NETO

2.527,25

5.171,25

A1) FONDOS PROPIOS

5.171,25

I. Capital

2.884,86

Capital

2.884,86

III. Reservas

1.803,04 1.352,28

210

Terrenos y bienes naturales

211

Construcciones

216

Mobiliario

620,24

218

Elementos de transporte

345,58

112

Reserva legal

– 436,93

113

Reservas voluntarias

450,76

VII. Resultado del ejercicio

483,35

Resultado del ejercicio

483,35

(281)

Amortización acumulada del inmovilizado material

B) ACTIVO CORRIENTE

638,56

IMPORTE

1.359,80

5.363,39

I. Existencias

2.106,55

Mercaderías

2.106,55

II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

2.287,81

430

Clientes

2.283,85

440

Deudores

300

572

TOTAL

100

3,96

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

969,03

Bancos c/c

969,03

7.890,64

129

B) PASIVO NO CORRIENTE

170

187,82

II. Deudas a largo plazo

187,82

Deudas a largo plazo con entidades de crédito

187,82

C) PASIVO CORRIENTE

2.531,57

IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

2.531,57

400

Proveedores

2.253,80

4750

H.P. acreedora por IVA

4751

H.P. acreedora por retenciones practicadas

4752

H.P. acreedora por impuesto sobre sociedades

476

Org. Seg. Soc. acreedores

TOTAL

14,20 1,05

260,27

2,25 7.890,64

175

Cuenta de pérdidas y ganancias:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS A 31-12-200X IMPORTE (Debe) Nº CUENTA

TÍTULO DE LA CUENTA IMPORTE Haber 1. Importe neto de la cifra de negocios

700

Ventas de mercaderías 4. Aprovisionamientos

(600)

Compras de mercaderías

(602)

Compras de otros aprovisionamientos

610 *

Variación de existencias de mercaderías 5. Otros ingresos de explotación

4.534,34 4.534,34 – 2.401,56 – 2.253,80 – 0,51 – 147,25 3,27

752

Ingresos por arrendamientos

1,02

753

Ingresos de propiedad industrial cedida en explotación

0,84

754

Ingresos por comisiones

1,41

6. Gastos de personal

– 311,03

(640)

Sueldos y salarios

– 309,53

(642)

Seguridad Social a cargo de la empresa 7. Otros gastos de la explotación

– 1,50 – 1.053,61

(627)

Publicidad, propaganda y relaciones públicas

– 570,96

(628)

Suministros

– 481,89

(629)

Otros servicios 8. Amortización del inmovilizado

(681)

Amortización del inmovilizado material 11. Deterioro y resultado por enajenaciones de inmovilizado

– 0,76 – 19,53 -19,53 – 3,45

(670)

Pérdidas procedentes del inmovilizado material

– 3,30

(678)

Gastos excepcionales

- 0,15

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13. Gastos financieros (662)

Intereses de deudas

748,43 – 4,81 – 4,81

B) RESULTADO FINANCIERO

– 4,81

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

743,62

17. Impuestos sobre beneficios (630)

Impuesto sobre beneficios

D) RESULTADO DEL EJERCICIO

– 260,27 – 260,27 483,35

176

2. A partir de los datos facilitados en el asiento de regularización del primer ejercicio contable de la empresa Auria, S.A., elabora la cuenta de pérdidas y ganancias que debe integrarse en las cuentas anuales.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE PYMES AÑO X Nº CUENTA

TÍTULO DE LA CUENTA 1. Importe neto de la cifra de negocios

700

Ventas de mercaderías 4. Aprovisionamientos

IMPORTE (Debe) IMPORTE Haber 195.500,00 195.500,00 – 91.832.50 – 85.250,00

(600)

Compras de mercaderías

(602)

Compras de otros aprovisionamientos

– 1.000,00

610 *

Variación de existencias de mercaderías

– 5.045,16

612 *

Variación de existencias de otros aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación

740 (640) (642)

Subvenciones, donaciones y legados a la explotación

– 537,34 3.000,00 3.000,00

6. Gastos de personal

– 152.000,00

Sueldos y salarios

– 120.000,00

Seguridad Social a cargo de la empresa 7. Otros gastos de la explotación

(622)

Reparaciones y conservación

(623)

Servicios de profesionales independientes

(624)

Transportes

(625)

Primas de seguros

(628)

Suministros

– 32.000,00 – 10.100,00 – 500,00 – 1.200,00 – 200,00 – 700,00 – 5.000,00

177

(629)

– 2.500,00

Otros servicios

– 3.766,41

8. Amortización del inmovilizado (681)

– 3.766,41

Amortización del inmovilizado material

458,33

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (746)

Subvenciones de capital transferidos al resultado del ejercicio

458,33 – 58.740,58

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

– 1.045,00

13. Gastos financieros (662)

Intereses de deudas

– 625,00

(665)

Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring

– 420,00

B) RESULTADO FINANCIERO

– 1.045,00

C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

59.785,58

D) RESULTADO DEL EJERCICIO

59.785,58

ACTIVIDADES FINALES PÁG. 248 2. A partir de los datos suministrados en el cierre contable de la empresa Acero, S.A., confecciona el balance de situación de final de ejercicio: Cuenta

Descripción

100

Capital

Debe

Haber

112

Reserva legal

3 005 060,52 €

113

Reservas voluntarias

1 502 530,26 €

120

Remanente

129

Resultado del ejercicio

7 920 738,52 €

28_

Amortizaciones acumuladas de inmovilizado

4 868 198,05 €

293

Deterioro de valor de las mercaderías

437

Anticipos de clientes

400

Proveedores

401

Proveedores, efectos comerciales a pagar

465

Remuneraciones pendientes de pago

100 970,03 €

475

HP; acreedora por conceptos fiscales

359 405,24 €

485

Ingresos anticipados

205

Derechos de traspaso

211

Construcciones

216

Mobiliario

250 300

Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio Mercaderías

430

Clientes

480

Gastos anticipados

57_

Tesorería

21 035 423,65 €

300 506,05 €

180 303,63 € 6 072,63 € 3 600 000,00 5 108 602,89 €

60 101,21 € 480 809,68 € 18 030 363,13 € 3 005 060,52 € 961 619,37 € 2 404 048,42 € 18 631 375,23 € 27 045,54 € 4 507 590,71 €

Desglose de la cuenta de amortizaciones 28_

Amortizaciones acumuladas de inmovilizado

4 868 198,05 €

211

Construcciones

2 704 554,47 €

216

Mobiliario

2 163 643,58 €

En el enunciado de esta Actividad final se han incluido correcciones al libro de Tratamiento de la documentación contable: concretamente, en las cuentas 28_ y 293.

178

ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE 205 211 216 (2811) (2816)

I. Inmovilizado intangible Derechos de traspaso II. Inmovilizado material Construcciones Mobiliario Amortización acumulada de construcciones Amortización acumulada de mobiliario

AÑO X 17.609.654,65 480.809,68 480.809,68 16.167.225,60 18.030.363,13 3.005.060,52 – 2.704.554,47 – 2.163.643,58

III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas y entidades del grupo y asociadas a largo plazo 250

V. Inversiones financieras a largo plazo Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio

961.619,37 961.619,37

VI. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE 300 (390) 430

I. Existencias Mercaderías Deterioro de valor de mercaderías II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Clientes

25.389.756,35 2.223.744,79 2.404.048,42 – 180.303,63 18.631.375,23 18.631.375,23

III. Inversiones en empresas y entidades del grupo y asociadas a corto plazo IV. Inversiones financieras a corto plazo

480

V. Periodificaciones a corto plazo Gastos anticipados

57_

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Tesorería TOTAL ACTIVO (A+B)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO

102

112 113

A-1) Fondos propios I. Capital Capital 1. Capital escriturado 2. (Capital no exigido) " II. Prima de emisión III. Reservas Reserva legal Reservas voluntarias

27.045,54 27.045,54 4.507.590,79 4.507.590,79 42.999.411,00

AÑO X 33.764.259,00 33.764.259,00 21.035.423,65 21.035.423,65 21.035.423,65

4.507.590,78 3.005.060,52 1.502.530,26

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias) 120

129

V. Resultados de ejercicios anteriores Remanente VI. Otras aportaciones de socios VII. Resultado del ejercicio Resultado del ejercicio VIII. (Dividendo a cuenta)

300.506,05 300.506,05 7.920.738,52 7.920.738,52

A-2) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

179

B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Acreedores por arrendamiento financiero

0,00 0,00

3. Otras deudas a largo plazo III. Deudas con entidades del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a corto plazo II. Deudas a corto plazo 1. Deudas con entidades de crédito 2. Acreedores por arrendamiento financiero

9.235.152,00 0,00

3. Otras deudas a corto plazo III. Deudas con empresas y entidades del grupo y asociadas a c/p

400 401 437 465 475 485

IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

9.175.050,79

1. Proveedores Proveedores Proveedores, efectos comerciales a pagar 2. Otros acreedores Anticipos de clientes Remuneraciones pendientes de pago H.P. acreedora por conceptos fiscales V. Periodificaciones a corto plazo Ingresos anticipados

8.708.602,89 3.600.000,00 5.108.602,89 466.447,90 6.072,63 100.970,03 359.405,24 60.101,21 60.101,21

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C)

42.999.411,00

ACTIVIDADES FINALES – ENTRA EN INTERNET PÁG. 248 4. Observa e identifica todas las características, que has estudiado en esta unidad, de las operaciones de elaboración y presentación de las cuentas anuales:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno. 5. Te recomendamos que visites la página web del Colegio de Registradores, donde podrás ampliar información referente a la legalización y el depósito de cuentas:

Actividad de investigación y ampliación para el alumno.

180

PRÁCTICA PROFESIONAL PÁGS. 249 Y 250 Simulación de un proceso contable informatizado ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES A PARTIR DE UN CICLO CONTABLE COMPLETO Mediante la aplicación ContaPlus, genera una nueva empresa para el presente ejercicio económico de ciclo contable igual al año natural y nivel de desglose de subcuentas «5». Registra las operaciones que se detallan a continuación y, al finalizar, genera el libro diario, el balance de comprobación de sumas y saldos, el balance de situación final y la cuenta de pérdidas y ganancias. TRABAJO A REALIZAR La empresa X, S.L. se dedica al comercio mayorista de todo tipo de componentes para instalaciones eléctricas y electrodomésticos, y presenta el siguiente inventario de inicio del ejercicio:

Se sabe que todos los inmovilizados fueron adquiridos el 1 de junio del año anterior, cuando se fundó la empresa. Ninguno de ellos tiene valor residual y se amortizan por el método de cuota constante. Realiza las siguientes operaciones durante este ciclo contable: 1. 10/01 Se lleva a reservas el 75% del resultado del año anterior y el resto se distribuye entre socios un mes más tarde, con una retención de Hacienda al tipo vigente. 2. 15/01 Se liquida el IVA con Hacienda. 3. 20/01 Se realiza una anticipo a un proveedor de 2.000 € por transferencia bancaria. Una semana después, se compra mercancía al mismo proveedor.

181

El coste de la mercancía asciende a 25.000 € siendo los gastos de transporte de 250 €. Se incluye en factura un rappel de 500 €. Se aplaza firmando dos letras a 90 y 180 días por el 50% cada una. 4. 10/02 Se trata de expandir la empresa internacionalmente, para lo que se piden varias subvenciones. Se recibe una subvención para una campaña de publicidad en el exterior por 2.000 € y otra para la compra de un camión por 20.000 €. 5. 01/03 Se cobran las subvenciones y se realiza la inversión en el camión para el transporte de los productos al exterior por 75.000 €. Se realiza un seguro para el camión por 2.400 €. El IVA es al tipo general. Se pagan el seguro y el IVA por banco, firmándose por el resto letras a 6 meses y 18 meses de igual importe. Vida útil: 10 años. 6. 25/03 Se vende mercancía a un cliente por 250.000 €; el transporte es por cuenta de la empresa y asciende a 200 €. El transporte se paga por transferencia y el cliente firma una letra a 60 días por 50.000 €, paga por banco 100.000 € y el resto lo deja a crédito. IVA: tipo general. Diez días después de realizada la venta, devuelve mercancía valorada en 5.000 €. 7. 31/03 Se abre una cuenta de crédito con un coste de apertura de 200 € y un crédito disponible por 50.000 €. Se paga a los proveedores que se tenían en balance a inicio de ejercicio y se cancelan 10.000 € del préstamo con el banco, con sus intereses correspondientes. Todos estos conceptos se cargan en la cuenta de crédito. 8. 01/04 Se descuenta la letra de los clientes con unos intereses de 2.750 € y se llevan a la cuenta corriente de la empresa. 9. 01/05 Se realiza una nueva compra por 40.000 € más IVA; en la factura se añaden unos envases no retornables por 4.000 €. Se dejan a crédito. 10. 15/07 Se vende mercancía a un cliente por 75.000 € con un descuento comercial de 500 € y un descuento por pronto pago del 5%. IVA: tipo general. El cliente paga mediante cheque que se ingresa el mismo día en la cuenta de crédito. 11. Se contabiliza la nómina de la empresa el último día de cada mes: a) Sueldos y salarios: 8.000 €. b) Seguridad Social, cuota obrera: 480 €. c) TC1: 2.880 €. d) Retenciones IRPF: 800 €. Se liquida por banco. Se liquidan también las deudas con la Seguridad Social y Hacienda. Todo ello se paga con la cuenta corriente. 12. Gastos mensuales a lo largo del ejercicio: a) Electricidad: 250 €. b) Gas: 100 €. c) Teléfono: 300 €. d) Asesoría Martínez, S.L.: 100 €. e) Mantenimiento de instalaciones: 125 €. IVA general. Cargados en cuenta.

182

13. Realiza todas las operaciones de regularización y cierre, sabiendo: a) Existencias comerciales finales: 10.500 €. b) Existencias envases finales: 200 €. c) Amortización según vida útil, por el método de cuotas constantes. d) Impuesto: 25%. e) Liquidación de IVA que se ingresará en enero siguiente. f) El cliente paga la letra que le habían girado en el vencimiento establecido y la empresa hace lo propio con sus proveedores.

183

LIBRO DIARIO

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO

01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 01-01-14 10-01-14 10-01-14 10-01-14 15-01-14 15-01-14 20-01-14 20-01-14 20-01-14 27-01-14 27-01-14 27-01-14 27-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14 31-01-14

22100 26000 30000 21300 32700 21600 21700 21000 57200 47520 47500 10000 52000 12900 40000 28110 28130 28160 28170 12900 11300 52600 47500 57200 40700 47221 57200 47221 60000 40700 40100 64000 64200 47600 47510 57200 62800 62800 62900 62300

CONSTRUCCIONES FIANZAS CONSTITUIDAS A L/P Existencias comerciales Maquinaria ENVASES MOBILIARIO EQUIPOS PROCESOS DE INFORMACI TERRENOS Bancos H.P. Acreedor por Impuesto so HP Acreedor por conceptos fis CAPITAL SOCIAL PRESTAMO A C/P CON ENTIDADES RESULTADO DEL EJERCICIO Proveedores AMORTIZACION AC CONSTRUCCIONE Amortización acda. maquinaria AMORT AC MOBILIARIO AMORT AC EQUIPOS PROC INFORMA RESULTADO DEL EJERCICIO Reservas voluntarias DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR HP Acreedor por conceptos fis Bancos ANTICIPO A PROVEEDOR H.P. Iva Soportado 21% Bancos H.P. Iva Soportado 21% Compra de Mercaderías ANTICIPO A PROVEEDOR Prov, efectos comerciales a p Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

7 31-01-14

62200

REPARACIONES Y CONSERVACION

ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA ASIENTO DE APERTURA APLICACION DEL RESULTADO APLICACION DEL RESULTADO APLICACION DEL RESULTADO PAGO LIQ IVA PAGO LIQ IVA ANTICIPO A PROVEEDOR ANTICIPO A PROVEEDOR ANTICIPO A PROVEEDOR COMPRA MERCANCIA COMPRA MERCANCIA COMPRA MERCANCIA COMPRA MERCANCIA SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 3 3 4 4 4 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 7 7

DEBE

HABER

50.000,00 5.000,00 20.000,00 10.500,00 1.500,00 14.000,00 4.000,00 25.000,00 96.154,81 25.000,00 2.820,09 70.000,00 40.000,00 75.000,00 10.000,00 972,22 612,50 1.166,67 583,33 75.000,00 56.250,00 18.750,00 2.820,09 2.820,09 1.652,89 347,11 2.000,00 4.850,39 24.750,00 1.652,89 27.947,50 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00

182

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES DISTRIBUCION DIVIDENDO DISTRIBUCION DIVIDENDO DISTRIBUCION DIVIDENDO CONCESION DE SUBVENCION CONCESION DE SUBVENCION CONCESION DE SUBVENCION PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES COBRO SUBVENCION COBRO SUBVENCION INVERSION CAMION INVERSION CAMION INVERSION CAMION INVERSION CAMION INVERSION CAMION INVERSION CAMION TRANSPORTE DE MERCANCIA TRANSPORTE DE MERCANCIA TRANSPORTE DE MERCANCIA VENTAS CLIENTE VENTAS CLIENTE VENTAS CLIENTE VENTAS CLIENTE VENTAS CLIENTE SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS

7 7 8 8 8 9 9 9 10 10 11 11 11 11 11 12 12 12 12

31-01-14 31-01-14 10-02-14 10-02-14 10-02-14 10-02-14 10-02-14 10-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14 28-02-14

47221 57200 52600 47510 57200 47080 74000 13000 47600 57200 64000 64200 47600 47510 57200 62800 62800 62900 62300

H.P. Iva Soportado 21% Bancos DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos HP DEUDORA POR SUBVENCIONES C SUBVENCIONES DONACIONES Y LEG SUBVENCIONES OFICIALES DE CAP Organismos S.S. Acreedores Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

12 12 12 13 13 14 14 14 14 14 14 15 15 15 16 16 16 16 16 17 17 17 17

28-02-14 28-02-14 28-02-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 01-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 25-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14

62200 47221 57200 57200 47080 21800 47221 62500 57200 52500 17500 62400 47221 57200 43100 57200 43000 70000 47721 64000 64200 47600 47510

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Bancos HP DEUDORA POR SUBVENCIONES C Elementos de transporte H.P. Iva Soportado 21% PRIMAS DE SEGUROS Bancos Efectos a pagar a corto plazo Efectos a pagar a largo plazo SERVICIOS DE TRANSPORTE H.P. Iva Soportado 21% Bancos Clientes, efectos comerciales Bancos Clientes Ventas H.P. Iva Devengado 21% Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada

DEBE

HABER

183,75 1.058,75 18.750,00 3.562,50 15.187,50 22.000,00 2.000,00 20.000,00 2.880,00 2.880,00 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 22.000,00 22.000,00 75.000,00 15.750,00 2.400,00 18.150,00 37.500,00 37.500,00 200,00 42,00 242,00 50.000,00 100.000,00 152.500,00 250.000,00 52.500,00 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00

183

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES APERTURA CUENTA CREDITO APERTURA CUENTA CREDITO PAGO PROVEEDORES PAGO PROVEEDORES AMORTIZACION PRESTAMO INTERESES PRESTAMO CUOTA PRESTAMO DESCUENTO LETRA CLIENTE DESCUENTO LETRA CLIENTE DESCUENTO LETRA DESCUENTO LETRA DESCUENTO LETRA DEVOLUCIONES VENTAS DEVOLUCIONES VENTAS DEVOLUCIONES VENTAS LIQ RETENCIONES 1T LIQ RETENCIONES 1T PAGO LETRA PROVEEDOR PAGO LETRA PROVEEDOR SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES

17 18 18 19 19 19 19

31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14

57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

19 19 19 20 20 21 21 22 22 22 23 23 24 24 24 25 25 25 26 26 27 27 28 28 28 28 28 29 29 30 30 30 30

31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 31-03-14 01-04-14 01-04-14 01-04-14 01-04-14 01-04-14 04-04-14 04-04-14 04-04-14 20-04-14 20-04-14 27-04-14 27-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-14 30-04-13 30-04-14 30-04-14 30-04-14

62200 47221 57200 66900 52010 40000 52010 52000 66231 52010 43110 43100 66530 57200 52080 70800 47721 43000 47510 57200 40100 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Otros gastos financieros DEUDAS C/P POR CREDITO DISPUE Proveedores DEUDAS C/P POR CREDITO DISPUE PRESTAMO A C/P CON ENTIDADES Intereses de deudas con entid DEUDAS C/P POR CREDITO DISPUE Efectos comerciales descontad Clientes, efectos comerciales Intereses desc.efectos otras Bancos Deudas por efectos descontado DEVOLUCIONES VENTAS H.P. Iva Devengado 21% Clientes H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Prov, efectos comerciales a p Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

30 30-04-14 30 30-04-14

62200 47221

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21%

DEBE

HABER 6.720,00

2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 200,00 200,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 1.000,00 11.000,00 50.000,00 50.000,00 2.750,00 47.250,00 50.000,00 5.000,00 1.050,00 6.050,00 5.962,50 5.962,50 13.973,75 13.973,75 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75

184

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO

30-04-14 01-05-14 01-05-14 01-05-14 24-05-14 24-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 31-05-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14 30-06-14

57200 60000 47221 40000 52080 43110 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300 62200 47221 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

Bancos Compra de Mercaderías H.P. Iva Soportado 21% Proveedores Deudas por efectos descontado Efectos comerciales descontad Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

38 30-06-14 38 30-06-14 38 30-06-14

62200 47221 57200

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos

39 15-07-14

52010

DEUDAS C/P POR CREDITO DISPUE

39 39 39 40 40 41

57201 70000 47721 47510 57200 40100

SALDOS POSITIVOS CTA CDTO Ventas H.P. Iva Devengado 21% H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Prov, efectos comerciales a p

GASTOS MENSUALES COMPRA MERCADERIAS COMPRA MERCADERIAS COMPRA MERCADERIAS COBRO LETRA CLIENTE COBRO LETRA CLIENTE SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES INGRESO VENTA MERCADERIAS INGRESO VENTA MERCANCIAS VENTA DE MERCADERIAS VENTA DE MERCADERIAS PAGO RETENCIONES 2T PAGO RETENCIONES 2T PAGO LETRA PROVEEDOR

30 31 31 31 32 32 33 33 33 33 33 34 34 35 35 35 35 35 35 35 36 36 36 36 36 37 37 38 38 38 38

15-07-14 15-07-14 15-07-14 20-07-14 20-07-14 26-07-14

DEBE

HABER 1.058,75

44.000,00 9.240,00 53.240,00 50.000,00 50.000,00 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 21.200,00 64.437,75 70.775,00 14.862,75 2.400,00 2.400,00 13.973,75

185

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO PAGO LETRA PROVEEDOR SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES PAGO LETRA CAMION PAGO LETRA CAMION SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ

41 42 42 42 42 42 43 43 44 44 44 44

26-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-07-14

57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

44 44 44 45 45 45 45 45 46 46 47 47 47 47 47 47 47 48 48 49 49 49 49 49 50 50 51 51 51 51

31-07-14 31-07-14 31-07-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 31-08-14 01-09-14 01-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14 30-09-14

62200 47221 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300 62200 47221 57200 52500 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Efectos a pagar a corto plazo Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

DEBE

HABER 13.973,75

8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 37.500,00 37.500,00 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00

186

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

51 51 51 52 52 53 53 53 53 53 54 54 55 55 55 55

30-09-14 30-09-14 30-09-14 20-10-14 20-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14 31-10-14

62200 47221 57200 47510 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

55 55 55 56 56 56 56 56 57 57 58 58 58 58

31-10-14 31-10-14 31-10-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14 30-11-14

62200 47221 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800 62800 62900 62300

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL

58 58 58 59 59 59 59 59 60 60 61

30-11-14 30-11-14 30-11-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14

62200 47221 57200 64000 64200 47600 47510 57200 47600 57200 62800

REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Organismos S.S. Acreedores H.P. Acree. Reten. Practicada Bancos Organismos S.S. Acreedores Bancos SUMINISTROS

CONCEPTO MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES PAGO RETENCION 3T PAGO RETENCION 3T SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO INSTALACION GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS Y SALARIOS PAGO SEG SOCIAL TC1 PAGO SEG SOCIAL TC1 ELECTRICIDAD

DEBE

HABER

125,00 183,75 1.058,75 2.400,00 2.400,00 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00 100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 8.000,00 2.400,00 2.880,00 800,00 6.720,00 2.880,00 2.880,00 250,00

187

ASIEN. FECHA

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO

31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14

62800 62900 62300 62200 47221 57200 48000 62500 61000 61200 30000 32700 30000 32700 61000 61200

SUMINISTROS Otros servicios GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL REPARACIONES Y CONSERVACION H.P. Iva Soportado 21% Bancos GTOS ANTICIPADOS PRIMAS DE SEGUROS VARIACION DE EXISTENCIAS VARIACION EXISTENCIAS OTROS A Existencias comerciales ENVASES Existencias comerciales ENVASES VARIACION DE EXISTENCIAS VARIACION EXISTENCIAS OTROS A

64 31-12-14

68101

Amortización Inmoviliado Mate

64 31-12-14

13000

SUBVENCIONES OFICIALES DE CAP

64 31-12-14

74600

SUBVENCIONES DONACIONES Y LEG

64 31-12-14

28130

Amortización acda. maquinaria

64 64 64 64 65 65 66 66 66 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67

28160 28170 28180 28110 63000 47520 47721 47221 47500 70000 74000 74600 60000 61000 61200 62200 62300 62400 62500

AMORT AC MOBILIARIO AMORT AC EQUIPOS PROC INFORMA Amortización acda. elementos AMORTIZACION AC CONSTRUCCIONE Impuesto sobre beneficios H.P. Acreedor por Impuesto so H.P. Iva Devengado 21% H.P. Iva Soportado 21% HP Acreedor por conceptos fis Ventas SUBVENCIONES DONACIONES Y LEG SUBVENCIONES DONACIONES Y LEG Compra de Mercaderías VARIACION DE EXISTENCIAS VARIACION EXISTENCIAS OTROS A REPARACIONES Y CONSERVACION GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL SERVICIOS DE TRANSPORTE PRIMAS DE SEGUROS

GASTOS GAS GASTOS COMUNICACIONES GTOS ASESORÍA MARTINEZ MANTENIMIENTO GASTOS MENSUALES GASTOS MENSUALES AJUSTE PERIODIFICACION AJUSTE PERIODIFICACION REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA REGULARIZACION EXISTENCIA AMORTIZACION INMOV MATERI IMPUTACION SUBVENCION CAM IMPUTACION SUBVENCION CAM IMPUTACION SUBVENCION CAM IMPUTACION SUBVENCION CAM IMPUTACION SUBVENCION IMPUTACION SUBVENCION IMPUTACION SUBVENCION IMPUESTO DEL EJERCICIO IMPUESTO DEL EJERCICIO REGULARIZACION IVA REGULARIZACION IVA REGULARIZACION IVA Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización

61 61 61 61 61 61 62 62 63 63 63 63 63 63 63 63

31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14

DEBE

HABER

100,00 300,00 100,00 125,00 183,75 1.058,75 400,00 400,00 20.000,00 1.500,00 10.500,00 200,00 20.000,00 1.500,00 10.500,00 200,00 11.966,67 1.666,67 1.666,67 1.050,00 2.000,00 1.000,00 6.250,00 1.666,67 21.618,75 21.618,75 66.312,75 32.434,50 33.878,25 320.775,00 2.000,00 1.666,67 68.750,00 9.500,00 1.300,00 1.500,00 1.200,00 200,00 2.000,00

188

ASIEN. FECHA 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 67 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68

31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14 31-12-14

SUBCTA

DESCRIPCION

CONCEPTO

62800 62900 63000 64000 64200 66231 66530 66900 68101 70800 12900 10000 11300 12900 13000 17500 28110 28130 28160 28170 28180 40000 47500 47510 47520 47600 52000 21000 21300 21600 21700 21800 22100 26000 30000 32700 43000 48000 57200 57201

SUMINISTROS Otros servicios Impuesto sobre beneficios Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de l Intereses de deudas con entid Intereses desc. efectos otras Otros gastos financieros Amortización Inmoviliado Mate DEVOLUCIONES VENTAS RESULTADO DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL Reservas voluntarias RESULTADO DEL EJERCICIO SUBVENCIONES OFICIALES DE CAP Efectos a pagar a largo plazo AMORTIZACION AC CONSTRUCCIONE Amortización acda. maquinaria AMORT AC MOBILIARIO AMORT AC EQUIPOS PROC INFORMA Amortización acda. elementos Proveedores HP Acreedor por conceptos fis H.P. Acree. Reten. Practicada H.P. Acreedor por Impuesto so Organismos S.S. Acreedores PRESTAMO A C/P CON ENTIDADES TERRENOS Maquinaria MOBILIARIO EQUIPOS PROCESOS DE INFORMACI Elementos de transporte CONSTRUCCIONES FIANZAS CONSTITUIDAS A L/P Existencias comerciales ENVASES Clientes GTOS ANTICIPADOS Bancos SALDOS POSITIVOS CTA CDTO

Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Regularización Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre Asiento de Cierre

SUMA TOTAL

DEBE

HABER 4.200,00 3.600,00 21.618,75 96.000,00 28.800,00 1.000,00 2.750,00 200,00 11.966,67 5.000,00 64.856,25

70.000,00 56.250,00 64.856,25 18.333,33 37.500,00 2.638,89 1.662,50 3.166,67 1.583,33 6.250,00 53.240,00 33.878,25 2.400,00 46.618,75 2.880,00 30.000,00

2.245.604,52

25.000,00 10.500,00 14.000,00 4.000,00 75.000,00 50.000,00 5.000,00 10.500,00 200,00 146.450,00 400,00 25.770,22 64.437,75 2.245.604,52

189

BALANCE DE SUMAS Y SALDOS

CODIGO

DESCRIPCION

100 10000 113 11300 129 12900 130 13000 175 17500 210 21000 213 21300 216 21600 217 21700 218 21800 221 22100 260 26000 281 28110 28130 28160 28170 28180 300 30000 327 32700 400 40000 401 40100 407 40700 430 43000

Capital social CAPITAL SOCIAL Reservas voluntarias Reservas voluntarias Resultado del ejercicio RESULTADO DEL EJERCICIO Subvenciones oficiales de capital SUBVENCIONES OFICIALES DE CAPITAL Efectos a pagar a largo plazo Efectos a pagar a largo plazo Terrenos y bienes naturales TERRENOS Maquinaria Maquinaria Mobiliario MOBILIARIO Equipos para procesos de información EQUIPOS PROCESOS DE INFORMACION Elementos de transporte Elementos de transporte Inversiones en construcciones CONSTRUCCIONES Fianzas constituidas a largo plazo FIANZAS CONSTITUIDAS A L/P Amortización acumulada del inmovilizado material AMORTIZACION AC CONSTRUCCIONES Amortización acda. maquinaria AMORT AC MOBILIARIO AMORT AC EQUIPOS PROC INFORMACION Amortización acda. elementos transporte Mercaderías A Existencias comerciales Envases ENVASES Proveedores Proveedores Proveedores, efectos comerciales a pagar Prov, efectos comerciales a pagar Anticipos a proveedores ANTICIPO A PROVEEDOR Clientes Clientes

SALDO INICIAL

DEBE

HABER

SALDO

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

70.000,00 70.000,00 56.250,00 56.250,00 139.856,25 139.856,25 20.000,00 20.000,00 37.500,00 37.500,00 25.000,00 25.000,00 10.500,00 10.500,00 14.000,00 14.000,00 4.000,00 4.000,00 75.000,00 75.000,00 50.000,00 50.000,00 5.000,00 5.000,00 15.301,39 2.638,89 1.662,50 3.166,67 1.583,33 6.250,00 30.500,00 30.500,00 1.700,00 1.700,00 63.240,00 63.240,00 27.947,50 27.947,50 1.652,89 1.652,89 152.500,00 152.500,00

70.000,00 70.000,00 56.250,00 56.250,00 139.856,25 139.856,25 20.000,00 20.000,00 37.500,00 37.500,00 25.000,00 25.000,00 10.500,00 10.500,00 14.000,00 14.000,00 4.000,00 4.000,00 75.000,00 75.000,00 50.000,00 50.000,00 5.000,00 5.000,00 15.301,39 2.638,89 1.662,50 3.166,67 1.583,33 6.250,00 30.500,00 30.500,00 1.700,00 1.700,00 63.240,00 63.240,00 27.947,50 27.947,50 1.652,89 1.652,89 152.500,00 152.500,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

190

CODIGO

DESCRIPCION

431 43100 43110 470 47080 472 47221 475 47500 47510 47520 476 47600 477 47721 480 48000 520 52000 52010 52080 525 52500 526 52600 572 57200 57201 600 60000 610 61000 612 61200 622 62200 623 62300 624 62400 625 62500 628

Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales en cartera Efectos comerciales descontados Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos HP DEUDORA POR SUBVENCIONES CONCEDIDAS Hacienda pública, IVA Soportado H.P. Iva Soportado 21% Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales HP Acreedor por conceptos fiscales H.P. Acree. reten. practicadas H.P. Acreedor por Impuesto sociedades Organismos de la Seguridad Social, acreedores Organismos S.S. acreedores Hacienda pública, IVA Repercutido H.P. Iva Devengado 21% Gastos anticipados GTOS ANTICIPADOS Deudas a corto plazo con entidades de crédito PRESTAMO A C/P CON ENTIDADES CREDITO DEUDAS C/P POR CREDITO DISPUESTO Deudas por efectos descontados Efectos a pagar a corto plazo Efectos a pagar a corto plazo Dividendo activo a pagar DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros Bancos SALDOS POSITIVOS CTA CDTO Compras de mercaderías Compra de mercaderías Variación de existencias de mercaderías VARIACION DE EXISTENCIAS Variación de existencias de otros aprovisionamient VARIACION EXISTENCIAS OTROS APROVISIONAM Reparaciones y conservación REPARACIONES Y CONSERVACION Servicios de profesionales independientes GTOS ASESORÍA MARTINEZ SL Transportes SERVICIOS DE TRANSPORTE Primas de seguros PRIMAS DE SEGUROS Suministros

SALDO INICIAL

DEBE

HABER

SALDO

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

100.000,00 50.000,00 50.000,00 22.000,00 22.000,00 32.434,50 32.434,50 96.479,59 36.698,34 13.162,50 46.618,75 34.560,00 34.560,00 67.362,75 67.362,75 400,00 400,00 111.200,00 40.000,00 21.200,00 50.000,00 37.500,00 37.500,00 18.750,00 18.750,00 329.842,56 265.404,81 64.437,75 68.750,00 68.750,00 20.000,00 20.000,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.200,00 1.200,00 200,00 200,00 2.400,00 2.400,00 4.200,00

100.000,00 50.000,00 50.000,00 22.000,00 22.000,00 32.434,50 32.434,50 96.479,59 36.698,34 13.162,50 46.618,75 34.560,00 34.560,00 67.362,75 67.362,75 400,00 400,00 111.200,00 40.000,00 21.200,00 50.000,00 37.500,00 37.500,00 18.750,00 18.750,00 329.842,56 265.404,81 64.437,75 68.750,00 68.750,00 20.000,00 20.000,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.500,00 1.200,00 1.200,00 200,00 200,00 2.400,00 2.400,00 4.200,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

191

CODIGO

DESCRIPCION

62800 629 62900 630 63000 640 64000 642 64200 662 66231 665 66530 669 66900 681 68101 700 70000 708 70800 740 74000 746 74600

SUMINISTROS Otros servicios Otros servicios Impuesto sobre beneficios Impuesto sobre beneficios Sueldos y salarios Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Seguridad Social a cargo de la empresa Intereses de deudas Intereses de deudas con entidades cdto. Intereses por descuento de efectos y operaciones d Intereses desc.efectos otras ent. crédit Otros gastos financieros Otros gastos financieros Amortización del inmovilizado material Amortización Inmovilizado material Ventas de mercaderías Ventas Devoluciones de ventas y operaciones similares DEVOLUCIONES VENTAS Subvenciones, donaciones y legados a la explotació SUBVENCIONES DONACIONES Y LEGADOS Subvenciones, donaciones y legados de capital tran SUBVENCIONES DONACIONES Y LEGADOS DE CAP

SUMA TOTAL

SALDO INICIAL

DEBE

HABER

SALDO

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

4.200,00 3.600,00 3.600,00 21.618,75 21.618,75 96.000,00 96.000,00 28.800,00 28.800,00 1.000,00 1.000,00 2.750,00 2.750,00 200,00 200,00 11.966,67 11.966,67 320.775,00 320.775,00 5.000,00 5.000,00 2.000,00 2.000,00 1.666,67 1.666,67 2.245.604,52

4.200,00 3.600,00 3.600,00 21.618,75 21.618,75 96.000,00 96.000,00 28.800,00 28.800,00 1.000,00 1.000,00 2.750,00 2.750,00 200,00 200,00 11.966,67 11.966,67 320.775,00 320.775,00 5.000,00 5.000,00 2.000,00 2.000,00 1.666,67 1.666,67 2.245.604,52

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

192

BALANCE DE SITUACIÓN ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE

EJERCICIO 11 168.198,61

II. Inmovilizado material

113.198,61 1. Terrenos y construcciones

22.361,11 210. Terrenos y bienes naturales

25.000,00

2811. Amortización acumulada de construcciones

-2.638,89

2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material

90.837,50 213. Maquinaria

10.500,00

216. Mobiliario

14.000,00

217. Equipos para procesos de información 218. Elementos de transporte

75.000,00

2813. Amortización acumulada de maquinaria

-1.662,50

2816. Amortización acumulada de mobiliario

-3.166,67

2817. Amortización acum. de equipos para proc. de información

-1.583,33

2818. Amortización acumulada de elementos de transporte

-6.250,00

III. Inversiones inmobiliarias

50.000,00 2. Construcciones

50.000,00 221. Inversiones en construcciones

V. Inversiones financieras a largo plazo

50.000,00 50.000,00

5. Otros activos financieros

5.000,00 260. Fianzas constituidas a largo plazo

B) ACTIVO CORRIENTE

5.000,00 247.757,97

II. Existencias

10.700,00 1. Comerciales

10.500,00 300. Mercaderías A

2. Materias primas y otros aprovisionamientos

10.500,00 200,00

327. Envases III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

200,00

139.100,00 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios

139.100,00 430. Clientes

VI. Periodificaciones a corto plazo

139.100,00 400,00

480. Gastos anticipados

400,00

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

90.207,97 1. Tesorería

90.207,97 572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros

TOTAL ACTIVO

4.000,00

90.207,97 415.956,58

193

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

EJERCICIO 11

A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios

209.439,58 191.106,25 70.000,00 70.000,00

I. Capital 1. Capital escriturado 100. Capital social

70.000,00 56.250,00 56.250,00

III. Reservas 2. Otras reservas 113. Reservas voluntarias

56.250,00 64.856,25 64.856,25

VII. Resultado del ejercicio 129. Resultado del ejercicio A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos

18.333,33 130. Subvenciones oficiales de capital

18.333,33 37.500,00 37.500,00 37.500,00 37.500,00 169017,00 30.000,00 30.000,00

B) PASIVO NO CORRIENTE II. Deudas a largo plazo 5. Otros pasivos financieros 175. Efectos a pagar a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE III. Deudas a corto plazo 2. Deudas con entidades de crédito 520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito

30.000,00

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

139.017,00 53.240,00 53.240,00 82.891,00

1. Proveedores 400. Proveedores 5. Pasivos por impuesto corriente 475. Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales

82.891,00

6. Otras deudas con las Administraciones Públicas

2.880,00 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores

2.880,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

415.956,58

194

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

1. Importe neto de la cifra de negocios a) Ventas 4. Aprovisionamientos a) Consumo de mercaderías b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles 5. Otros ingresos de explotación b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio 6. Gastos de personal a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales 7. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores 8. Amortización del inmovilizado 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 ) 13. Gastos financieros b) Por deudas con terceros A.2) RESULTADO FINANCIERO ( 12 + 13 + 14 + 15 + 16 ) A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A.1 + A.2 ) 17. Impuesto sobre beneficios A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS ( A.3 + 17 ) A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO ( A.4 + 18 )

315.775,00 315.775,00 -79.550,00 -78.250,00 -1.300,00 2.000,00 2.000,00 -124.800,00 -96.000,00 -28.800,00 -12.700,00 -12.700,00 -11.966,67 1.666,67 90.425,00 -3.950,00 -3.950,00 -3.950,00 86.475,00 -21.618,75 64.856,25 64.856,25

EVALÚA TUS CONOCIMIENTOS PÁG. 251

UNIDAD 11

1 b

2 a

RESPUESTAS CORRECTAS 3 4 5 c c a

6 a

7 a

195