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Universidad de Buenos Aires Facultad de Ciencias Económicas Sede: San Isidro Curso: Auditoría 355

Guía de Trabajos Prácticos Segunda Parte (Primer Cuatrimestre 2015)

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Guía de trabajos prácticos 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43 

Ejercicio N° 25 – Bienes de cambio ...................................................................... 3  Ejercicio N° 26 – Bienes de Cambio ..................................................................... 5  Ejercicio N° 27 – Bienes de cambio ...................................................................... 9  Ejercicio N° 28 – Bienes de cambio .................................................................... 10  Ejercicio N° 29 – Bienes de cambio .................................................................... 12  Ejercicio N° 30 – Bienes de cambio .................................................................... 14  Ejercicio N° 31 – Bienes de cambio .................................................................... 16  Ejercicio N° 32 – Inversiones .............................................................................. 17  Ejercicio N° 33 – Inversiones .............................................................................. 18  Ejercicio N° 34 – Inversiones .............................................................................. 19  Ejercicio N° 34C – Inversiones............................................................................ 21  Ejercicio N° 35 – Inversiones .............................................................................. 30  Ejercicio N° 36 – Bienes de uso .......................................................................... 34  Ejercicio N° 37 – Bienes de uso .......................................................................... 35  Ejercicio N° 38– Bienes de uso ........................................................................... 36  Ejercicio N° 39 – Bienes de uso .......................................................................... 37  Ejercicio N° 40 – Bienes de uso .......................................................................... 38  Ejercicio N° 41 – Intangibles ............................................................................... 40  Ejercicio N° 42 – Intangibles ............................................................................... 41  Ejercicio N° 43 – Intangibles ............................................................................... 41  Ejercicio N° 44 – Intangibles ............................................................................... 42  Ejercicio N° 45 – Compras y Cuentas a pagar ..................................................... 43  Ejercicio N° 46 – Compras y Cuentas a pagar ..................................................... 45  Ejercicio N° 47 – Cuentas por pagar.................................................................... 47  Ejercicio N° 48 – Cuentas por pagar.................................................................... 65  Ejercicio N° 49 – Contingencias y hechos posteriores ........................................ 83  Ejercicio N° 50 – Contingencias / Patrimonio neto ............................................. 84  Ejercicio N° 51 – Patrimonio neto ....................................................................... 85  Ejercicio N° 52 – Patrimonio neto ....................................................................... 86  Ejercicio N° 53 – Remuneraciones y cargas sociales .......................................... 90  Ejercicio N° 54 – Remuneraciones y cargas sociales .......................................... 92  Ejercicio N° 55 – Remuneraciones y cargas sociales .......................................... 94  Ejercicio N° 56 – Préstamos ................................................................................ 95  Ejercicio N° 57 – Cuentas de pasivo.................................................................... 98  Ejercicio N° 58 – Ejercicio integral ..................................................................... 99  Ejercicio N° 59 – Cuentas de resultados ............................................................ 100  Ejercicio N° 60 – Informes ................................................................................ 116  Ejercicio N° 61 – Informes ................................................................................ 117  Ejercicio N° 62– Informes ................................................................................. 118  Ejercicio N° 63– Informes ................................................................................. 119  Ejercicio N° 64– Informes ................................................................................. 120  Ejercicio N° 65– Informes ................................................................................. 121  Ejercicio N° 66– Informes ................................................................................. 122 

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Ejercicio N° 25 – Bienes de cambio

ELBA S.A. Al 30.6.2002 Ud. recibe el siguiente detalle de Bienes de Cambio de ELBA S.A. Producto

Costo unitario

Total $

200 televisores color

$ 40

8.000

100 videograbadoras

$ 20

2.000

150 reproductores de CD

$ 30

4.500

Total

14.500

Ud. realiza la revisión de los papeles de trabajo del equipo de auditoria y observa lo siguiente: a) 50 televisores color se encuentran en consignación para su venta en T. Roba una empresa distribuidora. El 15.7.2002 el distribuidor le confirma que los televisores fueron vendidos entre el 1° y el 15 de julio de 2002. Dichos bienes no se incluyen en el detalle proporcionado por ELBA S.A. b) Los videograbadoras recientemente importados requerían ser adaptados a 220W. Esto significo un costo adicional de $ 10 por unidad. Dicho costo adicional no fue computado a los efectos de la determinación del costo unitario de $ 20 ya que, el proveedor, si bien efectuó el trabajo, aun no envío la factura correspondiente. c) El costo unitario al cierre de los televisores color -que se adquieren en el estado en que se venden a una empresa armadora de plaza- esta formado así: - Costo de Compra

$

28

- Flete de traslado del productor al local

$

2

$

40

- Intereses capitalizados

$ 10

d) El 20.7.2002, 100 reproductores de CD deben sufrir una reparación extraordinaria que alcanza a $ 15 por reproductor en virtud de que el día 10.7.2002 los mismos fueron seriamente dañados al ser transportados en consignación a la empresa T. Roba S.A. e) Al verificar el corte de documentación y facturación Ud. observa que el remito N°4235 que fue despachado el 3.7.2002 se fracturo y contabilizo con fecha 30.6.2002 según el siguiente detalle: 100 televisores

$ 80 c/u

$ 8.000

El costo al que se registraron estos televisores es de $ 40, según el detalle de c). f) Los gastos totales de venta expresados como porcentaje de los valores de venta son los siguientes: - Comisiones a vendedores

8%

- Impuesto a los ingresos brutos

2%

- Gastos por obsequios entregados a clientes que compran gran cantidad

0%

Total

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10%

Facultad UBA – g) Los precios de venta al 1.7.2002 eran los siguientes: Televisores color

$

31.00 c/u

Videograbadoras

$

34.00 c/u

Reproductores de CD

$

60.00 c/u

Al 31.5.2002 la empresa había ganado una licitación por 100 videograbadoras en la que cotizo un precio de venta de $ 20 c/u. Al 30.6.2002 se habían entregado y facturado 95 videograbadoras de esta licitación. SE PIDE Proponga los ajustes para que los Bienes de Cambio queden expresados de acuerdo con normas contables vigentes.

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Ejercicio N° 26 – Bienes de Cambio

Pruebas de detalle de bienes de cambio: recuento físico El día anterior al recuento físico Ud. coordinó con el cliente International Argentina S.A. las cuestiones de planificación del recuento que deberá tener en cuenta durante el recuento: -

-

-

-

-

-

el recuento físico de las existencias de materia prima y productos terminados se efectuarán en los depósitos de Internacional Argentina S.A., ubicados en Av. Libertador 1969, Olivos. El recuento comenzará a las 9 horas del 31.12.06 y durará aproximadamente 3 horas la Cía. le entregó las instrucciones para el recuento físico la Cía. contará el 100% de las existencias; Ud. observará el recuento y seleccionará una muestra de productos, a criterio Pablo C., Gerente de Administración de Planta, es el responsable del recuento físico El personal de la Cía. se dividirá en 2 grupos de 2 personas cada uno; una de las personas pertenece al sector de Administración y la otra persona trabaja en el depósito Para efectuar el conteo, el personal de la Cía. utilizará tarjetas prenumeradas donde asentará el código y denominación del producto y las cantidades existentes en la estantería Se aplicará un sistema de “barrido” asignándole a cada grupo un sector del depósito Los productos se encontrarán ordenados en estanterías, identificados con etiquetas donde figura el código y nombre del producto Como evidencia de conteo, el personal de Administración que participa del conteo firmará la etiqueta y pondrá el número de tarjeta que se utilizó para contar ese producto Durante el recuento no habrá movimientos de stock ni producción; la última facturación del ejercicio fue emitida el 30.12.06 y no se efectuarán entregas durante el 31.12.06 Puede haber productos dañados o en mal estado y productos facturados pero no despachados Los productos de mayor valor se encuentran guardados en un lugar cerrado dentro del depósito Una vez finalizado el conteo, los grupos cargarán al sistema las tarjetas con las cantidades recontadas de cada producto. El sistema comparará las cantidades teóricas con las cantidades recontadas y arrojará las diferencias y, en el caso de ser significativas, se procederá a un segundo conteo

1) Presenciar el recuento físico y efectuar el corte de documentación Ud. arribó a la planta de International Argentina SA a las 9 hs. del 31 de Diciembre de 2006 y contactó a Pablo C. Gerente de Administración de Planta. Ud. constató que los stocks se encontrasen inmovilizados y la producción detenida antes y durante la toma del inventario. Ud. procedió a tomar el corte de documentación: Última factura local emitida N° A 10588 y B 1050; última factura de exportación emitida N° 1547; último remito emitido N° 11790; Ultimo parte de recepción de mercadería N° 2333; última nota de crédito N° 1502; último parte de devolución de mercadería N° 590; último parte de producción N° 13120.

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International Argentina le entregó el listado auxiliar del stock contable antes de realizarse el conteo. Al recorrer la planta Ud. corroboró que existían un barril de 1000 lts de aroma 1 con fecha de vencimiento 28.10.2003 y 10 frascos del producto terminado 001133 - Prepose Butee S300 98 que se encontraban rajados y con la mitad de su contenido que habían sido recontados por la Cía.. Además, durante la observación del recuento físico Ud. verificó que en el sector de control de calidad se encontraba la mercadería correspondiente a la devolución N° 590. Ud. observó que se trataba de 20 unidades de la fragancia Tibiale Wedge EVO S22/26.5 y 50 unidades de la fragancia Inlay Sole Foot. De acuerdo con lo informado por Pablo C. esa mercadería no había sido ingresada al stock contable y, por lo tanto, no se encontraba incluida en el listado de stock contable al 31.12.06. Ud. observó que había productos terminados en el sector de despacho de mercadería que la Cía. no había contado porque se trataba de mercadería facturada que iba a ser despachada el 2 de enero (International Argentina le carga al costo un 100% de ganancia para determinar el precio de venta): -

la mercadería correspondiente a la factura N° A 10588 / remito N° 11790 descargada del sistema de stock al 31.12.06. Ud. obtuvo copia de la factura (ver atrás).

3) Verificar la existencia de las cantidades recontadas Ud. participó un rato del recuento del grupo 1 y otro rato del recuento del grupo 2. Mediante indagaciones que Ud. efectuó, pudo corroborar que el personal de la Cía. que efectuó el recuento posee experiencia en recuentos y conoce esta tarea. Además, el personal administrativo pareció ser objetivo durante el recuento. Una vez finalizado el recuento, Ud. recorrió el depósito y verificó que la Cía. efectuó el recuento de inventario al 100% (todas las etiquetas se encontraban firmadas y con el número de tarjeta). Al final del recuento Ud. obtuvo las tarjetas de inventarios prenumeradas para verificar que estén todas las tarjetas, que contengan las cantidades recontadas y que estén firmadas por la persona encargada del recuento físico. Para la muestra que Ud. seleccionó, verificó conteo y la comparación de las cantidades recontadas con las cantidades teóricas.

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Se identificaron las siguientes diferencias:

Barriles de 1000Lts Sabor 5 Barriles de 1000Lts Sabor 6 86065401 - Lacets Foot I 86065501 - Lacets Foot II

Cantidad según recuento 35 30 55 45

Cantidad según listado 45 44 50 50

Diferencia - 10 - 14 5 -5

4) Obtener una justificación de las diferencias significativas Las diferencias de los 10 barriles de 1000Lts Sabor 5 y de los 14 barriles de 1000Lts Sabor 6 corresponden al pedido efectuado a International Corp. que se encuentra en tránsito al 31.12.06. La compañía decidió ingresar la mercadería al sistema contable de stock al momento de abonar el importe de la compra (25/12/06). Las diferencias en los productos Lacets Foot I y II se produjeron por un incorrecto ingreso en el sistema de stock del parte de producción N° 13110. En lugar de registrar 5 unidades producidas del producto 86065401 se registraron 5 unidades del producto 86065501. Proponga los asientos de ajuste por las diferencias de inventario detectadas. Costo de productos al 31.12.06 Producto

Unidades

Materias primas Barriles de 1000Lts Aroma 1 Barriles de 1000Lts Sabor 5 Barriles de 1000Lts Sabor 6

2 45 44

$ $ $

9.990,00 6.000,00 3.000,00

$ $ $

19.980,00 270.000,00 132.000,00

79

$

250,00

$

19.750,00

1235 5000 50 50

$ $ $ $

85,00 25,00 175 320

$ $ $ $

104.975,00 125.000,00 8.750,00 16.000,00

Productos terminados 001133 - Prepose Butee S300 98 Z19021 - Fragancia Tibiale Wedge Evo S 22/26.5 86065923 - Fragancia Inlay Sole Foot 86065401 - Lacets Foot I 86065501 - Lacets Foot II

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PU

Total

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FACTURA N°

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires

CUIT N° Imp.Ingresos Brutos Imp.Internos: No responsable Inicio de actividades:

IVA Responsable Inscripto

DIA 30

Beiersdorf S.A. Av. Triunvirato 2902 1430 Buenos Aires IVA Responsable inscripto CUIT 30-78894333-9

COD.

DESCRIPCIÓN

Z19021 86065923

Fragancia Tibiale Wedge Evo S 22/26.5 Fragancia Inlay Sole Foot

PRECIO UN.

210 515

Rogamos extender los cheques a la orden de International Argentina S.A.

CAI 23016148029763 Fecha vto.: 03/09/2007

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30-68893820-8 CM N° 902-037073-1

04/09/2000

MES 12

Vencimiento de la factura:

CANT.

10588

A

AÑO 2006

7.1.07

Importe $

120 36

25.200,00 18.540,00

Subtotal

43.740,00

IVA 21%

9.185,40

TOTAL

52.925,40

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Ejercicio N° 27 – Bienes de cambio

La Casualidad S.A. 1. El auditor NN ha sido contratado para realizar la auditoría contable externa de los estados contables correspondientes al III ejercicio económico de la empresa La Casualidad S.A. 2. La fecha de cierre de ejercicio de la sociedad es el 31 de Octubre de cada año. 3. El 15/10/III en presencia del auditor, la empresa tomó el inventario físico completo, ajustando luego sus registraciones conforme a lo resultante del recuento efectuado. Asimismo el auditor verificó que ha sido correcta la contabilización de las operaciones ocurridas entre la fecha de toma de inventario y la fecha de cierre, excepto que la empresa ha imputado como Gastos de Administración el total de los gastos de Luz, determinando que la suma de $ 53.000 corresponden a la planta fabril, lo que origina una valuación en defecto de los Productos en Proceso de $ 8.500 y de los Productos Terminados de $ 15.000. 4. Del exámen de corte de ventas al 31/10/III, el auditor obtuvo la siguiente información con respecto a distintas partidas de Productos Terminados:

Partida A B C D

Precio de costo 300 400 500 200

Precio de venta 400 550 675 275

Fecha de entrega 14/10/III 10/10/III 18/10/III 02/11/III

Fecha de Fecha de factura contabilización 16/10/III 16/10/III 19/10/III 19/10/III 30/10/III 30/10/III 31/10/III 31/10/III

5. Las existencias registradas al 31/10/II, cierre del anterior ejercicio, a valor de costo, eran las siguientes: Productos terminados $ 370.000 Productos en proceso $ 40.000 Materias Primas $ 180.000 6. Asimismo se registraron en el III ejercicio los siguientes conceptos: Ventas netas Compras materias primas Mano de obra aplicada Costos Indirectos de Fabricación

$ $ $ $

2.000.000 350.000 250.000 790.000

7. La empresa determinó un saldo de Costo de Productos vendidos de $ 1.365.000.8. Las existencias al 31/10/III arrojan según los registros de la empresa los siguientes saldos: Productos Terminados Productos en Proceso Materia Prima

$ 410.000 $ 35.000 $ 170.000

9. Tener en cuenta que la partida “D” fue dada de baja o no recontada al cierre por estar comprometida su entrega.(no se la incluyo en el recuento de inventario) Tarea a realizar: Mediante el adecuado diseño de papeles de trabajo se solicita:

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1) Efectuar el exámen de la información obtenida del corte de ventas. 2) Determinar los ajustes que surjan de la labor de auditoría con relación a las cuentas involucradas en el rubro bajo análisis. 3) Determinar los saldos ajustados y la exposición de las cuentas que conforman el rubro.

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Ejercicio N° 28 – Bienes de cambio

El auditor NN ha sido contratado para realizar la auditoría externa de los estados contables correspondientes al ejercicio cerrado el 31/12/XX de la empresa Batán S.A., dedicada a la producción de autopartes. Revisando los papeles de trabajo del año anterior, se verifica que el inventario final de materias primas incluía material defectuoso valuado en exceso por $ 3.000.-, de acuerdo con la Nota de credito por la devolución de dicho material al proveedor el día 10/1/XX., quien acreditó dicho importe en menos. Se observó también que, dentro del inventario de Productos en Proceso presentado por la empresa, se encuentran $ 2.000 que corresponden a conjuntos semiarmados de piezas, que en razón de la nueva tecnología de fabricación de los productos han sido dejados de lado. Consultado el Gerente de Fábrica, nos asegura que dichos conjuntos pueden venderse por valor de costo a otros fabricantes competidores, que aún continúan utilizando tecnología anterior. Las existencias registradas al cierre del ejercicio anterior, a valor de costo, eran las siguientes. Productos Terminados $ 300.000 Productos en Proceso $ 120.000 Materias Primas $ 87.000 Las existencias al cierre de este ejercicio fueron: Productos Terminados $ 350.000 Productos en Proceso $ 95.500 Materias Primas $ 113.000 La empresa ha brindado además, la siguiente información: Ventas Totales $ 3.200.000 Compras de Materias Primas $ 670.000 Costos de fábrica: Mano de Obra Fuerza Motriz Amortizaciones: Otros Costos

$ 550.000 $ 120.000 $ 388.500 $ 460.000

Se ha verificado la correcta contabilización de los recuentos físicos de bienes del rubro. Se detectó que la mano de obra de fábrica incluye $ 30.000 correspondientes al sueldo del Gerente de Administración de la empresa. Además, las amortizaciones incluyen $ 28.138 por los camiones utilizados para despachar los productos a los clientes.

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Facultad UBA – Finalmente, se consultó la forma de valuar las materias primas. La respuesta fue que, hasta el ejercicio anterior, se valuaban por costo de reposición de contado, pero desde el ejercicio en curso, por indicación del gerente financiero, se introdujeron las siguientes modificaciones:  las materias primas adquiridas al principal proveedor, todas ellas en cuenta corriente a 60 días, se valúan a precio de lista, sin considerar el descuento por pago de contado del 10%. Estas materias primas alcanzan el 60% de las compras del ejercicio, y el 50% del stock.  en relación a un nuevo proveedor de Estados Unidos, con el que se comenzó a operar el mes de febrero del corriente año, las materias primas se valúan agregando al costo de reposición los gastos de flete e importación, a cargo de la empresa, que suman $ 5.000 en todo el año. TAREA A REALIZAR Mediante la confección de papeles de trabajo, efectuar los ajustes de auditoría que crea pertinentes.

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Ejercicio N° 29 – Bienes de cambio Ud. ha sido contratado para realizar la auditoria de los estados contables de “Vamos Argentina S.A. al 31 de diciembre de 2007. “Vamos Argentina SA.” determina el costo de ventas por diferencia de inventarios. Los saldos contables al 31/12/07, son los siguientes.

Caja Mercaderías

65 260

Total

325

Deudas PN Capital PN Resultado del ejercicio

E.R. Ventas CMV Rdo.

115 70 140 325

250 (110) 140

Observaciones: Ud. examinó la documentación correspondiente a mercaderías compradas al 31/12/07 y ha surgido que: a) “La Niña S.A.” facturó el 10/12/07 por mercaderías que entregó el 6/1/08 la suma de $15. La registración de la compra fue contabilizada en el ejercicio cerrado el 31/12/07 y la factura no se encontraba cancelada al 31/12/2007 b) Factura de “El Morocho S.R.L.” por $15 emitida el 15/12/07 y abonada el 30/12/07 (ambas operaciones contabilizadas al 31/12/07). La mercadería fue recibida el 30/12/07. c) La factura del proveedor “Mi mejor amiga.” por $20 emitida el 8/1/08 corresponde a mercadería recibida el 15/12/07 según el remito conformado. La factura se abonó en efectivo el 17/1/08. Las operaciones fueron contabilizadas por la Sociedad en las fechas indicadas, en cada caso, en la documentación de respaldo. d) La factura del proveedor del exterior “Ana y Gaby S.A.” por $35 fue recibida y registrada el 18/12/07 (condición: FOB). Al cierre del ejercicio, la mercadería se encontraba en el puerto de destino, razón por la cual no fue incluida en el inventario.

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Asimismo Ud. verificó que el stock de mercaderías al 31/12/07 se vendió en un 80% al contado entre enero y febrero de 2008, siendo la cifra de ventas y de gastos de venta las siguientes: Ventas Gastos de publicidad Sueldos Vendedores Comisiones Vendedores Cargas Sociales vend. s/comisiones Cargas Sociales vend. s/sueldos Impuesto a los ingresos brutos Flete (por mudanza entre depósitos de Vamos Argentina de productos terminados)

$208 $(2) $(5) $(3) $(1) $(2) $(4) $(2) $189

SE PIDE: a.

Determine si el rubro Bienes de Cambio está valuado de acuerdo con las normas contables profesionales al 31/12/07, proponiendo los ajustes que correspondieran, para los casos a, b, c y d.

b.

Efectúe la prueba de costo o mercado y proponga, de ser necesario, los ajustes que correspondan considerando el nuevo valor de bienes de cambio luego de los ajuste incluidos en a)

c.

Determine el Activo, Pasivo, Resultado y PN de la Sociedad luego de los ajustes.

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Ejercicio N° 30 – Bienes de cambio

LAVA CASADA: BIENES DE CAMBIO – AJUSTES DE VALUACION, EXPOSICION La firma LAVA CASADA S.A. dedicada a la venta de productos lácteos y sus derivados, presenta, al cierre de su ejercicio comercial producido el 31.12.X1 la siguiente información contable: ACTIVO Mercadería de reventa Previsión para deterioro de mercaderías Rodados Total

25000 -450 5200 29750

PASIVO PATRIMONIO NETO Total

20250 9500 29750

RESULTADOS Ventas Costo de mercadería vendida Resultado bruto Gastos de comercialización Gastos de administración Resultado neto

18520 -12755 6765 -700 -1050 4015

El saldo de la cuenta mercaderías de reventa se compañía al 31.12 de la siguiente manera: 100 cajones de leche a 80 cajones de manteca a 150 cajas de yogurt a 150 cajas de crema a 250 hormas de quesos a

$30 c/u $100 c/u $25 c/u $60 c/u $5 c/u

3,000 8,000 3,750 9,000 1,250 25,000

Todos los precios corresponden a las últimas adquisiciones durante diciembre ´X1. El costo de la mercadería vendida, presentaba la siguiente determinación:

$

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Facultad UBA – Existencia inicial Compras Existencia final Costo

15000 22305 -24550 12755

Se aclara que las cifras expuestas aún no han sido analizadas ni depuradas. Para proceder a ello se ha tomado conocimiento en la empresa de los siguientes hechos y datos que será necesario evaluar 1 La valuación de stocks y salidas por ventas se hace por el sistema de “primero entrado; primero salido”. 2 Según la documentación analizada, se comprobó que no habían sido registrada las siguientes operaciones: 2.1 El día 31.12 (antes de la toma de inventario), fueron despachados a un cliente 20 cajones de leche un precio de venta de $35 cada uno. 2.2 El día 26.12 se compraron 15 cajas de crema a $60 cada una. 2.3 El día 17.12 se despacharon en consignación 50 hormas de queso a razón de $6 cada una. 3 El recuento físico de existencias tomado el día 31.12.X1 permitió conocer esta situación: -81 cajones de leche en buen estado; -70 cajas de manteca en buen estado; -5 cajas de manteca en mal estado; -147 cajas de yogurt en buen estado; -3 cajas de yogurt en mal estado; -170 cajas de crema en buen estado; -200 hormas de queso en buen estado. 4 La previsión para deterioros de mercaderías, se formuló al cierre del ejercicio anterior por $2,200 (aproximadamente el 10% del stock de aquel momento), habiendo absorbido este ejercicio $1,750 en concepto de deterioros producidos. 5 Los precios de venta de los productos (netos de gastos estimados de comercialización experimentaron, por su parte algunas oscilaciones, motivadas por razones de estacionalidad y/o cambios en los gustos de los consumidores. Los costos de reposición en cambio, se mantuvieron estables a partir de las últimas compras efectuadas en el mes de diciembre X1. Los VNR pues al 31.12.X1 eran los siguientes: $

Leche, cada cajón Manteca, cada cajón Yogurt, cada caja Crema, cada caja Queso, cada unidad

32.40 96.20 28.75 58.20 6.00

Tarea a realizar:Efectuar los ajustes que considere necesarios con el fin de dejar valuados los rubros según normas contables vigentes

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BIENES DE CAMBIO

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Ejercicio N° 31 – Bienes de cambio

Ud. ha sido designado auditor de la firma Carteras SA. que se dedica a la comercialización de carteras. La empresa cierra su ejercicio económico anual el 30.09.X7. Ud. ha participado, como auditor, en el Inventario practicado al cierre y se ha satisfecho del mismo. De la tarea de corte de inventario surgieren las siguientes situaciones al 30.09.X7: l.Recepción Remito Ultimo emitido 127 1232 lro.en blanco 128 1233 Proveedor AA BB CC DD EE FF GG HH

N° Informe Recepción (IR) 124 125 126 127 128 129 130

Cliente

Remito

II JJ KK LL MM NN

1229 extraviado 1231 1232 1233 1234

Fecha Factura

30.09 30.09 27.09 02.10 01.10 02.10

Fecha de Contabilización Subcompras 25.09.X7 01.10.X7 26.09.X7 03.10.X7 03.10.X7 11.10.X7 04.10.X7

Importe Compras 1500.2100.3200.1850.4320.5000.2000.1300.-

Fecha Subdiario Ventas

Importe Factura

- Importe Costo

02.10 30.09 03.10 02.10 02.10 03.10

15000.18000.21000.19000.16000.13000.-

7500.8000.11000.9000.7500.6000.-

Aclaraciones: CC La compra de mercadería al proveedor CC se recibió antes del cierre y fue contabilizada el 26.09.X7. Las Mercaderías se encontraban en mal estado por lo que se efectuó una devolución de la totalidad de las mercaderías antes del inventario, aunque dicha operación no fue registrada. GG La mercadería comprada al proveedor GG fue embarcada el 28.09.X7, no habiéndose recibido aún y encontrándose pendiente la registración. JJ La compañía ha extraviado el remito de entrega de las mercaderías al cliente JJ. En la respuesta a la circularización el cliente consignó las mercaderías como entregadas el 30.09, por un valor de $ 18.000.aclarando que en dicha fecha se devolvió parte de la mercadería por estar en mal estado por un valor de $ 7000.Ud. se satisfizo de la existencia de dicha mercadería en la toma de inventario faltando efectuar la contabilización correspondiente. SE PIDE: Efectúe los ajustes correspondientes a efectos de regularizar el saldo de los rubros involucrados de acuerdo a las normas contables vigentes.

INVERSIONES

8

Ejercicio N° 32 – Inversiones

Inversiones corrientes – Programa de trabajo Usted está auditando el rubro inversiones corrientes de “ El Pirata “ y le presentan la siguiente situación: $ Depósitos a Plazo Fijo Títulos Públicos Acciones con cotizaciones de Norma S.A.

500,000 210,000 55,000 765,000

Del relevamiento efectuado sobre el rubro inversiones corrientes Usted pudo detectar las siguientes observaciones: - El responsable del sector procesa la documentación recibida cada 2 meses. - El gerente financiero se desvinculó de la Compañía antes del cierre y no se encuentran los certificados del plazo fijo del Banco Estados. - Gran parte de los títulos públicos se encuentran en la caja de seguridad de la Compañía y la tesorera es única persona que puede abrirla. - Al cierre del ejercicio, la P.C. del sector se vio afectada por un virus y se perdieron los archivos con los cálculos de los intereses devengados de todas las inversiones del ejercicio. - La Compañía tienen depositado en custodia de un Banco, las acciones de la empresa Norma S.A. que al cierre del ejercicio tiene 2 pedidos de quiebra. (La empresa tiene el 60% de las acciones de Norma S.A.) SE PIDE Desarrolle un programa de trabajo de auditoría detallado, teniendo en cuenta las observaciones mencionadas.

INVERSIONES

9

Ejercicio N° 33 – Inversiones

Inversiones Soluciones S.A. Usted ha sido designado auditor de “Soluciones S.A.” para auditar los estados contables al 30.6.X1. El rubro Inversiones Corrientes está compuesto de la siguiente forma: $ 837.500 500.000 200.000 1.537.500

INVERSIONES CORRIENTES Títulos públicos Depósitos a plazo fijo Acciones sin cotización Total del rubro

Datos adicionales a) La composición de los Títulos Públicos es la siguiente: Concepto

Boden Bonex’ Bocon

1 89

Valor nominal lámina U$S 100.000 50.000 75.000 225.000

Valuación al cierre $ 250.000 250.000 337.500 837.500

Cargo a Resultados Pérdida $ Ganancia) 6.500 (24.850) (159.380) (177.730)

- Los Boden 1 se encuentran en la caja de metal donde se mantienen el efectivo y los comprobantes del fondo fijo. - De los Bonex Serie 89: U$S 10.000 Según el responsable de la empresa, los posee el locador de las oficinas de la empresa en garantía del alquiler U$S 40.000 Según el gerente general se encuentran depositados en custodia en la Caja de Valores. - La totalidad de los Bocones se encuentran alquilados al 30.6.X1 en el mercado interempresario, por el período 15.6.X1 a 15.7.X1 a una tasa del 10% anual. Fecha de Origen: 28.1 .X 1 - Cotización al cierre Títulos

Boden 1 Bonex89 Bocon

Bolsa c/100 VN s/cotiz. 850 300

Precios M.Abíerto c/100 VN 300 810 290

Gastos de venta %

5 5 5

b.

c.

INVERSIONES El depósito a plazo fijo corresponde a una inversión en el exterior de U$S 404.040 efectuada el 10.1.X1 en el “TUNA Bank” (Chile) con vencimiento el 31 de octubre de X1. TASA NOMINAL ANUAL 50%. Según los asesores legales de la Compañía las probabilidades de cobro son remotas, atento a que el Banco ha quebrado y los directivos y principales accionistas están prófugos. Las acciones sin cotización corresponden a Acciones de la Asociación Rural “VACAS LOCAS” y están valuadas a su costo histórico.

TRABAJO A EFECTUAR 1.

Verifique la correcta valuación de las inversiones al cierre del ejercicio.

2.

Mencione, en caso de existir, observaciones que deban ser Incluidas en la carta de recomendaciones a la gerencia.

3.

Mencione cuáles deberían ser los objetivos de auditoría a cubrir en este rubro y proponga un programa de trabajo a realizar.

10 Ejercicio N° 34 – Inversiones La Noche S.A. De acuerdo con el programa de Auditoría nos encontramos abocados a la revisión del rubro Inversiones y sus resultados de los estados contables del ejercicio económico cerrado el 31/12/07, de la empresa La Noche S. A.. Del balance entregado por la empresa, surge la siguiente información: ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Inversiones Bienes de Cambio TOTAL

$ 1.500 $ 71.660 $150.000 $223.160

El día 15/1/08 se realizó el arqueo de valores en cartera, surgiendo el siguiente detalle de valores recontados:  1.000 libras esterlinas  Certificado por 10 cuotas parte del Fondo Común de Inversión Numancia.  200 acciones de La Noche S. A., representativas del 10% del capital de la entidad.  4.000 acciones de La Esperanza S.A. , representativa del 40% del capital de dicha entidad.  10 acciones de Acindar S.A.  10 títulos Bocón 1 ($).  10 Obligaciones negociables de la empresa La Quebrada S.A.

INVERSIONES Otros datos:  Mayor de la cuenta Inversiones: FECHA

MOV

DEBE

01/01/07

Apertura

70.000

05/01/07

Compra acc. La Esperanza

10.000

30/06/07

Compra obl. negoc.

6.000

05/08/07

Rescate de acc.propias

2.000

01/10/07

Compra Bocon

1.400

02/12/07

Compra FCI

02/12/07

Compra libras

31/12/07

Aplic.VPP

HABER SALDO

710 1.550 20.000

SALDO

71.660



Tipos de cambio y de cotización 02/12/07 FCI Numancia 71,00 Libras esterlinas TC 1,55 Libras esterlinas TV 1,58 Bocón Acindar 40,00      

15/12/07 70,00 1,50 1,52 45,00

31/12/07 75,00 1,60 1,63 135,00 42,00

15/1/08 72,00 1,65 1,68 137,00 39,00

El rescate de acciones operado el día 05/08/07, se origina en el incumplimiento por parte del señor Juan López en la integración de su aporte. El balance de la empresa La Esperanza S.A. al 31/12/07 arroja un patrimonio neto negativo de $25.000, con un resultado del ejercicio negativo de $ 50.000. La empresa La Noche S.A. ya ha registrado el ajuste correspondiente por aplicación del VPP (ver mayor). Las acciones de Acindar fueron adquiridas el día 10/1/08, a $41,00. El saldo inicial corresponde a un inmueble que la empresa posee en alquiler, por $ 400 mensuales. La inversión en títulos públicos fue realizada debido a la buena tasa de retorno ofrecida, y es intención de la empresa mantenerlos hasta su vencimiento, que operará el próximo año. La TIR del bono para la empresa al momento de la compra es del 2% mensual. Las obligaciones negociables, que no tienen cotización, son pagaderas en una sola cuota, el día 30/06/08. El valor nominal de cada una es de $ 700,00.

TAREA A REALIZAR: Proponga los ajustes de auditoría que estime convenientes a los efectos de valuar y exponer adecuadamente el rubro Inversiones, confeccionando además los asientos pertinentes.

INVERSIONES

11 Ejercicio N° 34C – Inversiones Casos de Estados Consolidados En todos los ejercicios considerar los saldos positivos como saldos deudores y los negativos como sados acreedores Realizar las eliminaciones y la consolidación en la misma hoja. Caso I - Simple Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) La empresa A tiene el 100% del capital de B b) No se han producido resultados en el período 2010.

A

B

controlante Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP Total Activo Proveedores Capital Total

controlada

10 100 50 160

5 45 0 50

-100 -60 -160

0 -50 -50

Caso II Participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) La empresa A tiene el 70% del capital de B b) No se han producido resultados en el período 2010.

A

B

controlante

controlada

Caja y bancos Bienes de cambio

25 100

5 45

Inversiones VPP Total Activo

35 160

0 50

Proveedores Participación minoritaria

-100

0

PN Total

-60 -160

-50 -50

Caso III ( Consolidación proporcional )

INVERSIONES Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) No se han producido resultados en el período 2010. b) La empresa A tiene el 50% del capital de B A Controlante

B Controlada

Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP

35 100 25

10 40 0

Total Activo

160

50

Proveedores Accionistas minoritarios PN

-100 0 -60

0 0 -50

Total

-160

-50

Caso IV Resultados trascendidos a terceros Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) La empresa A tiene el 100% del capital de B b) En el ejercicio 2010 B facturó a terceros $ 20 en concepto de alquileres a 3ros ajenos al grupo A Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP Total Activo Proveedores Participación minoritaria Capital Resultados del ejercicio Result inversiones ptes Total PN Total

B 25 85

25 45

70 180

0 70

-100

0

-60

-50 -20

-20 -80 -180

Estado de Resultados Part.otras soc. art 33 Alquileres

-20

Result. del ejercicio

-20

-70 -70

-20 -20

INVERSIONES

Caso V Resultados trascendidos a terceros con participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) La empresa A tiene el 70% del capital de B b) En el ejercicio 2010 B facturó a terceros $ 20 en concepto de alquileres A B Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP

25 100 49

25 45 0

Total Activo

174

70

-100

0

-60

-50

Proveedores Participación minoritaria Capital Resultados del ejercicio Result POS Total PN Total Estado de Resultados Part.otras soc. art 33 Alquileres Resultados part.minoritaria Result. del ejercicio

-20 -14 -74 -174

-70 -70

-14 -20

-14

-20

Caso VI Controlante con vs controladas Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) No se han producido resultados en el período 2010 b) La empresa A tiene el 80% del capital de B y el 60% de C A B

C

Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP B Inversiones VPP C

84 1000 96 150

20 180 0 0

170 200

Total Activo Proveedores Accionista minoritario B Accionista minoritario C Capital

1330 -430 0

200 -80 0

370 -120

-300

-100

-200

-50 -550 -1330

-10 -10 -200

-20 -30 -370

Reservas Result.acum.inicio Total

INVERSIONES

Caso VII Resultados no trascendidos a 3ros Preparar los estados consolidados al 31.12.10 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100,- con una utilidad bruta de $ 50 y que se encuentran en existencia al 31.12.10 b) La empresa A tiene el 100% del capital de B. A Caja y bancos Bienes de cambio Inversiones VPP Total Activo

B 110 0 70 180

20 100 0 120

Proveedores Accionistas minoritarios Capital Resultado del ejercicio Res.POS

0 0 -180 -50 50

0 0 -120 0 0

Total

-180

-120

Ventas CMV

-100 50

UB Res.part.otras soc Result.del ejercicio

-50 50 0

INVERSIONES

Caso VIII Resultados trascendidos y no trascendidos a 3ros Preparar los estados consolidados al 31.12.x1 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100, con un margen de utilidad bruta de 50% y que la sociedad B vendió a 3ros el 50% con un margen de ganancia del 40% sobre costo. b) La empresa A tiene el 100% del capital de B. A B Total Caja y bancos

110

70

Bienes de cambio

0

50

Inversiones VPP

95

0

Inversiones VPP

0

0

205

120

0

0

-160

-100

-50

-20

5

0

Total

-205

-120

Ventas

-100

-70

50

50

-50

-20

Total Activo Proveedores Capital Resultado del ejercicio Res.POS

CMV UB Res.POS

5

INVERSIONES

Caso IX Resultados trascendidos y no trascendidos a 3ros y con participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.x1 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100, con un margen de utilidad bruta de 50% y que la sociedad B vendió a 3ros el 50% con un margen de ganancia del 40% sobre costo. b) La empresa A tiene el 80% del capital de B.

A Caja y bancos

B

Total

106

100

0

50

Inversiones VPP

100

0

Inversiones VPP

0

0

206

150

0

0

-160

-130

-50

-20

4

0

Total

-206

-150

Ventas

-100

-70

50

50

-50

-20

Bienes de cambio

Total Activo Proveedores Accionistas minoritarios Capital Resultado del ejercicio Res.POS Resultado cap.minorit

CMV UB Res.POS Resultado resultado participación minoritaria Reultado del ejercicio

0 -50

-20

Eliminación VPP y PN

EECC Consolidados

INVERSIONES

Caso X Resultados trascendidos y no trascendidos a 3ros y con participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.x1 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100, con un margen de utilidad bruta de 40% y que la sociedad B vendió a 3ros el 70% con un margen de ganancia del 40% sobre costo. b) La empresa A tiene el 80% del capital de B. Eliminación A Caja y bancos Bienes de cambio

B

Total

96,00

128,00

0,00

30,00

Inversiones VPP

116,80

0,00

Inversiones VPP

0,00

0,00

212,80

158,00

0,00

0,00

Total Activo Proveedores Accionistas minoritarios Capital

-160,00

-130,00

Resultado del ejercicio

-40,00

-28,00

Res.POS

-12,80

0,00

Total

-212,80

-158,00

Ventas

-100,00

-98,00

60,00

70,00

UB

-40,00

-28,00

Res.POS

-12,80

Resultado

-52,80

Resultado cap.minorit

CMV

resultado participación minoritaria Reultado del ejercicio

-28,00

VPP y PN

EECC Consolidados

INVERSIONES

Caso XI Resultados trascendidos y no trascendidos a 3ros y con participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.x1 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100, con un margen de utilidad bruta de 40% y que la sociedad B vendió a 3ros el 70% con un margen de ganancia del 40% sobre costo. b) La empresa A tiene el 80% del capital de B. c) La soc. A tiene un crédito de $ 80 con la soc. B d) La soc. B facturó a 3ros ajenos al grupo alquileres por $ 40.

A

B

Total

Caja y bancos

16,00

208,00

Ds. x vtas Soc.art.33

80,00

40,00

Bienes de cambio

0,00

30,00

Inversiones VPP

148,80

0,00

Inversiones VPP

0,00

0,00

244,80

278,00

0,00

0,00

Total Activo Proveedores Prov. Soc. art 33

-80,00

Accionistas minoritarios Capital

-160,00

-130,00

Resultado del ejercicio

-40,00

-68,00

Res.POS

-44,80

0,00

Total PN

-244,80

-198,00

Total

-244,80

-278,00

Ventas

-100,00

-98,00

60,00

70,00

UB

-40,00

-28,00

Res.POS

-44,80

Resultado cap.minorit

CMV

Alquileres Resultado resultado participación minoritaria Reultado del ejercicio

-40,00 -84,80

-68,00

Eliminación VPP y PN

EECC Consolidados

INVERSIONES

Caso XII Resultados trascendidos y no trascendidos a 3ros y con participación minoritaria Preparar los estados consolidados al 31.12.x1 teniendo en cuenta que: a) La sociedad A vendió mercaderías a B por $ 100, con un margen de utilidad bruta de 60% y que la sociedad B vendió a 3ros el 80% con un margen de ganancia del 50% sobre costo. b) La empresa A tiene el 70% del capital de B. c) La soc. A tiene un crédito de $ 80 con la soc. B d) La soc. B facturó a 3ros ajenos al grupo alquileres por $ 40. A B Total Caja y bancos Ds. x vtas Soc.art.33

29,00

228,00

100,00

0,00

Ds. V vtas Bienes de cambio Inversiones VPP Inversiones VPP Total Activo Proveedores

70,00 0,00

20,00

144,20

0,00

0,00

0,00

273,20

318,00

0,00

Prov. Soc. art 33

0,00 -100,00

Accionistas minoritarios Capital

-160,00

-130,00

Resultado del ejercicio

-60,00

-88,00

Res.POS

-53,80

0,00

Total PN

-273,80

-218,00

Total

-273,80

-318,00

Ventas

-100,00

-128,00

40,00

80,00

UB

-60,00

-48,00

Res.POS

-53,80

Resultado cap.minorit

CMV

Alquileres Resultado resultado participación minoritaria Reultado del ejercicio

-40,00 -113,80

-88,00

INVERSIONES

12 Ejercicio N° 35 – Inversiones Ejercicio Consolidación: Usted es el auditor de “Integral 1 S.A.” la cual posee una participación del 70% en Resumen S.A.” al 31 de diciembre de 2005. La Integral 1 S.A.” es un Cía dedicada a inversión. Resumen S.A.” se dedica a la reventa de productos electronicos. La situación patrimonial al 31.12.2005 que surge del sumas y saldos suministrado por Resumen S.A.” es la siguiente: Activo AR$ Pasivo AR$ Activo corriente Pasivo no corriente Caja y bancos 10.000 Os. Comerciales 70.000 Créditos por ventas 80.000 Os. Sociales 80.000 Bienes de cambio 10.000 Ds. Fiscales 50.000 100.000 Ds. Financieras 40.000 240.000 Activo no corriente Bienes de Uso 268.000 Patrimonio Neto 208.000 Activos Intangibles 80.000 348.000 Total activo 448.000 Total 448.000

El estado de resultados de la ‘Resumen S.A.” que surge del sumas y saldos al 31 .12.2005 es el siguiente: AR$ 555.000 -285.000 270.000 -50.000 -12.000 208.000 -44.800 163.200

Ventas CMV Ganancia bruta Gastos administrativos y comerciales Gastos financieros Resultado antes de impuestos Impuesto a las ganancias Resultado al 31.12.2005

La situación patrimonial al 31.12.2005 que surge del sumas y saldos suministrado por “Integral 1 S.A.” es la siguiente: Activo Activo corriente Caja y bancos Otros créditos

AR$ 30.000 40.000 70.000

Pasivo Pasivo no corriente Ds. Comerciales Os. Fiscales

AR$ 25.000 20.000 _____________

45.000 Activo no corriente Bienes de Uso Inversiones Total activo

150.000 145.600 295.600 365.600

Patrimonio Neto

320.600

Total

365.600

El Estado de resultados de la “Integral 1 S.A”. que surge del sumas y saldos es el siguiente: Gastos administrativos Resultado VPP Resultado antes de impuestos Impuesto a las ganancias

AR$ -25.000 114.240 89.240 8.750

INVERSIONES Resultado al 31.12.2005

97.990

INVERSIONES Considera la información adicional que se adjunta 1)

Detalle de los bienes de Uso al 31.12.2005 deI “Resumen S.A.” Criterio de amortización: lineal año de alta Rubro

Fecha de Origen 05.90 05.90 06.05 03.02

Val. Orig. % amort. amort. ejerc. amort. Acum. Actualiz. amort. inicio 2005 Amortiz. Inmuebles 100.000 2.00% -30.000 -2.000 -32.000 Terrenos 50.000 Rodados 50.000 20.00% 0 -10.000 -10.000 Maquinarias 40.000 10.00% -16.000 -4.000 -20.000 Obras en curso 90.000 Total 330.000 -16.000 -62.000 Amortización del ejercicio 31.12.05 $ 16,000 (incluido en gastos administrativos)

Neto cierre 68.000 50.000 40.000 20.000 90.000 268.000

a) Adicionalmente la Sociedad ha realizado un contrato de alquiler el 01.01.05 con las siguientes características: Bien: Rodado Plazo del contrato 5 años Valor de la cuota anual 10.000 Valor de la opción de compra al termino del año 5 2.500 Valor de mercado del bien 38.000

“Resumen S.A” ha registrado la operación como un alquiler devengando la cuota por los meses transcurridos. Valor de la cuota anual 10.000 registrado en gastos administrativos en 2005 Adicionalmente usted cuenta con la siguiente información

Valor nominal Coeficiente Valor actual al 1.1.05 Interés Coeficiente Valor actual al 31.12.05 Interés Variación intereses + VA

Total 52.500 37.467 15.033

1 10.000 1,120 8.929 1.071

31.963 10.537 4.496

Cuota número 2 3 10.000 10.000 1,254 1,405 7.972 7.118 2.028 2.882 1,120 1,254 8.929 7.972 1.071 2.028

4 10.000 1,574 6.355 3.645 1,405 7.118 2.882

5 10.000 1,762 7.093 5.407 1,574 7.944 4.556

Impositivamente se sigue el mismo criterio que contable 2)

Durante 2005 “Resumen S.A. “ha registrado en activos intangibles los gastos de una campaña de lanzamiento de una nueva línea de productos para computadoras por AR$ 80,000.La sociedad ha decidido amortizar los gastos incurridos en la campaña a partir del próximo ejercicio y en tres años. Impositivamente se había considerado deducible el costo por AR$ 80,000 al 31.12.2005.

3)

Corte de ventas verificado por usted el 02.01.2006 Ultima factura-remito: N° 668, del 31 /1 2/05: 40 Cajas del producto A a $ 25 = $ 1.000

Del procedimiento de corte de ventas realizado en febrero 2006 surge lo siguiente: Fecha

Remito

31.12.05 31.12.05 31.12.05 31.12.05 31.12.05 31.12.05

666 667 668 669 670 671

Monto 750 500 1.000 24.000 38.000 1.000

Contabilizado al 31.12.05 SI SI SI SI SI NO

Costo asociado 500 250 600 13.500 22.000 500

INVERSIONES Impositivamente se ha seguido el mismo criterio

4) El estado de resultados del 2005 de la “Integral 1 S.A.” contiene un cargo por AR$ 15,000 correspondiente al efecto de la pérdida por indemnizaciones correspondientes a juicios civiles. Los abogados al 31.12.2004 consideraban que la contingencia ascendería a ese monto y que las posibilidades de pérdida eran altas. La gerencia considero que la pérdida debía ser reconocida al momento del pago. Adicionalmente el estado de resultados del 2005 de “Integral 1 S.A.” contiene una perdida por AR$ 5,000 correspondiente a una previsión sobre el saldo de IVA Crédito fiscal, que se considera no recuperable. El saldo de IVA existía al 31 .12.2004. La gerencia considero recuperable el saldo de IVA a esa fecha, ya que tenía planeado realizar una operación de venta de sus bienes de uso, que como consecuencia de nueva legislación impositiva, no ha podido efectuar en 2005. 5) El saldo de otros créditos que expone “Integral 1 S.A.’ al 31.12.2005 corresponde a un préstamo otorgado por “Resumen S.A.” En función de la información suministrada se solicita: Realice los ajustes /reclasificaciones que considere necesarios a los EECC individuales de “Resumen SA.” e “Integral 1 S.A.”y al consolidado de “Integral S.A.”

BIENES DE USO

13 Ejercicio N° 36 – Bienes de uso Planteo Del relevamiento efectuado del ciclo de compras de bienes de uso, se pudieron detectar las siguientes observaciones:      

La persona encargada del sector no es profesional. Dicha persona recibe la documentación sobre los bienes a activar de los distintos sectores y solo se limita a procesarla. Durante el ejercicio bajo análisis, se ha incorporado nueva tecnología en máquinas, las mismas figuran en el inventario de bienes de uso. Se han incrementado los gastos de mantenimiento de la planta en un 200% respecto del ejercicio anterior. Los bienes de uso son llevados en planillas de cálculo extracontables. La Sociedad posee una reserva por revalúo técnico al cierre.

Se pide que desarrolle un programa de trabajo detallado teniendo en cuenta las observaciones antes mencionadas respecto de: -

Saldos iniciales; Inventario de bienes de uso; Altas; Políticas de bienes de uso; Gastos de mantenimiento; Razonabilidad de valor residual y cargo a resultados; Inspección ocular; Gravámenes/necesidad de revelación en eecc; Análisis de la reserva por revalúo técnico

BIENES DE USO

14 Ejercicio N° 37 – Bienes de uso Ud se encuentra realizando la auditoría del rubro bienes de uso de la Sociedad “Paracaídas S.A.” al 31 de diciembre de 2006 y le presentan las siguientes cifras: Rodados Maquinarias Obras en Curso

$ 75.000 330.000 205.000

Total

610.000

(1)

(1) (2) (3)

Rodados

Existen 5 automóviles por un valor residual de $25.000, los cuales por decisión del Directorio de la Sociedad de fecha Junio de 2006, están destinados a la venta. (2)

Maquinarias Tipo de bien

Valores de origen Metodo de depreciación Vida útil estimada Vida útil transcurrida al inicio Unidades producidas en el ejercicio: Valor contable al inicio Valor contable al cierre del ejercicio

(3)

Maquinaria Panificadora $ 540.000 Por unidades de producción 180.000 unidades 30.000 unidades 45.000 unidades $ 460.000 $ 330.000

Obras en curso

Se refiere a una maquina, la cual comenzó a operar efectivamente en noviembre de 2006. La Sociedad calcula sus depreciaciones en forma completa el año de alta. El valor de dicha maquina se compone de la siguiente manera: Factura de compra Gastos de importación Gastos puesta a punto Gastos financieros

$ 150.000 $ 30.000 $ 15.000 $ 10.000 $ 205.000

A su vez la Sociedad ha incurrido en $12.000 en gastos de instalación. Debido a que para la realización de la instalación se ha contratado a terceros del exterior, la Sociedad ha decidido cargarlo a resultados del ejercicio. Se pide efectue los ajustes contables para dejar valuado el rubro según normas contables profesionales.

BIENES DE USO

15 Ejercicio N° 38– Bienes de uso Ud está realizando la auditoría de la Sociedad Prueba Global S.A. al 31 de diciembre de 2006 y cuenta con la siguiente información: 1

1 El saldo inicial de valor residual (al cierre del ejercicio anterior) es de $120.000.

2

En el ejercicio la Sociedad adquirió rodados en el mes de Julio por un valor total de $18.000. La vida útil de los rodados se estima en 60 meses.

3

En el mes de octubre se vendieron activos de valor residual $7.000 con un valor de venta de $8.000. El precio por la venta fue cobrado en efectivo.

4

En el ejercicio anterior estos bienes habían depreciado un total de $1.200 y la amortización acumulada es de $2.100 al momento de la venta.

5

En el ejercicio anterior se dieron de altas maquinarias por un total de $20.000 en el mes de Octubre. La vida útil de las maquinarias se estima en 120 meses.

6

No se registraron bajas durante el ejercicio anterior.

7

El criterio de amortización de la Sociedad es mes de alta.

8

Valores según registros contables y auxiliares

Valores de origen Amortización acumulada Valor residual

$ 190.000 ($ 82.200) $ 107.800

8 La depreciación del ejercicio según cuentas de resultado es por $ 23.200 9 La depreciación del ejercicio anterior fue de $22.000 Se pide: - Realice la prueba global de valor residual y depreciaciones. - Plantee el asiento por la venta de bienes de uso -

BIENES DE USO

16 Ejercicio N° 39 – Bienes de uso Contabilización de inmuebles, maquinaria y equipo La compañía Albion compró un terreno que incluía un edificio para el cual la compañía no tenía uso. Albion contrató a un constructor para remover el edificio e inició la construcción de un nuevo edificio para utilizarse como un centro de producción y distribución. Los siguientes costos se relacionan con la adquisición, demolición y construcción del nuevo edificio. Precio de compra del terreno y el edificio

350,000

Costo neto de demolición del viejo edificio

80,000

Cargos de arquitectura y encuesta (todo para el nuevo edificio)

20,000

Primer año de seguro del nuevo edificio

5,000

Primer pago al contratista

350,000

Segundo pago al contratista

100,000

Tercer pago al contratista (final)

300,000

Equipo para usarse en producción

100,000

Preparación del terreno para lotes de estacionamientos

100,000

Iluminación de lote de estacionamientos

40,000

Albion estima que el valor de disposición final del nuevo edificio sería de 100,000. Debido a ciertos requisitos legales, una parte del nuevo equipo de producción debe ser inspeccionada, cada tres años, incluyendo el cambio de un componente importante que permita una producción continua. Se espera que la inspección tenga un costo de 30,000 en un lapso de 3 años. La construcción del edificio y el lote de estacionamientos se completó el 1 de enero de 2001. La fecha de cierre de ejercicio de Albion es el 31 diciembre. La vida útil estimada de los activos es: Edificio Equipo Lote de estacionamiento Iluminación del estacionamiento

30 años 16 años 20 años 10 años

Se requiere: 1. Preparar un detalle del costo del terreno, el edificio, el equipo y el lote de estacionamientos y la iluminación. 2. A fines del 2003, la inspección del equipo se realizó a un costo de 30,000. Registre esta partida. 3. En el 2003, las unidades producidas por Albion ya no cumplen con la demanda de los clientes. Para mejorar la calidad de la producción e incrementar la capacidad del equipo, la compañía gastó 100,000 en renovaciones al equipo existente en diciembre del 2003. El equipo renovado está listo para producción el 1° de enero del 2004. La vida útil estimada del equipo no ha cambiado desde su fecha de adquisición inicial. Contabilice esta partida (incluyendo el valor en libros inicial a diciembre del 2003 y depreciación del 2004 en adelante).

BIENES DE USO

17 Ejercicio N° 40 – Bienes de uso Tarea a realizar: Comprobar globalmente la razonabilidad de los saldos del rubro al 30 de junio de 2006. Proponer los asientos que corresponda en caso de ser necesario. Indicar que procedimientos de auditoría debe efectuar el auditor para obtener una seguridad razonable de que las “obras en curso” están razonablemente registradas por la Sociedad al cierre del ejercicio. Enunciado A continuación se detallan los datos obtenidos para analizar la razonabilidad de los saldos del rubro Bienes de Uso al 30 de junio de 2006 de Camisa Amarilla S.A. Los bienes de uso se han valuado al costo de adquisición neto de las depreciaciones acumuladas correspondientes. Las altas anteriores al 28 de febrero de 2003 han sido reexpresadas en moneda de esa fecha. El costo de adquisición incluye todas las erogaciones necesarias, para poner los bienes en condiciones de ser utilizados económicamente. Las depreciaciones se calcularon por el método de la línea recta, aplicando tasas anuales suficientes para extinguir sus valores al término de la vida útil estimada. El criterio de amortización es el de línea recta por año completo a partir de la fecha de alta o de puesta en marcha, según corresponda.

Saldos registrados al 30.6.2006 Rubro

Terrenos Edificios Computadoras Obras en curso

Rubro

Terrenos Edificios Computadoras Obras en curso

Valor al inicio del ejercicio $

Aumentos

Disminuciones

Transferencias

$

$

$

Valor al cierre del ejercicio $

2.400 (2.400)

100 2.800 150 -

100 400 180 1.200

1.200

(30) -

1.880

1.200

(30)

Acumuladas al inicio $

Depreciaciones Alícuotas DismiNuciones $ %

24 108 -

(6) -

132

(6)

2% 20% -

-

Monto

3.050

$

Acumuladas al cierre $

8 30 -

32 132 -

100 2.768 18 -

38

164

2.886

Neto resultante

BIENES DE USO Saldos registrados al 30.6.2005 Rubro

Terrenos Edificios Computadora s Obras en curso

Valor al inicio del ejercicio $

Aumentos

$

Valor al cierre Acumuladas del al inicio ejercicio $ $

100 400 150

30

100 400 180

16 72

-

1.200

1.200

-

650

1.230

1.880

88

Depreciaciones Del ejercicio Alícuotas Monto

Acumuladas al cierre

Neto resultant e

%

$

$

2% 20%

8 36

24 108

100 376 72

-

-

1.200

44

132

1.748

-

Las obras en curso corresponden a los trabajos de refacción de inmuebles en el edificio adquirido en mayo de 2003 que concluyeron y se habilitaron en mayo de 2006. Los trabajos realizados se amortizan en el plazo de la vida útil remanente del inmueble. La disminución en el ejercicio 2006 de las Computadoras corresponde a la venta de un monitor de la empresa adquirido en septiembre de 2005 en $30.

INTANGIBLES

18 Ejercicio N° 41 – Intangibles La empresa Lab S.A. se dedica a la producción, investigación y desarrollo de medicamentes. La empresa se constituyó en el año 2005 y desde entonces ha realizado diferentes proyectos. Entre ellos Lab 20, Lab 30, Lab 40 y Lab 1. A continuación se detallan los gastos incurridos entre el 2005 y el 2007 que fueron registrados como activos intangibles. Año 2.005 2.005 2.005 2.006 2.006 2.006 2.006 2.006 2.006 2.006 2.007 2.007

Gastos de horas de investigación Lab 20 Gastos para adecuar la sociedad a las operaciones Gastos pagados al escribano para constituir la sociedad Gastos de desarrollo de LAB 1 Horas de investigación de empleados Lab 1 Honorarios de abogados para registrar la patente de LAb1 Valor pagado por la marca Sidus utilizada en el prod. Lab 30 Acciones de publicidad del producto Sidus/Lab 30 Gastos de asesoramiento para la compra de la marca Sidus Gastos de honorarios médicos para el desarrollo de Lab 1 Gastos de honorarios médicos por la investigación de Lab 40 Honorarios de asesores legales sobre la viabilidad del prod. Lab 40

Amortización del ejercicio La compañía tiene registrados como intangibles lo siguiente al 31-12-2007 Marcas Intangibles por productos LAB

12.000 26.000 1.400 5.000 300 15.000 6.000 3.300 900 30.000 20.000

0,30 0,30 0,30 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,10

3.600 7.800 420 1.000 60 3.000 1.200 660 180 6.000 2.000

2.500 122.400

0,10

250 26.170

Amortiz. 1.380 24.790 26.170

V.R 21.920 74.310 96.230

12.240,00 V. O 23.300,00 99.100,00 122.400,00

La compañía amortiza las marcas en 5 años y el resto de los intangibles en 10 años.

Se pide: Verificar los conceptos activados y proponer los ajustes correspondientes al 31 de diciembre de 2007. Preparar el programa de trabajo para la revisión de los activos intangibles.

INTANGIBLES

19 Ejercicio N° 42 – Intangibles 1. Indique si las siguientes afirmaciones son correctas o incorrectas. Para que una aseveración sea correcta debe serlo totalmente. a) Los bienes intangibles incluyen a los seguros pagados por adelantado. b) Las patentes y los procesos secretos tienen vida útil similar. c) De hecho, una plusvalía es el producto de la combinación de varios intangibles. d) Sólo deberían reconocerse como activos los intangibles que posean un valor de cambio individual. e) Todo intangible debería ser depreciado en cinco años. f) Es imperativo que la medida contable de un intangible se compare con su VR al cierre de cada ejercicio. g) El VR de los costos incurridos en un software diseñado y desarrollado para satisfacer necesidades particulares de una empresa es su VNR. h) La RT 17 admite, bajo ciertas condiciones, el revalúo de los intangibles vendibles por separado. 2. Enumere los principales intangibles. 3. Indique qué importancia tiene, para la contabilidad, el hecho de que un intangible no pueda ser enajenado individualmente. 4. Enumere los principales elementos que contribuyen a la formación de un valor llave. 5. Enuncie la diferencia entre investigación y desarrollo. 6. Indique qué importancia tiene la existencia de disposiciones legales o contractuales que limiten la vida de un intangible. 7. Indique cuál es el tratamiento que se da al valor llave creado por el accionar de una gerencia exitosa, de acuerdo con la RT 17. 8. Enuncie no menos de tres elementos a considerar para definir el plazo de depreciación de una patente otorgada por las autoridades para la explotación de un nuevo proceso que permite la fabricación de linternas de menor precio y más bajo consumo.

20 Ejercicio N° 43 – Intangibles En marzo de 2005, el departamento de investigación y desarrollo de La Limpieza S.A. realizó estos trabajos: a) análisis químico de detergentes producidos por empresas competidoras para mantenerse informado sobre sus cambios de fórmulas; b) investigación de un nuevo proceso industrial que fue suspendida por considerar la gerencia que sus resultados no compensarían los costos incurridos; c) investigación de mercado para conocer el grado de aceptabilidad de los productos de la empresa; d) conclusión del desarrollo de un nuevo proceso que, según un informe independiente y fiable, permitirá la producción y venta de un nuevo detergente en saquitos, estimándose en dos millones de paquetes de cincuenta saquitos cada uno la cantidad a ser vendida antes que los competidores igualen la calidad y precio del nuevo producto, cosa que se prevee para fines de diciembre de 2006. El proceso referido en último lugar fue patentado en abril de 2005, lo que permite su empleo exclusivo durante treinta años. Ese mismo mes comenzó la fabricación del nuevo detergente, produciéndose 80.000 paquetes, de los cuales se vendieron 47.000 y quedaron en existencia 33.000. Indique: a) qué tratamiento daría a cada uno de los proyectos a los que se dedicaron esfuerzos durante el mes indicado, de acuerdo con la RT 17; b) qué proporción del costo del proceso patentado depreciaría en abril de 2005.

INTANGIBLES

21 Ejercicio N° 44 – Intangibles Antecedentes En abril 2004, su cliente, Compañía A decidió realizar una reestructuración de sus actividades de manufactura. La empresa actualmente tiene dos fábricas en diferentes ciudades en las que se producen los mismos productos. La gerencia ha decidido trasladar la producción a una de las fábricas (Z) y mejorar las instalaciones para aumentar significativamente la producción. La fábrica restante (X) se cerrará. La Compañía ha incurrido en los siguientes costos: El costo de cerrar la fábrica X, incluyendo los costos de liquidación de algunos contratos existentes y pagos al personal.

1.000.000

Costos de estudios de factibilidad llevados a cabo por consultores independientes para determinar el mejor sistema para la fábrica Z.

90.000

El costo de reubicación del personal clave al poblado en donde está ubicada la fábrica Z. El personal no se contrató para permanecer con la Compañía, pero están agradecidos por el trabajo.

50.000

Costos de implementar el nuevo sistema en la fábrica Z: Cargos de consultoría Asignación del tiempo utilizado por los empleados internos Entrenamiento del nuevo personal Pérdidas de eficiencia en etapas preliminares de producción Campaña específica para promocionar la nueva tecnología utilizada

550.000 150.000 40.000 30.000 20.000

Se requiere ¿Cómo deben ser contabilizados cada uno de los costos mencionados anteriormente: activados o imputados a gastos?

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

22 Ejercicio N° 45 – Compras y Cuentas a pagar Caso: El Pagador S.A. Compras y Cuentas a pagar Planificación y Pruebas de Control

Usted ha sido designado como auditor de El Pagador S.A. y se encuentra en la etapa de planificación de las tareas a efectuar a raíz de la revisión de los estados contables que cierran al 31 de diciembre de cada año. Se encuentra llevando a cabo la revisión del componente Compras y Cuentas a pagar. Etapa de Planificación (agosto 20X2) Durante esta etapa, usted ha llevado a cabo el relevamiento del citado componente, detallándose a continuación los procedimientos y controles relevados: El Pagador S.A. es una sociedad que produce 5 tipos de bienes de cambio (A, B, C, D, E). Utiliza gran variedad de materias primas en su proceso de producción, existiendo compromisos de compra con los principales proveedores que fijan cantidades y precios fijos. Cada uno de los bienes es producido en una planta de producción distinta, utilizando tanto componentes nacionales como extranjeros. Posee un único proveedor local que le brinda los productos necesarios para elaborar 3 de los 5 bienes de cambios, mientras que en el mercado exterior posee varios proveedores. Vende tanto en el mercado local (productos A y B) como en el exterior (C, D, E). Los productos que mayores márgenes de ganancia le generan son C, D y E. Durante el presente año, se produjeron cambios importantes en la demanda de los productos del exterior, como consecuencia de la recesión general europea, provocando una caída significativa en las ventas de los productos C, D y E, y un aumento en la antigüedad de las cuentas a cobrar. Esto ha generando un aumento en el stock de los productos C, D y E, con el correspondiente aumento en los costos de los depósitos (son tercerizados). Asimismo, El Pagador S.A., mensualmente realiza un cálculo de las regalías en USD que debe abonar a su casa matriz en función de las ventas mensuales. Dichas regalías son abonadas semestralmente y se realizan a través de un cálculo específico. Este año, el gobierno ha suspendido la posibilidad de efectuar pagos al exterior en concepto de regalías y se ha producido una devaluación del 50%. La persona que realizaba el cálculo hace 5 años, ha renunciado.

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR Circuito: El departamento de producción emite las notas de pedido cuando los niveles de existencias llegan a cero. El operario del depósito envía dicha nota al sector de Compras, donde el analista emite la Orden de Compra previo chequeo de los proveedores y de los precios con los contratos celebrados. El gerente de Compras revisa el pedido y autoriza el mismo. Una vez que llega la factura, el analista de compras y de cuentas a pagar, chequean que se correlacione con la orden de compra y la mercadería recepcionada. Si hay discrepancias, se le informa al proveedor de dicha situación. El sistema no está diseñado para no permitir la registración duplicada de facturas de proveedores. La sociedad le exige a los proveedores que emitan mensualmente un resumen de cuenta y lo envíen directamente al departamento de Cuentas por Pagar, concilia dichos resúmenes con el auxiliar de cuentas corrientes analizando las diferencias que puedan existir y proponiendo los ajustes que puedan corresponder. Contabilidad interviene en este proceso. A su vez, la sociedad realiza presupuestos de compras de las distintas materias primas para todo el año a nivel de cantidades y precios de las mismas. No se realiza una comparación de los montos y cantidades compradas con lo presupuestado ni tampoco prepara un comparativo de las cantidades y precios de compra para las materias primas que se adquieren a más de un proveedor. El sistema automáticamente recalcula al cierre de cada mes, el pasivo con los proveedores del exterior aplicando los tipos de cambio que el analista de cuentas por pagar ingresa en el sistema. El Jefe de contabilidad realiza pruebas globales de diferencia de cambio. No investiga si las diferencias resultan menores a $800.000. Se pide: En función al caso planteado indique para el componente de “compras y cuentas a pagar” lo siguiente, en los casos que sea aplicable: 1- Tipo de riesgo 2- Descripción del riesgo 3- Afirmaciones afectadas 5- Controles clave 6- Enfoque 7- Procedimientos de auditoría y su oportunidad (preliminar o cierre)

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

23 Ejercicio N° 46 – Compras y Cuentas a pagar Caso: Pague Más S.A. Compras y Cuentas a pagar Aspectos Pruebas Sustantivas: Pague Más S.A. se dedica a la elaboración y venta de productos industriales. Usted ha sido designado auditor de dicho cliente cuyo cierre opera el 31 de diciembre de X8. 1) La Sociedad opera con dos bancos. Del análisis de las conciliaciones bancarias al cierre del ejercicio, ha surgido lo siguiente: Partida Fecha Importe En contabilidad cheque 202 28/12/x8                                      25.000  En contabilidad cheque 203 30/12/x8                                      32.000  En extracto Gastos bancarios 30/12/x8 ‐                                        5.000  (1) (2) (3)

(1) (2) (3)

Cheque no retirado por el proveedor al cierre Cheque rechazado por formalidades La sociedad no registra una provisión al cierre para gastos bancarios

2) RELEVAMIENTO DE HECHOS POSTERIORES Debido a que no ha recibido respuesta de proveedores por la circularización a ellos solicitada, se realizaron los siguientes procedimientos alternativos: • Visualización de pagos posteriores: A efectos de detectar la eventual omisión de pasivos en el componente Cuentas a Pagar, se han visualizado los pagos mayores a $20.000, obteniendo la siguiente información: O/P      1502 1503 1510 1522

fecha  08/01/xx09 18/01/xx09  09/02/xx09 10/02/xx09

Monto en pesos Beneficiario Concepto                24.000  Industrias Aro S.A. COMPRA DE MAQUINARIA recepción dic 08 FC 90                30.000  Depósito verde Alquiler enero 09 usd 25000 El blanco S.A. compra materia prima recepción nov 08 FC 530             120.000  Eventos Vamos S.A. evento fiesta fin de año dic 08 

COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

Del detalle de las cuentas corrientes ud. ha observado lo siguiente: Industrias Aro

El blanco S.A.

FC 88        20.000  FC 89        22.000  Pago ‐       15.000  Saldo al 31.12        27.000 

FC 502 (1) FC 530 (2) FC 545 (3) Saldo al 31.12

Depósito Verde

(1) (2) (3)

FC 201        30.000  FC 304        30.000  ND 78           2.000  Saldo al 31.12        62.000 

                                                                                 100.000                                                                                     80.000                                                                                       5.000                                                                                   185.000  Usd 15000 Usd 25000 Usd 1000

Provisión FC a recibir Cielo Raso S.A. Burbujas redondas Legales Eventos Vamos S.A. (4) Saldo al 31.12 (4)

                                                                                 200.000                                                                                     15.000                                                                                     12.000                                                                                     80.000                                                                                   307.000  Estimación Evento Fin de año

3) Recuento Físico: Del recuento físico presenciado por Ud al cierre, ha llegado al siguiente detalle.

Producto P1 P2 P3 P4

Mercaderías: Costo Unitario

Unidades                50.000                 25.000                 12.000                 14.000  Total s/Inventario

5 8 9 15

Total s/contabilidad al cierre 31.12

Total                                    250.000                                     200.000                                     108.000                                     210.000                                     768.000                                     680.000 

De las investigaciones realizadas, Ud. ha podido comprobar que la última recepción de mercadería (11.000 unidades del producto P2) no ha sido registrada por la Sociedad.

Otros Datos: TC C: 4,5 TC V 5,5 Se pide: Efectúe todos los asientos que considere necesario.

COMPRAS Y PAGOS

24 Ejercicio N° 47 – Cuentas por pagar Pruebas de detalle de cuentas por pagar: circularización de proveedores y despachante de aduana Después de obtener un entendimiento de las actividades relacionadas con las compras y las cuentas por pagar, el senior y gerente a cargo de la auditoría de International Argentina S.A. han determinado que Ud. debe efectuar los siguientes procedimientos sustantivos con el fin de probar la integridad y valuación de las cuentas por pagar comerciales: 1) Análisis de la población de proveedores, verificación de la conversión de los saldos en moneda extranjera al 31.12.04 y selección de la muestra a circularizar 2) Enviar circularizaciones de saldos al 31.12.04 para una muestra de proveedores y para despachantes de aduana 3) Comparar los saldos confirmados por los proveedores y los saldos contables de International Argentina, aclarando cualquier diferencia de existir, 1a) Análisis de la población de proveedores y verificación de la conversión de los saldos en moneda extranjera al 31.12.04 International Argentina opera con proveedores locales y con proveedores del exterior. Los proveedores locales con los que más opera la compañía son los siguientes: - Coop.Colonia Julia y Echarren (proveedor de insumos) - Química Estrella (proveedor de servicios de fabricación) - Química Nutren (proveedor de servicios de fabricación) - Juan R.Poggi (proveedor de combustible para la producción) - Logística Gamma (proveedor de fletes de distribución) El despachante de aduana con el que opera la compañía es Loading Despachantes. A la indagación que Ud. le efectuó al responsable de compras respecto de proveedores con los cuales la compañía dejó de operar durante el ejercicio 2004, éste le contestó que International Argentina dejó de operar con Clariant (Argentina) S.A.. Es FUNDAMENTAL antes de iniciar cualquier selección de saldos verificar que el listado auxiliar sobre el que vamos a trabajar cruza con la contabilidad. Por ello, Ud. le ha solicitado al Sr. Néstor Garra del Departamento de Proveedores el auxiliar de proveedores locales y del exterior al 31.12.04 y al Sr. José Luis Sanchez del Departamento contable: - la conciliación entre el auxiliar de proveedores y las cuentas de proveedores del mayor - el sumas y saldos al 31.12.04 para cruzar con la conciliación. Revise la conciliación entre el listado auxiliar y el sumas y saldos. Sobre la base de los saldos que surgen de la conciliación entre el auxiliar de proveedores y la contabilidad, validar la conversión de los saldos en moneda extranjera a pesos al 31.12.04 mediante la repetición del procedimiento de conversión. Documente la tarea realizada en la conciliación confeccionada por la compañía. Tener en cuenta que los tipos de cambio del BNA al 31.12.04 son los siguientes:

COMPRAS Y PAGOS

Dólar – U$S Euro

comprador $ 2,90 3,95

vendedor $ 3,00 4,06

1b) Selección de la muestra de proveedores y despachante de aduana Se le solicita que seleccione la muestra de la siguiente manera: - Proveedores del exterior: al 100% (a International Corporation ya le hemos enviado el pedido de confirmación a al circularizarlo como cliente) - Proveedores locales: 5 proveedores con gran volumen de transacciones, 1 proveedor con saldo deudor, 2 proveedores con saldo cero y Proveedor/es con el/los que haya dejado de operar la compañía en el 2004 - Depachante de aduana Complete la planilla de circularizaciones adjunta con los proveedores del exterior y los proveedores locales seleccionados para circularizar, la cual servirá para completar con los datos de las respuestas que se reciban. 2) Envio de circularizaciones El auditor debe apuntar a que el cliente confeccione las cartas de circularizaciones. El auditor debería darle el modelo con el texto de la carta y la muestra de clientes seleccionada. El cliente, luego de tipearlas, debería entregarlas al equipo de auditoría firmadas para que el auditor las ensobre y las envíe por correo o por fax. No siempre logramos que el cliente confeccione las cartas. Por eso, realizaremos a continuación los pasos a seguir. Una vez determinada la muestra, solicite al Sr. Néstor Garra las direcciones de los proveedores locales y nros.de fax de los proveedores del exterior. Complete el texto del 1° y 2° pedido de las circularizaciones de proveedores locales y del exterior de acuerdo con los modelos de circularización. Enviéselo al Sr. José Luis Sanchez para que las imprima en hoja membrete de la Compañía y haga firmar el 1° y 2° pedido por los apoderados necesarios de la Compañía. Una vez que obtenga las cartas firmadas, sáquele una fotocopia a cada carta para que queden en el file de papeles de trabajo. Prepare la planilla resumen de circularizaciones para que luego pueda ser completada con la información sobre respuestas recibidas.

COMPRAS Y PAGOS 3) Comparar los saldos confirmados por los proveedores y los saldos contables de International Argentina Durante el transcurso de enero de 2005 Ud. debe solicitar a Archivo las respuestas de circularizaciones recibidas. Ud. ha obtenido las contestaciones de todos los proveedores del exterior. Los saldos confirmados por International Corp. y Merck KG concuerdan con los saldos contabilizados por International Argentina. En el caso de CAS SPA, el saldo de la respuesta recibida difiere del saldo contabilizado por la compañía. Se adjunta la respuesta. En cuanto a los proveedores locales, solamente se recibieron las confirmaciones de Juan R.Poggi, Logística Gamma, Química Estrella, Química Nutren, Loading Despachantes, Servicios Express y Clariant (Argentina) S.A.. De los 7 proveedores locales que contestaron, 5 contestaron con diferencia: Logística Gamma, Química Estrella, Química Nutren, Servicios Express y Clariant (Argentina) S.A. Se adjuntan las respuestas con diferencia. Documentar estos hallazgos en la planilla resumen de circularizaciones de proveedores. Dado que han surgido diferencias entre los saldos confirmados por CAS SPA, Logística Gamma, Química Estrella, Química Nutren, Servicios Express y Clariant (Argentina) S.A. y los saldos de estos proveedores que surgen del auxiliar contable al 31.12.04 de International Argentina, Ud. le ha solicitado al Sr. Néstor Garra del Departamento de Proveedores que le justifique las partidas conciliatorias entre el saldo confirmado y el saldo contable. Recibido el papel de trabajo con las justificaciones de las diferencias confeccionado por el Sr. Garra (adjunto) Ud. analizó las partidas conciliatorias, constatando que surgen de la documentación de respaldo correspondiente. ¿Qué procedimiento de auditoría debe hacerse sobre los saldos circularizados no confirmados por los proveedores para verificar la existencia de los saldos de proveedores al 31.12.04? Documente la respuesta en el papel de trabajo “Detalle de circularizaciones de proveedores al 31.12.04”. Referencie el papel de trabajo suministrado por la Compañía con las justificaciones de las diferencias dadas por la Compañía, proponga los ajustes que considere necesarios y documente la conclusión arribada. International Argentina S.A. Auxiliar resumido de proveedores al # proveedor Razón social Proveedores locales 1001 1003 1004 1005 1006 1007 1008 1009 1010 1011 1018 1025 1030 1031 1032 1040 1045 1046 1047

Agencia Omega Publicidad FENIX DELL América Latina Impresora Norte METALMECANICA Coop.Colonia Julia y Echarren REFIL DOW QUIMICA ARGENTINA JUAN R.POGGI LOGÍSTICA GAMMA OSRAM ARGENTINA MARCOS CASTRO AGRORRES NAVICON SA ARGENTINA SERVICIOS EXPRESS SERVICIOS INTEGRALES FOWLER SA Auditor S.A. INDUSTRIAS PLÁSTICAS AUSTRAL

PPC 31-12-2004 Saldo $ -18.563,60 -3.159,07 -410,00 -1.530,00 -2.750,00 -45.990,00 -4.567,00 -15.890,00 -104.907,00 -65.734,00 -5.023,00 -7.356,00 -5.350,00 -18.430,00 3.500,00 -4.500,00 -12.100,00 -11.830,00

COMPRAS Y PAGOS 1050 1052 1053 1055 1057 1058 1059 1060 1061 1062 1064 1065 1066 1067 1068 1069 1070 1071 1072 1073 1074 1075 1076 1077 1078 1079 1080 1081 1082 1083 1084 1085 1086 1087 1088 1089 1090

FOFO SA BORCHES Y CIA SA MATERFLEX SA UDDEHOLM SA INDUSTRIAS EVEREST SAIC ABRASIVOS ARGENTINOS SAIC Comarco Alambres GEORGINA SA TALLERES METALÚRGICOS BAMBI TAMUX SA IBERCONSA DE ARGENTINA SA HAMBURG SÜD LOADING DESPACHANTES QUÍMICA ESTRELLA ENVASES RIGOLEAU SAN PACKAGING QUÍMICA NUTREN FARM CHEMICALS ARGENTINA S.R QUIMICA MEGA S.A. ** QUIMICA MONTPELLIER SA BASF ARGENTINA S.A. ** CINTRA S.R.L. GIAVEX S.A. ESTUDIO BAKER ACCENTURE CLARIANT (ARGENTINA) S.A. NOSKE KAESER TIMES S.A.** CP INFORMÁTICA DE COM LAB PRO SRL CP INFO DE SISTELAB SA EXAL PACKAGING SA ICANA SODEXO Personal Eventual Andreani Telecom REXCEL S.A. Total proveedores locales

-14.590,00 -22.300,00 -11.353,00 -2.790,00 -11.380,00 -9.890,00 -8.834,00 -14.490,00 -13.470,00 -18.932,00 43.000,00 -69.300,00 -23.266,00 -45.583,00 -90.388,00 -57.533,00 -35.777,00 -25.480,00 -46.732,00 -33.734,00 -15.921,00 -19.340,00 -22.370,00 -12.790,00 -350,00 -19.440,00 -9.963,39 -14.503,13 -8.024,41 -3.920,40 -230,00 -964.264,00

Proveedores del exterior U$S

-850.000,00

3,00

Total en pesos -2.550.000,00

CAS

EUROS

-213.455,97

4,06

-866.631,24

Merck KG

EUROS

-69.795,26

4,06

-283.368,76

Total proveedores del exterior

U$S EUROS

-850.000,00 -283.251,23

1002

International Corp.

2001 2005

-3.699.999,99

COMPRAS Y PAGOS International Argentina S.A.

PPC

Conciliación entre el auxiliar de proveedores y la contabilidad al 31.12.04 Saldo 31.12.04 $ Saldo según Auxiliar

Moneda Proveedores en moneda local Proveedores en moneda extranjera

Tipo cambio

pesos dólares Euros

-964.264 850.000 283.251

3,00

-2.550.000

4,06

-1.150.000 -4.664.264

Total según auxiliar Saldos contables: # cuenta 211001 211002 211003

Proveedores locales en pesos Proveedores del exterior Proveedores del grupo económico

-964.264 -1.150.000 -2.550.000 -4.664.264

Respuesta de circularizaciones: QUÍMICA ESTRELLA SALDO AL 31.12.04 CLIENTE: fecha

02/11/2004 17/11/2004 01/12/2004 21/12/2004

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Tipo doc. N° doc.

Factura Factura Factura Factura

9120 9355 9577 9856

Importe $ 168.000,00 135.000,00 127.580,00 69.300,00 499.880,00

QUÍMICA ESTRELLA

Ángel Aspen Gerente Administrativo

COMPRAS Y PAGOS

QUÍMICA NUTREN INTERNATIONAL CLIENTE: ARGENTINA S.A. SALDO AL 31.12.04 Tipo fecha doc. N° doc.

04/11/2004 18/11/2004 03/12/2004 14/12/2004

Factura Factura Factura Factura

Importe $

11120 75.000,00 11355 135.000,00 11577 140.555,00 11733 90.388,00 440.943,00

QUÍMICA NUTREN Carlos Baez Gerente Adm.Financiero Logística Gamma S.A.

Cliente: International Argentina S.A. Saldo al 31.12.04 fecha 15/12/2004 16/12/2004 17/12/2004 20/12/2004 21/12/2004 22/12/2004 23/12/2004 28/12/2004 28/12/2004 29/12/2004

Tipo doc. Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Saldo al 31.12.04

N° doc. 13590 13593 13596 13599 13602 13605 13608 13614 13615 13620

Importe 20.800,00 15.678,00 14.890,00 25.555,00 9.640,00 17.588,65 21.538,35 15.980,00 29.750,00 20.004,00 191.424,00

COMPRAS Y PAGOS CLARIANT (ARGENTINA) S.A. CLIENTE: INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. SALDO AL 31.12.04

fecha 13/09/2004 27/09/2004

Tipo doc.

N° doc.

Factura Factura

19540 21480

Importe $ 12.790,00 9.438,00

22.228,00

CLARIANT (ARGENTINA) S.A.

Ralf Farbe Gerente Financiero

Auxiliar detallado de proveedores locales al 31/12/04 Búsqueda

Fecha

1011 1032 1067 1070 1079

1011 1032 1067 1070 1079

Tipo doc.

N° doc.

1011 28/12/2004 28/12/2004 29/12/2004 1032 28/12/2004

LOGÍSTICA GAMMA Factura Factura Factura SERVICIOS EXPRESS Recibo

1067 21/12/2004

QUÍMICA ESTRELLA Factura

1070 15/12/2004 1079 13/09/2004

QUÍMICA NUTREN Factura 11733 CLARIANT (ARGENTINA) S.A. Factura 19540

O.Pago

13614 13615 13620 245

9856

4080

Importe

Saldo

-15.980,00 -29.750,00 -20.004,00

-15.980,00 -45.730,00 -65.734,00

3.500,00

3.500,00

-69.300,00

-69.300,00

-90.388,00

-90.388,00

-12.790,00

-12.790,00

COMPRAS Y PAGOS fecha

2001 11/01/2004 18/01/2004 27/01/2004 27/01/2004 28/01/2004 03/02/2004 06/02/2004 08/02/2004 09/02/2004 11/02/2004 25/02/2004 25/02/2004 02/03/2004 04/03/2004 05/03/2004 07/03/2004 12/03/2004 20/03/2004 21/03/2004 21/03/2004 03/04/2004 03/04/2004 10/05/2004 26/05/2004 11/06/2004 02/07/2004 03/07/2004 02/08/2004 04/08/2004 04/08/2004 11/08/2004 27/08/2004 28/08/2004 08/09/2004 10/09/2004 27/09/2004 15/10/2004 31/10/2004 11/11/2004 21/11/2004 23/11/2004 27/11/2004 04/12/2004 04/12/2004 15/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 19/12/2004

Tipo doc.

CAS Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura Factura

N° doc.

6 5 21 23 24 39 45 25 26 53 64 65 84 99 66 87 79 80 112 109 126 127 188 218 213 238 301 302 358 319 342 395 356 276 402 22 350 379 518 454 455 475 483 490 497 498 515 597

Importe EURO

-244,18 -5.364,59 -2.227,28 -2.774,04 -7.221,18 -294,51 -1.229,00 -3.527,40 -9.094,81 -127,34 -5.172,00 -4.820,91 -7.094,05 -1.431,62 -1.280,81 -272,82 -4.228,34 -1.635,57 -4.484,80 -5.440,00 -3.036,77 -7.725,83 -547,18 -446,00 -4.410,43 -5.683,62 -1.353,79 -371,85 -11.657,45 -2.782,30 -4.549,26 -14.921,60 -4.100,00 -262,34 -435,39 -40.283,64 -5.507,24 -6.574,26 -936,00 -1.575,92 -4.707,14 -1.998,17 -4.727,36 -9.940,69 -2.177,79 -1.007,09 -2.074,48 -1.697,13

Saldo EURO

-244,18 -5.608,77 -7.836,05 -10.610,09 -17.831,27 -18.125,78 -19.354,78 -22.882,18 -31.976,99 -32.104,33 -37.276,33 -42.097,24 -49.191,29 -50.622,91 -51.903,72 -52.176,54 -56.404,88 -58.040,45 -62.525,25 -67.965,25 -71.002,02 -78.727,85 -79.275,03 -79.721,03 -84.131,46 -89.815,08 -91.168,87 -91.540,72 -103.198,17 -105.980,47 -110.529,73 -125.451,33 -129.551,33 -129.813,67 -130.249,06 -170.532,70 -176.039,94 -182.614,20 -183.550,20 -185.126,12 -189.833,26 -191.831,43 -196.558,79 -206.499,48 -208.677,27 -209.684,36 -211.758,84 -213.455,97

COMPRAS Y PAGOS Proveedores: Justificación de las diferencias entre el saldo contable y las respuestas recibidas

Fecha

N° doc.

Tipo doc.

O.Pago

Importe $

Saldo $

1011 - LOGÍSTICA GAMMA 28/12/2004 28/12/2004 29/12/2004

Factura Factura Factura

13614 13615 13620

-15.980,00 -29.750,00 -20.004,00

-15.980,00 -45.730,00 -65.734,00

Pago efectuado en 12.04 no registrado por Logística Gamma S.A. al 31.12.04: Orden de mediante ch/2930 retirado 31/12/2004 pago 4100 -125.690,00 por el proveedor el 5/1/05 Saldo según respuesta -191.424,00

1032 – SERVICIOS EXPRESS 28/12/2004

Recibo

245

4080

3.500,00

3.500,00

Factura no contabilizada al 31.12.04:

28/12/2004

Factura

350

-3.500,00 Saldo según respuesta

registrada en enero de 2005 Gastos de envio por moto

-

1067- QUIMICA ESTRELLA 21/12/2004

Factura

69.300,00

9856

-69.300,00

Pago efectuado en 12.04 no registrado por Química Estrella al 31.12.04: Orden de 28/12/2004 pago 4075 -430.580,00 Saldo según respuesta -499.880,00

mediante ch/2919 retirado por el proveedor el 5/1/05

1070- QUIMICA NUTREN 15/12/2004

Factura

90.388,00

11733

-90.388,00

Pago efectuado en 12.04 no registrado por Química Nutren al 31.12.04: Orden de 28/12/2004 pago 4098 -350.555,00 Saldo según respuesta -440.943,00

mediante ch/2942 retirado por el proveedor el 6/1/05

1079 CLARIANT (ARGENTINA) S.A. 13/09/2004 Factura 19540 Factura no contabilizada al 31.12.04:

27/09/2004

Factura

12.790,00

21480

-12.790,00

-9.438,00 Saldo según respuesta

-22.228,00

está en discusión un adicional por el último mes de servicio prestado

COMPRAS Y PAGOS

fecha

Tipo doc. 2001

N° doc.

Saldo EURO

CAS

Saldo según auxiliar al 31.12.04 Facturas no contabilizadas al 31.12.04: 28/12/2004 Factura 23/12/2004 Factura 23/12/2004 Factura 31/12/2004 Factura

-213.455,97

519 542 546 522

-6.082,38 -3.878,58 -2.432,12 -6.276,00 Saldo según respuesta

-232.125,05

merc.en tránsito; cond.FOB merc.en tránsito; cond.FOB merc.en tránsito; cond.FOB merc.en tránsito; cond.FOB

COMPRAS Y PAGOS FACTURAS DE PROVEEDORES

AFACTURA N° 00000350

SERVICIOS EXPRESS S.A. Av. Libertador 1870 B1638BGF Olivos Prov.de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

28/12/2004 30-50790622-6 901-088995-9 01/04/2003

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Viajes en moto de diciembre 2004 Remitos N° 22 25 29 33 39 44 48 55 66 80 88 89 90 92 95 96 100 110 115 120 124 126 130 138 150 154 155 159 160 164 150 154 160 166 169 170 171

Cant.km 25 40 60 34 55 89 123 80 33 155 205 250 90 145 32 122 160 320,5 100 120 25 190 44,5 132 122 68,5 24,5 140 160,5 140 180 146,6 160 140 160 150 160

Valor km 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6

Demora (h) 1 1,8 1

1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2

2 2,4 1,6 2 1

Valor hora demora 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7

22,00 24,00 48,60 27,40 33,00 53,40 80,80 48,00 26,80 93,00 130,00 157,00 54,00 94,00 19,20 80,20 96,00 199,30 60,00 79,00 22,00 114,00 33,70 79,20 87,20 41,10 14,70 84,00 110,30 84,00 124,80 87,96 107,20 84,00 110,00 90,00 103,00

COMPRAS Y PAGOS 172

132

0,6

1,5

7 SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

89,70 2.892,56 607,44 3.500,00

AFACTURA N° 0008960

ICANA Av. Corrientes 350 B1638BGF Olivos Prov.de Buenos Aires

FECHA

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/01/2005

30-48845893-9 901-077795-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Cursos de inglés en diciembre 2004 Persona Curso

Carlos Rodríguez Diego Fernández Eduardo Cummings José Luis Sánchez Julio Sosa Pablo Cárdenas

Intermediate A Intermediate A Intermediate B Intermediate C Intermediate A Intermediate C

Cant.hs.

Valor hora

40

20

800,00

32

20

640,00

26

20

520,00

32

20

640,00

32

20

640,00

38

20

760,00

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL EFOD gráfica SA

Fecha de impresión: Julio 2004

CUIT: 33-68289702-9 Habilit:82662

Numeración: 6-8901 al 6-9000

Beltrán 12 (1926) Remedios de Escalada Tel/fax: 4202-3016

4.000,00 4.000,00 840,00 4.840,00 CAI: 24012121456599 Fecha de vencimiento: 05/12/2006

COMPRAS Y PAGOS AFACTURA N° 0009570

Personal Eventual Av. Maipú 1500 B1638BGF Olivos Prov.de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/01/2005 30-44443766-6 901-144795-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Personal contratado durante diciembre de 2004 Persona Puesto Cant.hs. Ana López Patricio Pérez Liliana Opaca Eduardo Como Pedro Alias

Secretaria Asistente Adm. Recepcionista Asistente Adm. Asistente Adm.

Valor hora

160

20

3.200,00

160 160

15 10

2.400,00 1.600,00

80

15

1.200,00

18

15 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

270,00 8.670,00 8.670,00 1.820,70 10.490,70

AFACTURA N° 00015789

SODEXO Av. Maipú 1580 B1638BGF Olivos Prov.de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/01/2005 30-22243733-1 901-144795-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Ticket Canasta mes de diciembre de 2004

IMPORTE $ 12.087,72

COMPRAS Y PAGOS Retención cargas sociales

14% GRAVADO NO GRAVADO SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

1.692,28 12.087,72 1.692,28 13.780,00 13.780,00 2.538,42 16.318,42

AFACTURA N° 00000227

FOWLER Y ASOC. Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

25/01/2005 30-52062647-2 901-133295-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por dictado de cursos en: Diciembre de 2004

7.900,00 7.900,00

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

7.900,00 1.659,00 9.559,00

AFACTURA N° 00001150

Cintra s.r.l. Av. N.L. Alem 1050 - 8° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

14/12/2004 30-67892647-2 901-556288-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Producto Reactivo A

Cant.

Precio unit.

13939,67

2 SUBTOTAL

IMPORTE $ 27.879,34 27.879,34

COMPRAS Y PAGOS Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

27.879,34 5.854,66 33.734,00

AFACTURA N° 00035678

BASF S.A. Av. Corrientes 350 - 15° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

22/11/2004 30-55088647-2 901-134588-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Producto

Cant.

Reactivo B

Precio unit.

9655,372

4 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

IMPORTE $ 38.621,49 38.621,49 38.621,49 8.110,51 46.732,00

AFACTURA N° 00002344

Estudio Baker Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

22/11/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por seguimiento juicios laborales Noviembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

5.000,00 5.000,00 5.000,00 1.050,00 6.050,00

COMPRAS Y PAGOS AFACTURA N° 00002360

Estudio Baker Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

06/12/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por seguimiento juicios comerciales Noviembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

7.500,00 7.500,00 7.500,00 1.575,00 9.075,00

AFACTURA N° 00002380

Estudio Baker Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/12/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por asistencia en conciliación Guillermo Beltrame Gastos sellado Fotocopiado

GRAVADO NO GRAVADO

3.450,00 20,00

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

3.450,00 20,00 20,50 3.490,50 3.490,50 724,50

4.215,00

COMPRAS Y PAGOS

Agencia Omega Publicidad Av. N.L. Alem 1070 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FACTURA N°

A00001890

FECHA

17/01/2005

CUIT

30-23452897-8

INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

901-562343-7 01/04/2000

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Publicidad en revista especializada "Perfumes Exóticos" Edición octubre, noviembre y diciembre de 2004

21.074,38 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

21.074,38 21.074,38 4.425,62 25.500,00

REMITOS DE PROVEEDORES:

cintra s.r.l.

REMITO N° 1-00001150

Av. N.L. Alem 1050 - 8° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

Producto Reactivo A

RECIBIDO

30-68893820-8

Cant. 13939,67

INTERNATIONAL ARGENTINA RECIBIDO SIN QUE IMPLIQUE CONFORMIDAD

FECHA

14/12/2004

14/12/2004 30-67892647-2 901-556288-9 01/04/1990

COMPRAS Y PAGOS

BASF S.A.

REMITO N° 1-00035678 DOCUMENTO NO VÁLIDO COMO FACTURA

Av. Corrientes 350 - 15° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

Producto

Reactivo B

30-68893820-8

Cant.

9655,372

RECIBIDO

INTERNATIONAL ARGENTINA RECIBIDO SIN QUE IMPLIQUE CONFORMIDAD

FECHA

22/11/2004

22/11/2004 30-55088647-2 901-134588-9 01/04/1990

COMPRAS Y PAGOS

25 Ejercicio N° 48 – Cuentas por pagar Pruebas de detalle de cuentas por pagar: Test de pasivos omitidos El equipo de trabajo se encuentra auditando los estados contables de la compañía International Argentina SA al 31-12-04. Usted es el asistente encargado de efectuar los procedimientos sustantivos necesarios para identificar posibles pasivos devengados y no registrados por la compañía al cierre del ejercicio: - test de pagos realizados con posterioridad al cierre del ejercicio y hasta el último día de trabajo de campo (31.1.05) - revisión de facturas registradas con posterioridad al cierre de ejercicio y hasta el último día de trabajo de campo (31.1.05) Para ello, cuenta con la siguiente información: - De acuerdo con el corte de documentación efectuado por los auditores el 31.12.04 la última orden de pago emitida fue la N° 4100 y la primera en blanco fue la N° 4101, así como los últimos cheques emitidos fueron el N° 2947 (Banco Rio) y el N° 225 (ABN Amro) - Órdenes de pago N° 4101 a 4120 junto con las facturas de proveedores canceladas (adjunto) - Listado de cheques emitidos entre el 1.1.05 y la fecha de la revisión - Extractos bancarios de enero de 2005 (ver revisión de conciliaciones bancarias) - Listado de IVA Compras de enero de 2005 - Auxiliar detallado al 31.12.04 de los siguientes proveedores: Fénix, Juan R. Poggi, Refil, Noske, Cooperativa Colonia Julia y Echarren, Logística Gamma, Servicios Express, Cintra, Estudio Baker, KPMG, BASF Argentina, CP Informática, CP Info Sistelab, CAS Spa - Composición de la cuenta 211004 Provisión facturas a recibir al 31.12.04 - Sumas y saldos al 31.12.04 - El gerente a cargo de la auditoría le ha informado que del honorario de auditoría aprobado por la compañía para el ejercicio 2004 de $ 75.000 (sin IVA) solamente se habían emitido al 31.12.04 dos facturas: una por $ 25.845,45 + IVA (=$ 31.273) y otra por $ 10.000 más IVA (=$ 12.100) al 31.12.04. Se requiere: Visualice todas las órdenes de pago y su documentación de respaldo, verificando si el pasivo estaba devengado o no al 31.12.04 y, si estaba devengado, si se encontraba contabilizado al 31.12.04. En el caso del proveedor del exterior CAS Spa, Ud. verificó que las facturas contenidas en el auxiliar detallado al 31.12.04 correspondían a mercadería de reventa recibida y contabilizada al 31.12.04, mediante la visualización de las facturas, los despachos de importación y los partes de recepción. Compare el listado de cheques emitidos en enero de 2005 y las órdenes de pago visualizadas con los débitos en el extracto bancario de enero de 2005 (tener presente el corte de cheques) para identificar otros pagos sin orden de pago, de existir. Seleccione una muestra de las facturas transcriptas al libro IVA Compras de 1.05 con un importe bruto superior a $ 2.500 y visualice la documentación de respaldo (si no se vio en el test de pagos posteriores), verificando si el pasivo estaba devengado o no al 31.12.04 y, si estaba devengado, si se encontraba contabilizado al 31.12.04. Verifique si la provisión para facturas a recibir contiene el saldo de honorarios de auditoría pendiente de facturación al 31.12.04. Confeccione el papel de trabajo para el test de pasivos omitidos, documentando además el objetivo, la tarea realizada, los hallazgos y la conclusión. Justifique las diferencias identificadas y proponga los asientos de ajuste. Pase los ajustes propuestos a la planilla de diferencias de auditoría.

COMPRAS Y PAGOS Ref. Hecho por: Fecha:

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. 31.12.04 TEST DE PASIVOS OMITIDOS

VERIFICACIÓN PAGOS POSTERIORES N° O.Pago

FECHA OP

N° Factura

Fecha Fc

Proveedor

Concepto facturado

Importe c/IVA $

Importe s/IVA $

Importe s/IVA Euros

Devengado ? Sí No

Contabilizado ? Sí Cuenta

No

Pasivo omitido Importe s/IVA

Proveedor

Concepto facturado

Importe c/IVA $

Importe s/IVA $

Importe s/IVA Euros

Devengado ? Sí No

Contabilizado ? Sí Cuenta

No

Pasivo omitido Importe s/IVA

Concepto facturado

Importe c/IVA $

Importe s/IVA $

No

Pasivo omitido Importe s/IVA

DÉBITOS EN EXTRACTO SIN ORDEN DE PAGO:

Fecha débito

N° Factura

Fecha Fc

VERIFICACIÓN FACTURAS EN IVA COMPRAS DE ENERO DE 2005 (no vistas en test de pagos) N° Factura

Fecha Fc

Proveedor

Devengado ? Sí No

Contabilizado ? Sí Cuenta

COMPRAS Y PAGOS Detalle de ordenes de pago: INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR 1003

DENOMINACIÓN PROVEEDOR FENIX

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias

Mara Campos

Proveedores

Jefa de Contaduría

CUENTA N° 111401 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Materias primas

DENOMINACIÓN PROVEEDOR JUAN R.POGGI

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias Proveedores

Mara Campos Jefa de Contaduría

4101 03/01/2005

FACTURAS CANCELADAS 1506

IMPORTE$ 3.159,07

FIRMANTE CH/ TOTAL

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR 1010

ORDEN DE PAGO N° FECHA

CUENTA N° 511005 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Gastos combustible

3.159,07

ORDEN DE PAGO N° FECHA

4102 03/01/2005

FACTURAS CANCELADAS 2306

IMPORTE$ 104.907,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

104.907,00

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR 1008

REFIL S.A.

PROCESÓ Nora Arias

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos

Proveedores

Jefa de Contaduría

CUENTA N° 511005 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Gastos combustible

29203

29203

TOTAL

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR AFIP

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 511003 FIRMANTE CH/

10/01/2005

IMPORTE$ 28.314,00

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

FACTURAS CANCELADAS

4103

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Cargas sociales

28.314,00

4104 10/01/2005

IMPORTE $ 245.258,62

FIRMANTE CH/ TOTAL

245.258,62

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR

Rentas PROCESÓ Nora Arias Proveedores

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 211203 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN IIBB a pagar

TOTAL

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR

AFIP

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

211202 FIRMANTE CH/

4105 11/01/2005 IMPORTE $ 9.834,00

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

ORDEN DE PAGO N° FECHA FACTURAS CANCELADAS

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Retenciones Impuesto a las ganancias

9.834,00

4106 11/01/2005

IMPORTE $

37.845,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

37.845,00

COMPRAS Y PAGOS

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001

CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa

FACTURAS CANCELADAS 5 79 66 80 213 238 53 99 301 358 402 21 39 319 25

4107 13/01/2005 IMPORTE EUROS 5.364,59 4.228,34 1.280,81 1.635,57 4.410,43 5.683,62 127,34 1.431,62 1.353,79 11.657,45 435,39 2.227,28 294,51 2.782,30 3.527,40

FIRMANTE CH/ TOTAL

46.440,44

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR

2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001 2001

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS CAS

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 111404 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa Mercaderia de reventa

26 126 23 127 6 84 87 24 64 65 112 188 45 109 218

4108 13/01/2005

IMPORTE EUROS 9.094,81 3.036,77 2.774,04 7.725,83 244,18 7.094,05 272,82 7.221,18 5.172,00 4.820,91 4.484,80 547,18 1.229,00 5.440,00 446,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

59.603,57

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

1080

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

NOSKE KAESER

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

511007 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Gastos mantenimiento

1007 1007

3020

54.129,84

TOTAL

54.129,84

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR Coop.Colonia Julia y Echarren Coop.Colonia Julia y Echarren

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias Proveedores

Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

IMPORTE $

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4109 20/01/2005

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

4110 20/01/2005

IMPORTE $

111401

Materias primas

6612

50.921,11

111401 FIRMANTE CH/

Materias primas

6590

45.990,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

96.911,11

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

N° PROVEEDOR AFIP

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

CUENTA N° 211201

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN IVA Débito fiscal

TOTAL

CUENTA N°

1011

LOGÍSTICA GAMMA

5111008

1011

LOGÍSTICA GAMMA

5111008 FIRMANTE CH/

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias Proveedores

Mara Campos Jefa de Contaduría

IMPORTE $ 44.699,00

44.699,00

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

20/01/2005

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4111

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Gastos distribución Gastos distribución

4112 20/01/2005

IMPORTE $

13623

10.948,08

13662

11.642,72

FIRMANTE CH/ TOTAL

22.590,80

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR 1089

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR Telecom

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias Proveedores

Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 511210 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Gastos teléfono

224874

TOTAL

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR Fondo Fijo

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias

Mara Campos

Proveedores

Jefa de Contaduría

CUENTA N° 511120 FIRMANTE CH/

20/01/2005

IMPORTE $ 28.461,57

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4113

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Gastos varios

28.461,57

4114 24/01/2005

IMPORTE $ 10.000,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

10.000,00

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR 1075

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR Cintra

PROCESÓ

CONTROL CONTADURÍA

Nora Arias Proveedores

Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 111401 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Materias primas

1077 1077 1077

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

1150

TOTAL

Estudio Baker Estudio Baker Estudio Baker

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 511212 511212 511212 FIRMANTE CH/

IMPORTE $ 33.734,00

33.734,00

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

25/01/2005

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4115

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Honorarios Servicios prof.

2344 2380 2360

4116 25/01/2005

IMPORTE $ 6.050,00 4.215,00 9.075,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

19.340,00

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

1046

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

El auditor S.A.

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

511212 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Honorarios por serv.

1074 PROCESÓ Nora Arias Proveedores

12380

TOTAL

BASF CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N° 111401 FIRMANTE CH/

IMPORTE $ 12.100,00

12.100,00

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

26/01/2005

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4117

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Materias primas

35678

4118 27/01/2005

IMPORTE $ 46.732,00

FIRMANTE CH/ TOTAL

46.732,00

COMPRAS Y PAGOS INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

1082

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

CP Informática

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

111506 FIRMANTE CH/

IMPUTADA DENOMINACIÓN Equipos de computación

TOTAL

1083

PROCESÓ Nora Arias Proveedores

CP Info de Sistelab

CONTROL CONTADURÍA Mara Campos Jefa de Contaduría

CUENTA N°

111506 FIRMANTE CH/

IMPORTE $ 9.963,39

1275

9.963,39

ORDEN DE PAGO N° FECHA DENOMINACIÓN PROVEEDOR

27/01/2005

FIRMANTE CH/

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

N° PROVEEDOR

FACTURAS CANCELADAS

4119

IMPUTADA DENOMINACIÓN

FACTURAS CANCELADAS

Equipos de computación

51

4120 27/01/2005

IMPORTE $ 14.503,13

FIRMANTE CH/ TOTAL

14.503,13

COMPRAS Y PAGOS

PPC

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Libro IVA Compras Enero 2005

FECHA

Factura

28/12/2004 31/12/2004

A A

350 29203

03/01/2005

A

13623

03/01/2005 03/01/2005 03/01/2005 05/01/2005

A A A A

13662 224874 5474 66

07/01/2005 07/01/2005 07/01/2005

A A A

13690 35193 68

10/01/2005

A

20004586

10/01/2005 10/01/2005

A A

20009 8960

10/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 11/01/2005 11/01/2005

A A A A A A

9570 15789 25834 33560 33734 3020

12/01/2005

A

6612

19/01/2005

A

200000060

19/01/2005

A

200000061

19/01/2005

A

200000069

24/01/2005

A

13720

24/01/2005

A

75208

24/01/2005

A

13750

25/01/2005 25/01/2005 25/01/2005

A A A

75215 227 95244

26/01/2005

A

75225

Descripcion SERVICIOS EXPRESS REFIL S.A. LOGÍSTICA GAMMA SA LOGÍSTICA GAMMA SA Telecom MARCOS CASTRO SISTELAB S.A. LOGÍSTICA GAMMA SA AGRORRES S.R.L. SISTELAB S.A. METALMECANICA S. A DOW QUIMICA ARGENTINA S.A. * ICANA Personal Eventual S.A. SODEXO Gas Natural Aguas Argentinas Edenor NOSKE KAESER Coop.Colonia Julia y Echarren OSRAM ARGENTINA S.A.C.I. ** OSRAM ARGENTINA S.A.C.I. ** OSRAM ARGENTINA S.A.C.I. ** LOGÍSTICA GAMMA SA NAVICON S.A. ARGENTINA LOGÍSTICA GAMMA SA NAVICON S.A. ARGENTINA FOWLER y Asoc. REXCEL S.A ** NAVICON S.A. ARGENTINA

CUIT

Base imponible

Total Factura

30-50790622-6 30-60830618-4

2.892,56 23.400,00

3.500,00 28.314,00

30-70786712-0

9.048,00

10.948,08

30-70786712-0 30-63945373-8 20-11066204-2 30-70869752-0

9.572,50 21.893,51 320,00 9.514,00

11.642,73 28.461,57 387,20 10.646,32

30-70786712-0 30-55145532-3 30-70869752-0

12.540,00 2.100,00 11.889,00

15.173,40 2.541,00 13.137,35

30-61240661-4

2.400,00

2.904,00

30-51643733-9 30-48845893-9

2.320,00 4.000,00

2.807,20 4.840,00

30-44443766-6 30-22243733-1 30-25643822-9 30-12543811-3 30-56743844-5 30-66650397-2

8.670,00 12.087,72 1.900,00 1.320,00 2.190,00 44.008,00

10.490,70 16.318,42 2.299,00 1.597,20 2.649,90 54.129,84

33-55177982-9

42.083,56

50.921,11

30-50091427-7

890,00

1.076,90

30-50091427-7

350,00

423,50

30-50091427-7

720,00

871,20

30-70786712-0

12.300,00

14.883,00

30-59320238-7

1.300,00

1.573,00

30-70786712-0

14.790,00

17.895,90

30-59320238-7 30-52062647-2 30-67780695-4

2.500,00 7.900,00 1.500,00

3.025,00 9.559,00 1.815,00

30-59320238-7

290,00

350,90

COMPRAS Y PAGOS INDUSTRIAS PLASTICAS AUSTRAL El auditor S.A. BORCHES Y CIA. S.A.

30-66620238-7 30-61458714-4

2.389,00 2.800,00

2.890,69 3.388,00

30-62154635-6

990,00

1.197,90

26/01/2005 26/01/2005

A A

300075370 12530

27/01/2005

A

25519

27/01/2005

A

475574

MATERFLEX S.A. **

30-61378900-2

1.890,00

2.286,90

27/01/2005

A

775629

30-53096429-5

2.220,00

2.686,20

28/01/2005

A

15631

30-62154635-6

1.500,00

1.815,00

28/01/2005

A

25636

30-52342646-6

923,00

1.116,83

28/01/2005

A

35638

UDDEHOLM S.A.** BORCHES Y CIA. S.A. INDUSTRIAS EVEREST SAIC ** ABRASIVOS ARGENTINOS S.A.I.C

30-50104455-1

557,00

673,97

31/01/2005

A

85641

30-67328107-5

2.390,00

2.891,90

31/01/2005

A

65727

GEORGINA S.A. TALLERES METALURGICOS BAMBI

30-72001323-8

1.890,00

2.286,90

31/01/2005

A

75785

30-69801152-8

1.357,00

1.641,97

31/01/2005

A

5833

TEMUX S.A.** CONARCO ALAMBRES Y **

30-55825751-9

1.722,00

2.083,62

287.316,85

350.142,29

TOTAL

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. LISTADO CHEQUES EMITIDOS CUENTA SELECCIONADA: PERÍODO SELECCIONADO:

01.01.2005

31.1.2005

FECHA

CONTRA-CUENTA

REFERENCIA OP 4101 Fenix - ch/2948 OP 4102 JUAN R.POGGI - ch/2949 OP 4104 - Cs. Soc. 12.04 - ch/2950 OP 4105 - IIBB 12.04 - ch/2951 OP 4106 - Ret.Imp.Gcias.12.04 ch/2952 OP 4109 - Noske - ch/2953 OP 4110 - Coop.Colonia - ch/2954 OP 4111 - IVA 12.04 - ch/2955 OP 4112 - Log.Gamma - ch/2956 OP 4113 - Telecom ch/2957 OP 4114 - Fondo fijo ch/2958

111001

N° CHEQUE

3.1.2005 3.1.2005 10.1.2005 11.1.2005

2948 2949 2950 2951

211001 211001 211302/211303 211203

11.1.2005 20.1.2005 20.1.2005 20.1.2005 20.1.2005 20.1.2005 24.1.2005

2952 2953 2954 2955 2956 2957 2958

211202 211001 211001 211201 211001 211001 111004

111001

Banco Rio pesos

IMPORTE -3.159,07 -104.907,00 -245.258,62 -9.834,00 -37.845,00 -54.129,84 -50.921,11 -44.699,00 -22.590,80 -28.461,57 -10.000,00

COMPRAS Y PAGOS 25.1.2005 25.1.2005 26.1.2005 27.1.2005 27.1.2005 27.1.2005

2959 2960 2961 2962 2963 2964

211001 211001 211001 211001 211001 211001

OP 4115 - Cintra ch/2959 OP 4116 - Estudio Baker ch/2960 OP 4117 - KPMG ch/2961 OP 4118 - BASF Argentina ch/2962 OP 4119 - CP Informática ch/2963 OP 4120 - CP Info Sistelab ch/2964

-33.734,00 -19.340,00 -12.100,00 -46.732,00 -9.963,39 -14.503,13

PPC

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. LISTADO CHEQUES EMITIDOS CUENTA SELECCIONADA: PERÍODO SELECCIONADO:

01.01.2005

31.1.2005

FECHA

CONTRA-CUENTA

REFERENCIA

IMPORTE

OP 4103 REFIL- ch/226

-28.314,00

111002

N° CHEQUE

3.1.2005

226

211001

111002

Banco ABN Amro

Provisión para facturas a recibir al 31.12.04 Proveedor

Concepto provisionado

Contra-cuenta N° Descripción

Importe $

Telecom

Teléfono 12.04

511210

El Auditor S.A.

Auditoría 2004 (saldo)

511212

Gastos teléfono Honorarios por servicios

-4.000,00

-10.800,00 -39.155,00

ICANA

Cursos inglés 12.04

511204

Otros gastos de personal

FOWLER S.A.

Cursos técnicos 12.04

511212

Honorarios por servicios

-7.900,00

Personal Eventual S.A.

Personal temporario 12.04

511204

Otros gastos de personal

-8.670,00

SODEXO

Tickets restaurant 12.04

511204

Otros gastos de personal

-13.780,00

Fondo fijo

Vales al 31.12.04

511220

Gastos varios

-1.365,00 -85.670,00

Saldo contable: # cuenta 211004

Provisión para facturas a recibir

relacionado con fc registrada en enero 2005

-85.670,00

relacionado con fc registrada en enero 2005 relacionado con fc registrada en enero 2005 relacionado con fc registrada en enero 2005 relacionado con fc registrada en enero 2005 relacionado con vales de arqueo

COMPRAS Y PAGOS REPOSICIÓN FONDO FIJO Fecha Nro. Vale Concepto 27/12/2004 1060 Peaje 27/12/2004 1061 Taxi Sr. Montaldo 27/12/2004 1062 Viáticos Sr. JC Sendra 27/12/2004 1063 Est de serv Csaltos 28/12/2004 1064 Correo argentine 28/12/2004 1065 Super KIMAVI 28/12/2004 1066 Super KIMAVI 29/12/2004 1067 ANDESMAR 29/12/2004 1068 Kiosco Marcucci diarios 29/12/2004 1069 Acumuladores El Valle 30/12/2004 1070 Distrib Guernica 30/12/2004 1071 Wal-Mart 30/12/2004 1072 Vía Bariloche 30/12/2004 1073 Vía Bariloche 31/12/2004 1074 Vía Bariloche 31/12/2004 1075 Vía Bariloche 31/12/2004 1076 Vía Bariloche 31/12/2004 1077 Vía Bariloche 31/12/2004 1078 Vía Bariloche 31/12/2004 1079 Vía Bariloche 31/12/2004 1080 Vía Bariloche 31/12/2004 1081 AFIP - diferencia ganancias 31/12/2004 1082 Axer - Servicio XEROX 31/12/2004 1083 Olmar Matafuegos 31/12/2004 1084 Pasaje Sr. Devoto a Madariaga 31/12/2004 1085 Pasaje Sr. Devoto a Neuquén 31/12/2004 1086 Camuzzi gas del sur 31/12/2004 1087 Ministr. De Trabajo, fichas 31/12/2004 1088 Edersa 31/12/2004 1089 Camuzzi gas del sur 03/01/2005 1 Est de serv Csaltos 03/01/2005 2 Correo argentine 04/01/2005 3 Super KIMAVI 05/05/2005 4 Super KIMAVI 05/05/2005 5 ANDESMAR 06/01/2005 6 Peaje 06/01/2005 7 Taxi Sr. Montaldo 06/01/2005 8 Viáticos Sr. JC Sendra 07/01/2005 9 Pasaje Sr. Devoto a Neuquén 07/01/2005 10 Camuzzi gas del sur 07/01/2005 11 Viáticos

DÍA 24/01/05 Importe 1,70 30,00 152,42 9,00 12,75 126,75 47,18 25,20 71,30 140,00 42,00 73,33 9,00 9,00 8,00 7,00 9,00 9,00 10,00 9,00 9,00 15,15 96,80 109,05 42,00 252,23 3,11 20,00 14,64 1,94 300,24 100,98 98,34 99,00 240,68 110,25 88,00 247,00 199,03 215,87 160,88

COMPRAS Y PAGOS 07/01/2005 07/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 10/01/2005 11/01/2005 11/01/2005 11/01/2005 12/01/2005 12/01/2005 12/01/2005 12/01/2005 13/01/2005 13/01/2005 13/01/2005 13/01/2005 13/01/2005 14/01/2005 14/01/2005 14/01/2005 17/01/2005 17/01/2005 18/01/2005 18/01/2005 19/01/2005 19/01/2005 20/01/2005 20/01/2005 21/01/2005 21/01/2005 21/01/2005 21/01/2005 22/01/2000 23/01/2005 23/01/2005 23/01/2005 24/01/2005

12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50

Edersa Camuzzi gas del sur Viático Remis Remis Correo argentino Pasaje Sr. Devoto a Neuquén Camuzzi gas del sur Correo argentino Edersa Camuzzi gas del sur Remis Correo argentino Pasaje Sr. Devoto a Neuquén Camuzzi gas del sur Correo argentino Edersa Camuzzi gas del sur Axer - Servicio XEROX Olmar Matafuegos Pasaje Sr. Devoto a Madariaga Librería Super KIMAVI Super KIMAVI Correo argentino Viáticos Camuzzi gas del sur Axer - Servicio XEROX Correo argentino Edersa Camuzzi gas del sur Remis Correo argentino Olmar Matafuegos Pasaje Sr. Devoto a Madariaga Pasaje Sr. Devoto a Neuquén Camuzzi gas del sur Ministr. De Trabajo, fichas Peaje

Preparó: Diego Fernández Aprobó reposición: José Luis Salerno

201,99 165,25 290,04 100,67 96,85 80,77 147,96 203,06 79,66 300,85 267,24 135,66 80,50 269,35 235,74 90,65 207,54 81,20 209,65 98,21 298,71 106,31 206,34 241,88 96,31 88,80 301,89 247,00 199,03 215,87 160,88 201,99 165,25 290,04 100,67 96,85 80,77 147,96 184,79 10.000,00

CONTINGENCIAS

26 Ejercicio N° 49 – Contingencias y hechos posteriores Enuncie el tratamiento contable que debe adoptarse en los estados contables en las situaciones detalladas a continuación, indicando en todos los casos si debe contabilizarse o no (proponiendo asiento contable correspondiente) y qué período afecta su contabilización. En todos los casos tenga como premisa que los estados contables son al 31 de diciembre de X1 y serán publicados a terceros el día 15 de marzo de X2. 1. Se otorgaron bonificaciones por $180.000 durante el mes de enero de X2 a determinados clientes por haber efectuado cada uno de ellos transacciones por más de $ 1.000.000 con la Sociedad durante el ejercicio pasado. 2. La Sociedad ha otorgado el 19/04/X1 avales $50.000 a favor de una Sociedad controlada, en una operación en la que ésta ha adquirido en forma financiada una línea de producción con vencimiento en X3. 3. Durante el mes de febrero de X2 el volumen de ventas creció en un 20% medido respecto al mes de diciembre de X1 como consecuencia de la incorporación de cinco cadenas de supermercados a la cartera de clientes de la Sociedad. 4. Un cliente que habiendo adquirido el 15/12/X1 bienes que producía la Sociedad por $385.000, los ha dejado en depósito en la misma (no los ha retirado) hasta aproximadamente el 31/03/X2. Los bienes fueron inventariados e incluidos en el stock al cierre. 5. El 22/02/X2 un siniestro afecto dos de las cinco líneas de producción con que cuenta la empresa las que se estima quedarán paralizadas por aproximadamente diez meses con el consiguiente efecto en la producción de bienes. Se estima que la empresa perderá el liderazgo en el mercado y el volumen anterior, la empresa generará pérdida. 6. El 28/02/X2 la Sociedad despidió a dos empleados por no haber trabajado ambos en forma adecuada. La indemnización abonada alcanzó a $ 12.000. El plantel de personal de la Empresa alcanza aproximadamente a 1.000 operarios y 250 empleados. 7. El 18/02/X2 la Dirección General Impositiva intimó a la Sociedad al pago de $500.000 en concepto de impuestos de sellos por hechos correspondientes al último trimestre del ejercicio X1. Los asesores impositivos externos de la Sociedad estiman que la intimación prospere pero por un monto de $290.000. 8. El informe de los asesores legales de la sociedad al 15/03/X2 menciona que existe un juicio contra ésta por $300.000 originado en un reclamo por accidente de trabajo no cubierto por la ART. Este juicio se perdió en la primera instancia pero fue apelado y ganado en la segunda instancia por la Corte Suprema que fue aceptado. Según los asesores legales de la Sociedad, no existe jurisprudencia actualizada en la Suprema Corte referente a casos como el mencionado, por lo que no pueden opinar sobre cuál será el resultado final del juicio en esta instancia. Mencionan también que en el derecho internacional casos como el mencionado son habitualmente ganados por la parte demandante. A la fecha de dictamen sobre los estados contables la Corte Suprema aún no se ha expedido sobre este caso.

CONTINGENCIAS

27 Ejercicio N° 50 – Contingencias / Patrimonio neto Considere si las siguientes afirmaciones son verdades o falsas: 1 Para la contabilización de una contingencia, ésta debe tener un alto grado de probabilidad de ocurrencia y además se debe contar con los elementos para su cuantificación exacta. 2 Por definición el riesgo inherente de una contingencia (o componente afectado por una contingencia) es bajo. 3 Todas las contingencias desfavorables que tienen alta probabilidad de ocurrencia deben ser reconocidas/reveladas en los estados contables. 4 Tanto para las contingencias favorables como para las desfavorables se aplican los mismos criterios para su contabilización. 5 La contingencia surge de un proceso que incluye estimaciones y puede generar incertidumbre respecto de la ocurrencia o no de los hechos futuros involucrados. Patrimonio neto 1 El origen de las operaciones dentro del patrimonio neto se genera únicamente como resultado de las decisiones de los directores de la Sociedad. 2 No existe requerimiento legal que exija que las asambleas de accionistas sean volcadas en libros especificos. 3 El criterio de valuación del patrimonio neto es el de costo incurrido. 4 Las normas contables vigentes en la argentina exigen la reexpresión del capital (en un contexto de inestabilidad monetaria) desde el momento de su suscripción.

PATRIMONIO NETO

28 Ejercicio N° 51 – Patrimonio neto Toro S.A. La empresa Toro S.A., lo ha contratado para que confeccione su Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 30-09-X1 y 30-09-X2 expuestos en forma comparativa. Para ello cuenta con la siguiente información: Patrimonio neto al 30-09-X0 $ Capital Ajuste de capital Reserva legal Resultados no asignados Total (*)

1.000 (*) 2.000 100 2.000 5.100

Restan integrarse al capital $500 1. el 20-11-X0 se celebró una Asamblea de Accionistas que decidió lo siguiente: - afectar $50 a Reserva legal - distribuir $500 en dividendos en efectivo (pagados el 20-11-X0) 2. El resultado del ejercicio al 30-09-X1 fue una ganancia de $ 1.500 3. El 20-12-X1 fue integrado en efectivo el 50% pendiente del Capital social. 4. El 05-01-X2 se celebró una Asamblea de accionistas que decidió lo siguiente: - Distribuir dividendos en acciones por $ 800. 5. El 30-05-X2 se celebró una Asamblea Extraordinaria de Accionistas que decidió: - Aumentar el capital social en $ 1.000, suscribiéndose acciones ordinarias de VN $ 1 cada una, que se integraron 50% en efectivo y 20% en bienes de cambio. 6. Al 30-09-X2 se decidió cambiar el criterio de valuación de inventarios, pasándose de costo reexpresado a valores de reposición, lo que implica un incremento de $200 en el inventario al 30-09-X1. 7. La situación patrimonial al 30-09-X2 es la siguiente: - Activo $120.000 - Pasivo $100.000

Se solicita confeccionar los estados de evolución del patrimonio neto al 30-09-X1 y 30-09-X2

PATRIMONIO NETO Anexo I

29 Ejercicio N° 52 – Patrimonio neto Ejercicio Capital Social S.A. Ud. es el auditor de Capital Social S.A., empresa de comercialización de productos medicinales, cuyo cierre de ejercicio opera el 31 de diciembre de cada año. A continuación se exponen los estados contables de la Compañía:

Capital Social S.A. Balance General Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1 $ Activo Activo corriente Caja y Bancos Inversiones Créditos por ventas Otros créditos Bienes de cambio Total del Activo Corriente ACTIVO NO CORRIENTE Bienes de uso ( Anexo I) Total del Activo no Corriente TOTAL

462.430 2.115.498 2.724.090 125.513 1.329.136 6.756.667 4.622.253 4.622.253 11.378.920

$ Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Remuneraciones y cargas Cargas fiscales Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Previsiones Total Pasivo Corriente Total del Pasivo PATRIMONIO NETO (según estado respectivo) TOTAL

989.993 253.986 588.915 1.832.894 441.082 441.082 2.273.976 9.104.944 11.378.920

PATRIMONIO NETO Anexo I Capital Social S.A. Estado de Resultados Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1

Ventas netas Costo de productos vendidos Ganancia bruta Gastos según anexo de gastos Administración Comercialización Otros ingresos y egresos Resultados financiero y por tenencia Ganancia del ejercicio antes del impuesto de las Ganancias Impuesto a las Ganancias Ganancia del ejercicio antes del impuesto de las Ganancias

$ 15.989.969 -3.943.389 12.046.580

(1)El detalle de los resultados financieros y por tenencia es el siguiente:

-1.430.437 -6.328.122 -680.366 -230.000 3.837.655 -1.196.815 2.640.840

Desafectación de Reserva de Revalúo Técnico Diferencias de Cambio Intereses pagados netos de int. Capitalizados Intereses ganados Intereses capitalizados Total

$ 450.000 -112.000 -160.000 10.000 42.000 230.000

PATRIMONIO NETO Anexo I Capital Social S.A. Estado de Evolución del Patrimonio Neto Por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X1

Saldos al 01/01/X1 Distribución de dividendos por Asamblea General Ordinaria del 15/3/X1

Valor nímina del capital social $ 900.000

Ajuste del Capital $ 68.518

Total del Capital $ 968.518

Prima de Emisión $ 494.494

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2.640.840

2.640.840

900.000

68.518

968.518

494.494

92.700

1.510.000

6.039.232

9.104.944

Desafectación reserva revalúo técnico Resultado del ejercicio - Ganancia Saldos al 31/12/X1

Reserva Legal $ 92.700

Reserva Técnica $ 1.560.000 -

Resultados no asignados $ 8.032.392

Total $ 11.148.104

(4.634.000)

(4.634.000)

(50.000)

(50.000)

Nota: El 15/03/X1 se celebró la Asamblea de Accionistas la cual dispuso lo siguiente:

Resultado del ejercicio X0 Distribución de dividendos en efectivo Honorarios Directores

$ 3.500.000 4.634.000 200.000

fueron pagados en Junio 'X1 Aún no fueron pagados

Destinar la Reserva Legal lo que corresponda La única registración contable que la Compañ+ia realiz+o fue el pago de dividendos, ya que el contador no había recibido copia del Acta de Asamblea

PATRIMONIO NETO Anexo I El Capital S.A. Ejercicio iniciado el 1° de enero de X1 y finalizado el 31 de diciembre de X1 Bienes de Uso

Cuenta Principal Terrenos Edificios Maquinarias y equipos Muebles y útiles Mejoras en edificios propios Matrices Rodados Instrumental de laboratorio Anticipo biene de uso TOTALES Nota:

Valor al inicio del ej. $ 822.696 1.059.472 595.115 211.418 1.902.022 83.659 62.039 62.324 29.862 4.828.607

Aumentos $ 109.158 100.737 155.090 3.879 54.533 10.194 433.591

Disminuciones $ 29.862 29.862

Valor al cierre del ej. $ 822.696 1.059.472 704.273 312.155 2.057.112 87.538 62.039 116.857 10.194 5.232.336

Depreciaciones Acumuladas Acumuladas del Ejercicio al cierre ej. al inicio ej. Monto $ $ $ 21.280 21.099 42.379 184.855 66.521 251.376 69.969 30.876 100.845 36.879 40.534 77.413 70.767 6.534 77.301 17.052 12.407 29.459 19.853 11.457 31.310 420.655 189.428 610.083

Neto resultante $ 822.696 1.017.093 452.897 211.310 1.979.699 10.237 32.580 85.547 10.194 4.622.253

El destino contable de las depreciaciones del ejercicio se muestra en el Anexo de gastos En el año X0 se realizó un revalúo técnico el cual figura en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto. Durante el presente ejercicio, la desafectación de dicha reserva solo se realizó por la depreciación en dicho revalúo.

(1)

Incluye una capitalización de intereses por $ 55,000, Ud. Verificó el procedimiento y esta de acuerdo. Dicho capitalización de intereses fueron $42.000 por capitalización de intereses sobre capital propio y el resto por capitalización de intereses de terceros.

(2)

Durante el ejercicio se cambió el método de depreciación el cual pasó de línea recta a depreciación acelerada. Ud. Está de acuerdo con este cambio de crédito, la depreciación de estos bienes por ejercicios anteriores es de $35,000 y fue contabilizado.

Se pide: Realice los asientos de ajuste que Ud. Estime necesario.

NOMINA

30 Ejercicio N° 53 – Remuneraciones y cargas sociales Pruebas de detalle de cargas sociales a pagar y del cargo a resultados en concepto de cargas sociales: El equipo de trabajo de auditoría ha hecho el relevamiento del circuito de nómina de International Argentina S.A. y de los pagos de cargas sociales hasta diciembre inclusive.

1) Verificar la exactitud del saldo de cargas sociales a pagar registrado por la compañía al 31.12.04 y del cargo a resultados en concepto de cargas sociales sobre la base de lo pagado Compare lo pagado en concepto de contribuciones durante todo el año con las cuentas de resultado de cargas sociales del sumas y saldos. 511003 511103 511203

Cs.soc.Costo Cs.soc.Comerc. Cs.soc.Adm.

206.249,00 329.998,40 288.748,60

La compañía contabiliza mensualmente el cargo por ART mediante un asiento en las cuentas Otros gastos de personal 511004, 511104, 511204. Del mayor de las cuentas mencionadas Ud. visualizó 12 asientos por $ 3.061,30 cada uno. 2)

Compare lo pagado en concepto de contribuciones de 12.04 con las cuentas del pasivo del sumas y saldos al 31.12.04.

211302 211303 211304

Suss - seguridad social a pagar Suss- obra social a pagar ART a pagar

197.937 44.260 3.061

Concluya sobre la razonabilidad de los saldos registrados.

NOMINA INTERNATIONAL ARGENTINA - Auditoría al 31.12.04 RELEVAMIENTO DE PAGOS DE CARGAS SOCIALES Objetivo: verificar el cumplimiento en tiempo y forma de las obligaciones previsionales y la exactitud del cargo a resultados de cargas sociales en función de lo pagado. Período

Fecha de pago

Reg.Nac.Seg.Soc. Contribuc.

Asign. pagadas







Ene-04 Feb-04

10/02/2004 10/03/2004

Mar-04

Reg.Nac.Obras Soc. Aportes

Contribuc.

Aportes

Subtotal

A.R.T.

Total declarado

Total pagado

Difer encia







53.343,08 43.056,31

26.597,87 21.455,40

15.958,57 12.872,46

7.944,65 6.403,33

103.844,17 83.787,50

3.061,30 3.061,30

106.905,47 86.848,80

106.905,47 86.848,80

121 121

14/04/2004

48.959,98

22.821,32

13.666,85

6.799,45

92.247,60

3.061,30

95.308,90

95.308,90

121

Abr-04

10/05/2004

47.528,32

22.289,65

13.338,25

6.636,73

89.792,95

3.061,30

92.854,25

92.854,25

121

May-04

08/06/2004

47.362,33

22.528,80

13.507,82

6.739,48

90.138,43

3.061,30

93.199,73

93.199,73

121

Jun-04

07/07/2004

62.768,38

31.255,91

18.722,47

9.322,98

122.069,74

3.061,30

125.131,04

125.131,04

121

Jul-04

10/08/2004

42.312,14

(5.000,00)

21.895,28

13.074,33

6.500,21

78.781,96

3.061,30

81.843,26

81.843,26

-

121

Ago-04

10/09/2004

46.483,73

(9.200,00)

21.825,90

13.069,09

6.512,28

78.691,00

3.061,30

81.752,30

81.752,30

-

121

Sep-04

07/10/2004

44.709,48

(9.200,00)

21.604,74

12.929,22

6.434,29

76.477,73

3.061,30

79.539,03

79.539,03

-

121

Oct-04

10/11/2004

38.505,93

(4.200,00)

20.919,85

12.501,52

6.245,29

73.972,59

3.061,30

77.033,89

77.033,89

-

121

Nov-04

09/12/2004

35.084,23

19.633,57

12.459,67

6.191,71

73.369,18

3.061,30

76.430,48

76.430,48

-

121

Dic-04

12/01/2005

132.733,15

49.221,40

29.631,69

14.801,49

226.387,73

3.061,30

229.449,03

228.593,03

856

121

Total

642.847,06

302.049,69

181.731,94

90.531,89

1.189.560,58

36.735,60

1.226.296,18

1.225.440,18

856

(27.600,00)



Nóm ina



NOMINA

31 Ejercicio N° 54 – Remuneraciones y cargas sociales Pruebas global de cargas sociales: El equipo de trabajo de XXY ha hecho en la etapa preliminar el relevamiento del circuito de nómina de International Argentina S.A., la revisión de los pagos de cargas sociales hasta mayo inclusive y la prueba global de cargas sociales por el período enero a mayo de 2004. El senior le ha encomendado completar la prueba global de cargas sociales hasta diciembre de 2004 }El senior a cargo le ha brindado la siguiente información: Durante el corriente ejercicio, las retenciones a los empleados para su jubilación pueden ser del 11% o del 7%, dependiendo si el empleado se encuentra bajo el régimen de reparto o AFJP, respectivamente. A efectos de la prueba global se debe tomar el 7% dado que la mayoría del personal está bajo el régimen de AFJP (sumando 3% de obra social + 3% INSSJ y P se llega a un total de 13% de retenciones totales). De acuerdo con el convenio 25.250 y el decreto 568/00 (Abril/00), por los nuevos empleados contratados a partir de febrero de 2000 la empresa cuenta con el beneficio de reducción de contribuciones sobre los sueldos de los nuevos empleados, de un 30% o un 50% según la edad del nuevo empleado. Las edades de los nuevos empleados tomados por la Cía. están comprendidas dentro de la reducción del 30%. Contribuciones: se modificó el tope de contribuciones para seguridad social de $4.800 a $6.000 desde junio de 2004 a Septiembre de 2004 inclusive y a $8.000 desde octubre de 2004 en adelante. El tope de contribuciones para obra social se mantuvo sin variaciones en $ 4.800. Ud. obtuvo el libro de sueldos del ejercicio, del cual determinó el total mensual de sueldos remunerativos y no remunerativos y los importes mensuales que superan los AMPOS para los meses de junio a diciembre de 2004 (ver cuadro abajo). Asimismo, se reunió con la jefa de Recursos Humanos de International Argentina quien le suministró la nómina de los empleados dados de alta a partir de febrero de 2000, por los cuales la Cía. cuenta con el beneficio de reducción de cargas sociales. Con esta información y con el libro de sueldos Ud. determinó el monto mensual de sueldos con reducción de cargas sociales para los meses de junio a diciembre de 2004 (ver cuadro abajo).

SUELDOS REMUNERATIVOS SUELDOS NO REMUNERATIVOS IMPORTES MAYORES AMPO PARA RETENCIONES IMPORTES MAYORES AMPO PARA CONTRIB. SEG.SOCIAL IMPORTES MAYORES AMPO PARA CONTRIB. OBRA SOCIAL CON REDUCCIÓN (ley 25.250) (Sueldo Prom. $2800)

Junio

Julio

Agosto

Septiem

Octubre

Noviem

Diciembre

463.102

343.124

312.297

325.493

275.950

266.074

1.184.063

5.000

9.200

9.200

4.200

79.843

83.171

38.038

68.446

36.751

39.738

602.849

59.458

62.711

23.773

35.417

5.531

8.328

352.072

79.843

83.171

38.038

68.446

36.751

39.738

602.849

163.800

109.200

109.200

112.000

109.200

98.000

114.800

NOMINA Se requiere: Utilizando la planilla confeccionada por el equipo de trabajo en la etapa preliminar (adjunta), completar la prueba global de cargas sociales en forma mensual hasta diciembre de 2004. Comparar el resultado de la misma con los pagos efectuados por la Cía. ya revisados por Ud.. Una vez finalizado, cruce la planilla con el papel de trabajo de la revisión de pagos de cargas sociales en término. CONCEPTO 12-

ENERO

317.360

337.751

-58.174

-41.005

-39.053

-36.963

-51.563

-58.174

-41.005

-39.053

-36.963

-51.563

-58.174

-41.005

-39.053

-36.963

-51.563

112.000

103.600

106.400

100.800

100.800

13.328

12.328

12.662

11.995

11.995

17%

36.980

27.209

31.588

30.531

31.516

6%

19.772

15.819

17.533

16.824

17.171

13%

42.839

34.275

37.988

36.452

37.204

112.918

89.632

99.770

95.802

97.887

112.918 112.367 -551

89.632 90.451 819

99.770 99.502 -269

95.802 96.682 880

97.887 97.253 -634

-0,5%

0,9%

-0,3%

0,9%

-0,7%

7b7c-

(sobre 1+4a-6) CONTRIBUCIONES OBRA SOCIAL sin reducción

6-

MAYO

331.266

17% x (1-30%) (sobre 6) CONTRIBUCIONES SEG.SOCIAL sin reducción

4b-

ABRIL

304.659

7a-

4a-

MARZO

387.703

SUELDOS REMUNERATIVOS SUELDOS NO REMUNERATIVOS IMPORTES MAYORES AMPO PARA RETENCIONES IMPORTES MAYORES AMPO PARA CONTRIB. SEG.SOCIAL IMPORTES MAYORES AMPO PARA CONTRIB. OBRA SOCIAL CON REDUCCIÓN (ley 25.250) (Sueldo Prom. $2800) CONTRIBUCIONES SEG.SOCIAL con reducción 12%

3-

FEBRERO

(sobre 1+4b)

89=7a +7b+7c+8 1011=9-10 1213=11-12

RETENCIONES (sobre 1+3) SUBTOTAL ASIGNACIONES FLIARES. PAGADAS TOTAL PAGOS CS SOC S/ DDJJ AFIP DIFERENCIA

Aclaraciones: Retenciones Jubilación: durante el corriente ejercicio, dependiendo si el empleado se encuentra bajo el regimen de reparto o AFJP, las retenciones correspondientes a Jubilación pueden ser del 11% o del 7% respectivamente. A efectos de la prueba global se tomó el 7% dado que la mayoría del personal está bajo el régimen de AFJP (sumando 3% de obra social + 3% INSSJ y P se llega a un total de 13% de retenciones totales). Convenio 25.250, decreto 568/00 (Abril/00). Se incluye la nómina del nuevo personal contratado a partir de febrero de 2000 que se encuentra dentro del mencionado decreto de reducción de contribuciones para seguridad social, por lo que el porcentaje de aportes se reduce un 30% o un 50% según la edad del nuevo empleado. Para prueba se tomó un sueldo promedio de $ 2.800 y una reducción del 50%. Contribuciones: se modificó el tope de contribuciones para seguridad social de $4.800 a $6.000 desde junio de 2004 a Septiembre de 2004 inclusive y a $8.000 desde octubre de 2004 en adelante. El tope de contribuciones para obra social se mantuvo sin variaciones en $ 4.800. Notas: Libro de sueldos transcriptos a hojas rubricas hasta Diciembre de 2004.

NOMINA

32 Ejercicio N° 55 – Remuneraciones y cargas sociales Pruebas global de sueldos: El equipo de trabajo de XXY ha hecho en la etapa preliminar el relevamiento del circuito de nómina de International Argentina S.A.. En función del relevamiento efectuado, Ud. cuenta con la siguiente información: - los sueldos mensuales, los aguinaldos sobre sueldos y el plus vacacional se contabilizan en las cuentas 511xx2 Sueldos - las comisiones a vendedores y el aguinaldo sobre comisiones se contabilizan en la cuenta 511117 y representan el 1% de las ventas netas de bonificaciones (el 1% ya incluye el aguinaldo) - los premios al personal de fábrica, de administración de ventas y de administración contable / financiera y los aguinaldos sobre premios se contabilizan en las cuentas 511x18 - el plus vacacional se liquida en el sueldo de diciembre de cada año y la cantidad de días de vacaciones promedio de todo el personal es de 21 días - el personal de la Cía. se encuentra estratificado en categorías. Dentro de cada categoría existe un rango de sueldos, de acuerdo con el siguiente cuadro obtenido del sector de Recursos Humanos de International Argentina S.A.:

A B C D E F G

Gerencia General Gerencia Jefatura Supervisor Asistente Vendedores Operario

Sueldo bruto mensual rango inferior 20.000 8.000 5.000 3.000 2.000 1.800 700

Sueldo bruto mensual rango superior 20.000 8.300 5.300 3.200 2.200 2.000 750

Cantidad de personas 1 4 10 20 40 10 36

Se requiere: Efectuar la prueba global de sueldos y de comisiones a vendedores. Comparar el resultado de la misma con las cuentas de sueldos y la cuenta de comisiones a vendedores del sumas y saldos. 511002 511102 511202

Sueldos Costo de vtas. Sueldos Comercializ. Sueldos Administr. Ventas del ejercicio 511117 Comisiones vendedores

1.133.564,00 1.460.128,47 1.359.970,00 23.149.453 231.494,53

PRESTAMOS

33 Ejercicio N° 56 – Préstamos Pruebas de detalle de préstamos financieros y prueba global de los intereses devengados en el ejercicio: Se le ha encomendado probar la exactitud de los préstamos financieros y de los intereses devengados en el ejercicio. Para ello cuenta con la siguiente información: -

-

-

-

De acuerdo con el contrato de préstamo firmado con International Corp., USA de fecha 23 de junio de 2004 (visto por Ud.) el capital asciende a U$S 1.300.000 y devenga intereses del 6% anual (computando 360 días en el año). El préstamo fue recibido el 23 de junio de 2004. Los intereses devengados se pagan trimestralmente, siendo el primer vencimiento el 21.9.04. El capital se paga en 8 cuotas semestrales consecutivas de U$S 162.500 cada una, estableciendo que la primer cuota de capital vence el 31 de enero de 2005. Anteriormente la compañía no había tomado ningún préstamo financiero. El equipo de audotoria ya ha verificado la documentación de respaldo correspondiente a la acreditación del capital en la cuenta en dólares del Banco Rio, así como la documentación de los pagos en término de los intereses devengados al 21.9.04 y al 20.12.04. Las retenciones de impuesto a las ganancias del beneficiario del exterior (International Corp.) las efectúa el Banco Rio y gira el importe neto resultante. Así está convenido en el contrato de préstamo mencionado. En la confirmación de saldos recibida de International Corp. está incluido el préstamo (capital U$S 1.300.000 + intereses devengados al 31.12.04 por U$S 2.383,33). Los tipos de cambio del BNA al 31.12.04 son los siguientes:

Dólar – U$S -

comprador $ 2,90

vendedor $ 3,00

El tipo de cambio promedio para la estimación de los intereses perdidos en el año es de $ 3.

Se requiere: -

determine la correcta conversión del préstamo en U$S a pesos calcule los intereses devengados al 31.12.04 y compárelos con lo contabilizado por la Cía. efectúe una prueba global de los intereses devengados en el ejercicio y compárelos con lo contabilizado por la Cía. complete el papel de trabajo con el objetivo, la tarea realizada y la conclusión analice los saldos que surgen de la respuesta recibida de International Corp. (ver información arriba) con su determinación del pasivo devengado al 31.12.04 referencie el papel de trabajo con el sumas y saldos determine el ajuste de auditoría, de corresponder, y páselo a la planilla de diferencia de auditoría.

PRESTAMOS International Argentina S.A. 31.12.04

Préstamos financieros Objetivo de la prueba:

Fecha de origen: Fecha inicio devengamiento intereses: Plazo intereses Fecha próximo pago intereses: Tasa de interés nominal anual: Días del año a computar:

Capital: Devolución del capital: cantidad de cuotas Vencimiento 1° cuota

Moneda U$S

Conversión del capital al 31.12.04 (pasivos) Capital: Tipo de cambio vendedor BNA al 31.12.04 Capital al 31.12.04 s/ auditors

U$S $

Saldo cuenta 211101 Préstamos fcieros

$

3.900.000

Porción corriente Porción no corriente Cálculo de los intereses devengados al 31.12.04 (pasivo) Días transcurridos hasta 31.12.04 Intereses devengados al 31.12.04 s/auditores Intereses devengados al 31.12.04 s/Cía. Diferencia

U$S 0 U$S

Tipo de cambio vendedor BNA al 31.12.04

$

Pasivo omitido

$

PRESTAMOS

Prueba global de los intereses perdidos en el ejercicio Días transcurridos entre el 23.6.04 y el 31.12.04 Intereses perdidos en 2004 s/auditores

U$S

Tipo de cambio promedio en el año 2004

$

Intereses perdidos en 2004 s/auditores

$

Saldo cuenta 611002 Int. perdidos empresas del grupo

117.000

Diferencia Justificación de la diferencia: Observación: Las retenciones de impuesto a las ganancias del beneficiario del exterior (International Corp.) las efectúa el Banco Rio y gira el importe neto resultante. Así está convenido en el contrato de préstamo mencionado Por eso, no debe calcularse el grossing up del impuesto a las ganancias.

Conclusion:

34

Ejercicio N° 57 – Cuentas de pasivo

Ud. es el auditor de “Golondrina S.A.” y se encuentra examinando los pasivos de esa sociedad al 30/09/X7,para lo cual cuenta con los siguientes datos: “Golondrina S.A.” se dedica a la manufactura de un producto que obtiene luego de un sencillo proceso de producción. Pasivo Corriente Proveedores (1) AA 12.500.BB 5.700.CC --. DD 3.500.EE 4.200.FF 1.500.Prov.para gs. (2) Cs. Soc. a Pag.(4) Rem. a Pag. (5) Prov, para Vac.(6) Pasivo no Corriente Ds. Bancarias (7)

27.400.7.200.32.196.724.34.860.-

143.500.-

(1)Respuestas a la circularización de saldos: AA Disconforme. Según este proveedor se le debe $ 20.000.- La diferencia obedece a un cheque posdatado entregado por Golondrina S.A. con vencimiento 13/10/X7. Ud. observa el cheque pendiente en la conciliación Bancaria. BB Conforme. En observaciones indica la composición del saldo: Factura 0230 $10.000 Vto. 01/10/X7 Anticipo oc 1510 ($4.3OO.-) La OC tiene fecha de cumplimiento 01/11/X7 CC Disconforme. Indica que se le deben $3.100.- pues el cheque de terceros con que Golondrina S.A. abono la cuenta el 28.09.X7 fue rechazado por falta de fondos. El cheque es de un cliente al que se le vendieron repuestos. DD Conforme. En observaciones indica que el saldo no contempla su factura deI 01/10/X7 por $ 6700.(Ud. comprobó que esta factura corresponde al informe de recepción N° 530). EE En observaciones menciona que según sus registros el saldo pendiente es $8200.- La diferencia obedece a una factura cuya mercadería fue devuelta el 30.09 y se encuentra pendiente de análisis por EE. FF Indica que según sus registros el saldo los de $ 4000. La diferencia obedece a mercadería que se encontraba en viaje al 30/09 y que ingresó con informe do recepción N° 531. (2) Comprende la provisión de facturas Gas Natural y Edenor de la planta industrial. El 50% del cargo se imputo contra costo de producción. Su ayudante obtuvo copia de éstas recibidas al 30/10/X7. Los datos más importantes son los siguientes: Proveedor Gas Natural (Edificio planta) Gas Natural (Edificio Adm.) Edenor (edificio planta) Edenor (edificio administración)

Período Facturación 01/09 31/10 01/09 31/10 01/09 31/10 01/09 31/10

Pesos 8500.5600.3200.1570.-

3) Otros datos: la sociedad determina sus existencias por diferencia de inventario para lo cual efectuó un recuento físico al 30/09/X7 cuyos datos de corte fueron los siguientes: Documento Informe de Recepción Nota de Dev, de Mds.

UI. Emitido 530 15

Fecha 30/09/X7 30/09/X7

Proveedor DD EE

El transporte de la mercadería corre por cuenta y orden de Golondrina S.A. La rotación de los productos terminados es de un mes. La sociedad no se encuentra alcanzada por el IVA por estar sujeta al régimen de promoción industrial.

Los bienes de cambio se encuentran valuados al último costo de compra o producción actualizado al cierre por índices específicos. (4) El cálculo de las cargas sociales surge de las planillas computadorizadas de sueldos. El total de remuneraciones del mes asciende a $72.000, y el porcentaje promedio de aportes patronales asciende a 35,2% (Retenciones al empleado 11%). El 50% de as remuneraciones corresponden al personal de fábrica, siendo la antigüedad de éstos similar a los de administración. (5) Comprende el sueldo de un empleado que renunció el 30.09 y que aún no se le abonó la liquidación final Que comprende: Sueldo 450 SAC proporcional 112 Vac.no Goz. (14días) 152 Retenciones (90) TOTAL 624 (6) El cálculo fue efectuado por el contador según el siguiente detalle: a) Remuneraciones $50.000.- $22.000.b)lDías promedio de vac. (Listado computadorizado) 14 días 21 días c) Provisión (a x (b/25) x (9/12)) $21.000 - $13.860 (7) Corresponde a una deuda en moneda extranjera U$S 50000.- con garantía real sobre las maquinarias que devenga un interés (pagadero semestralmente) del 10% anual (último pago 30.06). Tipo de cambio al 30.09 = 2,80

Se pide Efectúe el análisis de las cifras expuestas y efectúe todos los ajustes que considere necesarios.

35

Ejercicio N° 58 – Ejercicio integral Ud. debe auditar los saldos contables de “Bagliatti SA.” al 31/08/X8; empresa dedicada ala comercialización de galletitas como producto principal y otros derivados. Su tarea consiste en realizar los ajustes que crea necesarios. En aquellos casos que a su juicio no requieran ajuste alguno, fundamente la causa. Para ello cuenta con la siguiente información: PASIVO CORRIENTE 1 - “Dulces S A” 2 - “Saladas SRL” 3 - “De Agua SA” 4 - “Integrales SA.” 5 - “Surtidas S A.”

$ 7.300.$ 3.200.$(7.900.-) $ 9.000.$ -

A) Respuestas a la circularización de saldos: 1-

“Dulces S.A.”. Disconforme. Según este proveedor se le debe $13.000.-; pues el cheque de 3ros.; con que “Bagliatti SA.”abonó el 27/08/X8 fue rechazado por falta de fondos. El cheque es del cliente “Crema y Choco S.A.” al que se le vendieron galletitas por una única vez.

2-

“Saladas S.R.L.”. Conforme. El saldo se compone según el siguiente detalle: FC 1313 $ 3.000.- (Fecha FC 1313 1/8/X8; Vto. 30/9/X8) ND 415 $ 200- (en concepto de intereses por la FC 1313) Ud. pudo observar el asiento realizado por la cia: Bienes de Cambio 3.000 Intereses 200 a Proveedores 3.200

3-

“De Agua S.A.”La circular fue devuelta por el correo por dirección inexistente. Pudimos a través de procedimientos alternativos enterarnos que dicho saldo corresponde a un anticipo pagado en efectivo a “De Agua S. A.”quien fabricaría para “Bagliatti SA.”un producto innovador. Adicionalmente nos informan y confirman que dicho proveedor se encuentra desaparecido, y los distintos intentos por encontrarlo resultaron inútiles.

4-

“Integrales S.A.” Conforme. Corresponde a la FC 0001 $ 9.000.- por mercaderías recibidas el 29/08/X8. La empresa nos informa que los bienes no corresponden al pedido efectuado por lo cual se encuentran en recepción a la espera de ser retirados. Dicha situación fue informada al proveedor. Adicionalmente pudimos comprobar que la mercadería no fue contada en la toma de inventario.

5-

“Surtidas S.A.”Disconforme. Se trata de un proveedor del exterior que informa un embarque de mercaderías efectuado el 23/08/X8. Por U$S 23000.- Condición pactada. FOB. Cotización del dólar al cierre: - Tipo comprador 0.98 - tipo vendedor 0.99

1

B) DATOS ADICIONALES: Ud. pudo verificar que ““Bagliatti SA.”no efectuó ninguna previsión en el ejercicio analizado.

2

La empresa calcula el costo por diferencia de inventario.

3

De la circularización al abogado surge la siguiente información: El cliente “Crema y Choco SA,’ se presentó el 25/08/X8 en concurso preventivo. El abogado nos informa que existo un juicio con el Lic. Gordon, por la FC. 321 del 31/07/X8 por $13.100.-, que es muy probable perder. “Bagliatti SA.” le había encargado la elaboración de un programa y por estar disconforme con el servicio prestado, decidió que no le debe nada, y se deshizo del mismo. Las costas del juicio se estiman como mínimo en $700.

Ejercicio N° 59 – Cuentas de resultados

36

Pruebas de detalle: voucheo de gastos

Se le ha encomendado probar la existencia y exactitud, así como la sustancia económica de los gastos de publicidad y los honorarios por servicios de fabricación, comercialización y administración correspondientes al ejercicio 2004 de International Argentina. Ud. le ha solicitado al departamento contable de International Argentina los mayores de las cuentas mencionadas. El senior a cargo le ha solicitado que visualice aquellas facturas superiores a los siguientes importes: -

gastos de publicidad: mayores a $ 10.000 honorarios por servicios de fabricación: mayores a $ 10.000 honorarios por servicios de comercialización: mayores a $ 5.000 honorarios por servicios de administración: mayores a $ 1.000

Para 3 de las facturas seleccionadas sugiera cómo continuaría el procedimiento, para cerciorarse de que se trata de un gasto relacionado con el giro del negocio: qué indagaciones realizaría, qué documentación adicional solicitaría? Confeccione un memorando con el objetivo, los parámetros para la selección de la muestra, la tarea realizada y la conclusión. Tilde en el mayor los comprobantes visualizados.

Referencie los papeles de trabajo con los saldos del sumas y saldos. INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. LISTADO MAYOR CUENTA SELECCIONADA: PERÍODO SELECCIONADO: FECHA 05/03/2004 20/03/2004 12/04/2004 07/05/2004 09/06/2004 17/06/2004 07/07/2004 11/07/2004 12/07/2004 15/07/2004 15/07/2004 06/08/2004 16/08/2004 15/09/2004 12/10/2004 20/11/2004 21/11/2004 28/11/2004 05/12/2004 12/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 26/12/2004

N° ASIENTO 304 380 450 520 624 655 740 749 752 755 756 810 840 956 1043 1155 1156 1190 1204 1220 1255 1256 1270

CONTRA-CUENTA 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001

PPC 511020 01.01.2004

511020 31.12.2004

REFERENCIA PromoShop Agencia News Agencia Omega PromoShop Promoimagen Agencia Origen Spectrum Promoimagen Del Rio&Font DEM Soluciones Agencia Omega Promoimagen Agencia Origen Promoimagen Agencia Omega Del Rio&Font Spectrum Agencia Origen Promoimagen Agencia Omega Del Rio&Font Spectrum Agencia News

A-2340 A-560 A-1430 A-2440 A-880 A-790 A-4876 A-959 A-450 A-2298 A-1659 A-1020 A-1100 A-1090 A-1887 A-620 A-4980 A-1180 A-1130 A-1920 A-780 A-5144 A-1432

Gastos de publicidad

IMPORTE 8.450,00 5.578,00 19.158,00 9.230,00 5.480,00 8.530,00 70.000,00 51.280,00 22.257,00 15.480,00 19.158,00 65.200,00 9.620,00 55.000,00 21.340,00 100.000,00 14.000,00 6.790,00 9.570,00 8.629,00 8.650,00 7.880,00 9.110,00

SALDO 8.450,00 14.028,00 33.186,00 42.416,00 47.896,00 56.426,00 126.426,00 177.706,00 199.963,00 215.443,00 234.601,00 299.801,00 309.421,00 364.421,00 385.761,00 485.761,00 499.761,00 506.551,00 516.121,00 524.750,00 533.400,00 541.280,00 550.390,00

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. LISTADO MAYOR CUENTA SELECCIONADA: 511012 PERÍODO SELECCIONADO: 01.01.2004

FECHA 05/03/2004 20/03/2004 12/04/2004 07/05/2004 09/06/2004 17/06/2004 07/07/2004 11/07/2004 12/07/2004 15/07/2004 15/07/2004 06/08/2004 16/08/2004 15/09/2004 12/10/2004 20/11/2004 21/11/2004 28/11/2004 05/12/2004 12/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 26/12/2004

N° ASIENTO 305 381 451 521 625 656 741 750 753 756 757 811 841 957 1044 1156 1157 1191 1205 1221 1256 1257 1271

CONTRACUENTA 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001

05/03/2004 20/03/2004 12/04/2004 07/05/2004 09/06/2004 17/06/2004 07/07/2004 11/07/2004 12/07/2004 15/07/2004 15/07/2004 06/08/2004 16/08/2004 15/09/2004 12/10/2004

N° ASIENTO 306 382 452 522 626 657 740 749 754 757 758 812 842 958 1045

CONTRACUENTA

511012 31.12.2004

Honorarios por servicios (gastos de fabricación)

REFERENCIA Química Nutren A-11110 Clariant (Arg.) A-18120 Química Estrella A-9455 Química Nutren A-11180 Clariant (Arg.) A-19100 Química Estrella A-9501 Clariant (Arg.) A-19280 Clariant (Arg.) A-19300 Química Nutren A-11243 Química Estrella A-9533 Química Estrella A-9534 Química Nutren A-11333 Clariant (Arg.) A-19490 Clariant (Arg.) A-19540 Química Estrella A-9710 Química Estrella A-9800 Química Nutren A-11620 Química Estrella A-9810 Química Nutren A-11689 Química Estrella A-9822 Química Nutren A-11733 Química Estrella A-9850 Química Estrella A-9856

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. LISTADO MAYOR CUENTA SELECCIONADA: 511112 PERÍODO SELECCIONADO: 01.01.2004

FECHA

PPC

SALDO 300.345,00 311.207,20 672.187,20 673.877,20 679.221,20 687.665,20 689.255,20 697.465,20 978.165,20 1.401.025,20 1.406.365,20 1.414.305,20 1.424.255,20 1.434.825,45 1.780.676,45 1.786.018,45 1.794.648,78 1.797.181,78 2.086.896,66 2.442.747,90 2.517.448,73 2.524.991,73 2.582.264,46

PPC 511112 31.12.2004

Honorarios por servicios (gastos de comercialización)

REFERENCIA 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001

IMPORTE 300.345,00 10.862,20 360.980,00 1.690,00 5.344,00 8.444,00 1.590,00 8.210,00 280.700,00 422.860,00 5.340,00 7.940,00 9.950,00 10.570,25 345.851,00 5.342,00 8.630,33 2.533,00 289.714,88 355.851,24 74.700,83 7.543,00 57.272,73

Agencia Proyect Estudio Malba Agencia Proyect Space Buro Promotel Agencia Proyect Spectrum Promoimagen Estudio Malba Space Buro Verónica López Promotel Verónica López Verónica López Agencia Proyect

IMPORTE A-1233 A-340 A-1344 A-220 A-870 A-1450 A-4877 A-958 A-560 A-340 C-81 A-970 C-88 C-93 A-1630

830,00 770,00 910,00 770,00 345,00 822,00 28.000,00 20.000,00 960,00 655,00 7.500,00 453,00 128,00 490,00 760,00

SALDO 830,00 1.600,00 2.510,00 3.280,00 3.625,00 4.447,00 32.447,00 52.447,00 53.407,00 54.062,00 61.562,00 62.015,00 62.143,00 62.633,00 63.393,00

20/11/2004 21/11/2004 28/11/2004 05/12/2004 12/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 26/12/2004

1157 1158 1192 1206 1222 1257 1258 1272

211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001

Promotel Space Buro Verónica López Verónica López Estudio Malba Space Buro Promotel Verónica López

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A.

A-988 A-550 C-97 C-103 A-655 A-620 A-1120 C-109

244,00 123,00 267,00 270,00 90,00 50,00 20,00 43,00

63.637,00 63.760,00 64.027,00 64.297,00 64.387,00 64.437,00 64.457,00 64.500,00

PPC

LISTADO MAYOR CUENTA SELECCIONADA: PERÍODO SELECCIONADO:

FECHA

02/01/2004 19/01/2004 15/02/2004 05/03/2004 20/03/2004 12/04/2004 12/04/2004 07/05/2004 07/05/2004 09/06/2004 10/06/2004 11/06/2004 11/06/2004 17/06/2004 17/06/2004 07/07/2004 11/07/2004 11/07/2004 12/07/2004 12/07/2004 15/07/2004 15/07/2004 06/08/2004 06/08/2004 16/08/2004 15/09/2004 12/10/2004 12/10/2004 10/11/2004 20/11/2004 20/11/2004 21/11/2004 28/11/2004 29/11/2004 30/11/2004 02/12/2004 05/12/2004 09/12/2004 10/12/2004 12/12/2004 12/12/2004

N° ASIENTO

105 155 245 307 383 453 454 523 524 627 630 632 633 658 659 741 750 753 754 755 758 759 813 814 843 959 1046 1047 1120 1158 1159 1160 1193 1195 1197 1200 1207 1210 1215 1220 1223

511212 01.01.2004 CONTRACUENTA

211004 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001

511212 31.12.2004

Honorarios por servicios (gastos de administración)

REFERENCIA

Prov.fact.a recibir Estudio Baker El Auditor S.A. El Auditor S.A. PreiceWaterhouse Carlos Bouche El Auditor S.A. Ramiro Gutierrez El Auditor S.A. PreiceWaterhouse JLS Serv.Empr. Ramiro Gutierrez Deloitte PreiceWaterhouse El Auditor S.A. Carlos Bouche El Auditor S.A. JLS Serv.Empr. Carlos Bouche Ramiro Gutierrez El Auditor S.A. Estudio Baker Ramiro Gutierrez El Auditor S.A. Carlos Bouche El Auditor S.A. Estudio Baker El Auditor S.A. ExData PreiceWaterhouse El Auditor S.A. Ramiro Gutierrez Estudio Baker Estudio Baker El Auditor S.A. PreiceWaterhouse El Auditor S.A. Estudio Baker El Auditor S.A. PreiceWaterhouse Estudio Baker

Estudio Baker A-1540 A-8760 A-8810 A-2930 C-18 A-8910 A-5810 A-9050 A-3253 C-203 A-5830 A-11210 A-3250 A-9244 C-30 A-9480 C-229 C-32 A-5905 A-9499 A-2102 A-5945 A-9503 C-34 A-9530 A-2247 A-9677 A-5366 A-3566 A-11320 A-5988 A-2344 A-2347 A-11329 A-3568 A-12380 A-2350 A-12390 A-3572 A-2360

IMPORTE

(3.976,94) 4.044,34 860,00 930,00 895,00 970,00 990,00 860,00 945,00 3.000,00 962,00 745,00 920,00 9.000,00 875,00 4.800,00 890,00 25.000,00 766,00 2.494,95 950,00 870,00 1.494,95 910,00 2.600,00 25.845,45 925,00 890,00 165.900,00 990,00 885,00 823,00 5.000,00 740,00 890,00 880,00 10.000,00 833,00 975,00 745,00 7.500,00

SALDO

(3.976,94) 67,40 927,40 1.857,40 2.752,40 3.722,40 4.712,40 5.572,40 6.517,40 9.517,40 10.479,40 11.224,40 12.144,40 21.144,40 22.019,40 26.819,40 27.709,40 52.709,40 53.475,40 55.970,35 56.920,35 57.790,35 59.285,30 60.195,30 62.795,30 88.640,75 89.565,75 90.455,75 256.355,75 257.345,75 258.230,75 259.053,75 264.053,75 264.793,75 265.683,75 266.563,75 276.563,75 277.396,75 278.371,75 279.116,75 286.616,75

12/12/2004 13/12/2004 13/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 19/12/2004 26/12/2004

1223 1224 1225 1259 1259 1260 1261 1290 1298

211001 211001 211001 211001 211001 211001 211001 211004 211004

Estudio Baker El Auditor S.A. PreiceWaterhouse Estudio Baker Estudio Baker El Auditor S.A. PreiceWaterhouse Prov.fact.a recibir Prov.fact.a recibir

A-2362 A-12400 A-3590 A-2380 A-2388 A-12408 A-3630 KPMG FOWLER

925,00 935,00 815,00 3.490,50 907,75 835,00 990,00 39.155,00 7.900,00

287.541,75 288.476,75 289.291,75 292.782,25 293.690,00 294.525,00 295.515,00 334.670,00 342.570,00

Estudio Baker

FACTURA N° A-00001540

Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

19/01/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por informe sobre juicios al 31.12.03 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Agencia Omega

4.044,34 4.044,34 4.044,34 849,31 4.893,65

FACTURA N° A-00001430

Publicidad Av. N.L. Alem 1070 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

12/04/2004 30-23452897-8 901-562343-7 01/04/2000

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Publicidad en revista especializada "Perfumes Exóticos" Edición enero, febrero y marzo de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL

19.158,00 19.158,00 19.158,00

IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Agencia Omega Publicidad Av. N.L. Alem 1070 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

4.023,18 23.181,18

FACTURA N° A-00001659 FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

12/07/2004 30-23452897-8 901-562343-7 01/04/2000

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Publicidad en revista especializada "Perfumes Exóticos" Edición abril, mayo y junio de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Agencia Omega Publicidad Av. N.L. Alem 1070 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

19.158,00 19.158,00 19.158,00 4.023,18 23.181,18

FACTURA N° A-00001887 FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

12/10/2004 30-23452897-8 901-562343-7 01/04/2000

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Publicidad en revista especializada "Perfumes Exóticos" Edición julio, agosto y septiembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Clariant (Argentina) SA

21.340,00 21.340,00 21.340,00 4.481,40 25.821,40

FACTURA N° A-18120

Av. Corrientes 980 1033 Ciudad de Buenos Aires

FECHA CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

08/03/2004 30-17845443-4 901-889795-9 01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Producto Servicio de fabricación 895333 - Sabor Alpine 86065933 - Sabor Alpine 2 C30827 - Sabor Alpine 3 895246 - Sabor Alpine 4 B48901 - Sabor Alpine 5 B50003 - Sabor Alpine 6 895243 - Sabor Alpine 7 86065101 - Sabor Alpine 8 490075 - Sabor Alpine 9 868180 - Sabor Alpine 10 86065937 - Sabor Alpine 11 490549 - Sabor Alpine 12 Z19022 - Sabor Alpine 13 607739 - Sabor Alpine 14 887620 - Sabor Alpine 15 990352 - Fragancia White Flexor 001118 - Sabor Alpine 16 B48900 - Sabor Alpine 17 86067101 - Sabor Alpine 18 890049 - Sabor Alpine 19

Cant.

5.000 5000 1.000 100 100 100 100 100 100 200 200 100 100 100 100 500 200 800 1000 200

Precio unit.

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0,54 0,41 0,78 1,35 1,08 1,40 1,20 1,05 1,06 5,00 5,00 1,20 1,20 1,20 0,90 2,00 0,91 0,30 0,50 1,23

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC.

IMPORTE $ 2.700,00 2.050,00 780,00 135,20 108,00 140,00 120,00 105,00 106,00 1.000,00 1.000,00 120,00 120,00 120,00 90,00 1.000,00 182,00 240,00 500,00 246,00

10.862,20 10.862,20 2.281,06

TOTAL

Clariant (Argentina) SA

13.143,27

FACTURA N° A-19540

Av. Corrientes 980 1033 Ciudad de Buenos Aires

FECHA

15/09/2004

CUIT

30-178454434

INGR.BRUTOS CM

901-889795-9

FECHA DE INICIO ACTIV.

01/04/1990

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Producto

Servicio de fabricación 895333 - Sabor Alpine 86065933 - Sabor Alpine 2 C30827 - Sabor Alpine 3 895246 - Sabor Alpine 4 B48901 - Sabor Alpine 5 B50003 - Sabor Alpine 6 895243 - Sabor Alpine 7 86065101 - Sabor Alpine 8 490075 - Sabor Alpine 9 868180 - Sabor Alpine 10 86065937 - Sabor Alpine 11 490549 - Sabor Alpine 12 Z19022 - Sabor Alpine 13 607739 - Sabor Alpine 14 887620 - Sabor Alpine 15 990352 - Fragancia White Flexor B48900 - Sabor Alpine 17 86067101 - Sabor Alpine 18 890049 - Sabor Alpine 19

Cant.

5.000 5000 1.000 100 100 100 100 1 100 200 200 100 100 100 100 500 800 988 200

Precio unit.

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0,54 0,41 0,78 1,35 1,08 1,40 1,20 1,05 1,06 5,00 5,00 1,20 1,20 1,20 0,90 2,00 0,30 0,50 1,23

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Estudio Baker Abogados Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso

IMPORTE $

2.700,00 2.050,00 780,00 135,20 108,00 140,00 120,00 1,05 106,00 1.000,00 1.000,00 120,00 120,00 120,00 90,00 1.000,00 240,00 494,00 246,00

10.570,25 10.570,25 2.219,75 12.790,01

FACTURA N° A-00002344 FECHA

22/11/2004

1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por seguimiento juicios laborales Noviembre de 2004

5.000,00

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Estudio Baker

5.000,00 5.000,00 1.050,00 6.050,00

FACTURA N° A-00002360

Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

06/12/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por seguimiento juicios comerciales Noviembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC.

7.500,00 7.500,00 7.500,00 1.575,00

TOTAL

Estudio Baker

9.075,00

FACTURA N° A-00002380

Abogados

FECHA

Av. N.L. Alem 1050 - 2° Piso 1001 Ciudad de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/12/2004 30-12962897-1 901-562295-7 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $ Honorarios profesionales por asistencia en conciliación Guillermo Beltrame

3.450,00

Gastos sellado

20,00

Fotocopiado 20,50 3.490,50

SUBTOTAL Impuesto GRAVADO

3.450,00

SUBTOTAL

NO GRAVADO

20,00

IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Estrella

3.490,50

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires

4.215,00

FACTURA N° A-00009822 FECHA

Ruta Panamericana Km 42 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

724,50

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/12/2004 30-86662897-6 901-498295-9 01/04/1995

CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Honorarios por servicios de purificación de especias para fragancias Lote 13245 del mes de noviembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Estrella

355.851,24 355.851,24 74.728,76 430.580,00

FACTURA N° A-00009856 FECHA

Ruta Panamericana Km 42 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

355.851,24

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

21/12/2004 30-86662897-6 901-498295-9 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Honorarios por servicios de purificación de especias para fragancias Lote 13246 del mes de diciembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Estrella

57.272,73 57.272,73 12.027,27 69.300,00

FACTURA N° A-00009710 FECHA

Ruta Panamericana Km 42 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

57.272,73

CUIT INGR.BRUTOS CM

10/10/2004 30-86662897-6 901-498295-9

FECHA DE INICIO ACTIV.

01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Honorarios por servicios de purificación de especias para fragancias Lote 13244 del mes de septiembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Estrella

345.851,00 345.851,00 72.628,71 418.479,71

FACTURA N° A-00009455 FECHA

Ruta Panamericana Km 42 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

IMPORTE $ 345.851,00

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

10/04/2004 30-86662897-6 901-498295-9 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Honorarios por servicios de purificación de especias para fragancias Lote 13242 del mes de marzo de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

360.980,00

360.980,00 360.980,00 75.805,80 436.785,80

Química Estrella

FACTURA N° A-00009533 FECHA

Ruta Panamericana Km 42 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

13/07/2004 30-86662897-6 901-498295-9 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

IMPORTE $

Honorarios por servicios de purificación de especias para fragancias Lote 13243 del mes de junio de 2004

422.860,00

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Nutren

422.860,00 88.800,60 511.660,60

FACTURA N° A-00011689 FECHA

Ruta Panamericana Km 44 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

422.860,00

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

03/12/2004 30-93362892-3 901-275295-4 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Honorarios por servicios de concentración de extractos para fragancias Lote 1120 del mes de noviembre de 2004

IMPORTE $ 289.714,88

SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Nutren

289.714,88 60.840,12 350.555,00

FACTURA N° A-00011733 FECHA

Ruta Panamericana Km 44 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

289.714,88

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

15/12/2004 30-93362892-3 901-275295-4 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Honorarios por servicios de concentración de extractos para fragancias Lote 1121 del mes de diciembre de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Nutren

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

74.700,83 74.700,83 15.687,17 90.388,00

FACTURA N° A-00011110 FECHA

Ruta Panamericana Km 44 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

IMPORTE $ 74.700,83

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

02/03/2004 30-93362892-3 901-275295-4 01/04/1995

Honorarios por servicios de concentración de extractos para fragancias Lote 1119 del mes de febrero de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

Química Nutren

300.345,00 300.345,00 63.072,45 363.417,45

FACTURA N° A-00011243 FECHA

Ruta Panamericana Km 44 BGH 2235 Del Viso Provincia de Buenos Aires

IMPORTE $ 300.345,00

CUIT INGR.BRUTOS CM FECHA DE INICIO ACTIV.

08/07/2004 30-93362892-3 901-275295-4 01/04/1995

INTERNATIONAL ARGENTINA S.A. Av. Libertador 1969 1638 Olivos Provincia de Buenos Aires CUIT N°

30-68893820-8

Honorarios por servicios de concentración de extractos para fragancias Lote 1120 del mes de junio de 2004 SUBTOTAL Impuesto SUBTOTAL IVA INSC. 21% IVA NO INSC. TOTAL

IMPORTE $ 280.700,00 280.700,00 280.700,00 58.947,00 339.647,00

INFORMES

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Ejercicio N° 60 – Informes INFORMES S.A.

CASO 1 La empresa que Ud. audita (cierre 30-06-X2) inició un juicio contra otra Sociedad por el uso de su marca. El reclamo por daños y perjuicios es de $ 100.000,00, y dado que el abogado de la firma indica que es factible que la acción tenga éxito, se registró dicho importe en “Otros créditos no corrientes”. En nota a los E/C se explica el motivo de la registración. CASO 2 El cierre del ejercicio fue el 31-12-2003. La sociedad Impuesto SA. tiene contabilizado en otros créditos corrientes un activo por quebrantos impositivos (y en una cuenta de ganancia $ 75.000,00. “Impuesto a las ganancias” como contrapartida) de los mencionados quebrantos impositivos. Teniendo en cuenta que la rentabilidad de la sociedad ha disminuido como consecuencia de la devaluación (la mayor parte de su producción se realiza con productos importados), los directivos de la sociedad no saben si dichos quebrantos podrán ser utilizados en los próximos 5 años. CASO 3 Esta es nuestra primer auditoría en extractores S.A. sobre la auditoría al 31 de diciembre de 2007. Con fecha 20 de marzo de 2007 otros profesionales emitieron un informe de auditoría sin salvedades sobre los estados contables por el ejercicio económico finalizado el 31 de diciembre de 2006. Al efectuar nuestra revisión sobre el rubro bienes de uso, hemos detectado que los valores de ciertos bienes de uso han sido determinados a partir del revalúo técnico integral al 31 de diciembre de 1995, practicado por un perito independiente. CASO 4 Somos las auditores de Ejemplo S.A. y en el transcurso de nuestra auditoría hemos detectado más de 200 ajustes, los cuales el gerente financiero de la Sociedad ha aceptado ajustar, hemos detectado numerosos puntos de control interno, las conciliaciones bancarias tenían cientos de páginas de partidas conciliatorias. Como consecuencia de esto no hemos satisfacernos del adecuado funcionamiento de los sistemas de control interno ni de la integridad de las transacciones. Tarea a realizar: a) b)

Indique los ajustes que propondría, en caso de corresponder. Indique el efecto que las situaciones mencionadas tendrían en el informe del auditor si la empresa no aceptara los ajustes propuestos (en caso de corresponder). Indique para cada caso qué párrafos se ven afectados y el tipo de informe que emitiría en tal caso. c) Para todos los casos mencione qué rubros o estados se ven afectados.

Suponga en todos los casos que las cifras involucradas son significativas. Considere cada caso por separado.

INFORMES

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Ejercicio N° 61 – Informes

Modelo de informe: El estudio "Auditores JJJ" ha emitido el correspondiente dictamen de la auditoría practicada al balance anual de "Caminando S.A." finalizado el 30-09-2006, cuyo contenido se transcribe en el Anexo I. Ambos se domicilian en esta ciudad. Efectuar las observaciones que le merecen el mencionado dictamen y fundamentar cada una de las observaciones realizadas.-

ANEXO I "DICTAMEN DEL AUDITOR" Sr. Gerente Administrativo de Caminando S.A. S___________/___________D En mi carácter de Contador Público informo sobre la auditoría que he realizado de los estados contables detallados en el apartado siguiente. I - ESTADOS AUDITADOS He auditado los siguientes estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 30-09-2006: Balance general, estado de resultados, estado de evolución del Patrimonio Neto, notas 1 a 8 y anexos 1 a 4. II- ALCANCE DE LA AUDITORIA He examinado la información contenida en los estados contables indicados en el apartado 1 de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, excepto que no hemos podido observar la toma de inventarios físicos ni efectuar arqueos de caja dada nuestra contratación posterior al cierre del ejercicio III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN a) La sociedad presenta sus estados contables en moneda constante, según los establece el Código de comercio y siguiendo la metodología prevista por la respectiva disposición de la Dirección Provincial de Personal Jurídicas de la Provincia de Buenos Aires. b) La sociedad ha omitido considerar el costo tributario originado por el Impuesto a las ganancias del ejercicio y consecuentemente la respectiva deuda. c) Al 30/09/2006 y según consta en los registros contables, el Pasivo con el Régimen Nacional de Seguridad Social asciende a $ 5.600.-(pesos cinco mil seiscientos) IV-DICTAMEN En mi opinión, los estados contables auditados exponen razonablemente la situación patrimonial de la empresa y los resultados del ejercicio cerrado al 30-09-2006, excepto por el efecto que ocasiona lo indicado en el párrafo b) del apartado III. V- INFORMACION ESPECIAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES a) La sociedad ha practicado el revalúo de la ley 19.742 b) La sociedad incluye en su pasivo una deuda con la Dirección Provincial de Rentas de la Pcia.de Bs.As.de $ 2.000 (pesos dos mil) importe histórico correspondiente a una determinación efectuada por ese Organismo el 20-02-2006 por un ajuste a la Declaración Jurada del impuesto a los Ingresos Brutos del año IV Buenos Aires, 15 de Octubre de 2006 P/AUDITORES JJJ Luis Gomez TVFVV C.P.C.E.P.B.A.

INFORMES 39

Ejercicio N° 62– Informes

CASOS DE DICTAMEN 1. La empresa La Celestina S.A. ha sufrido pérdidas tales que se vio en la necesidad de presentarse espontáneamente durante el presente ejercicio en concurso preventivo, pues refinanciando su deuda sería la única forma que podría seguir operando. La sociedad cierra su ejercicio económico el 31/12/X1 y ha valuado todos sus bienes a VNR. Con fecha 27/1/X2 Ud. toma conocimiento de que el acuerdo no ha sido homologado. 2. Ud. es el auditor de Carlota S.A. que cierra su ejercicio económico al 31/12/X2. Durante el ejercicio la Sociedad decidió valuar el terreno que tiene en Pilar al VNR pues es intención del Directorio negociar el mismo, al desistir del proyecto de construir allí una planta industrial al punto que ya solicito varias cotizaciones de inmobiliarias de reconocido prestigio cuyos valores fueron tomados como valor de mercado. Dado que la sociedad presenta estados comparativos expuso en nota a los Estados Contables, en la parte relativa a criterios de valuación de Bienes de Uso, esta situación. 3. Ud. ha emitido una Salvedad indeterminada por limitación en el alcance a los Bienes de Cambio de la empresa SEGISMUNDO S.A. en su dictamen sobre os EECC al 31/12/X, ya que no había podido presenciar el inventario, y además no pudo realizar procedimientos alternativos para satisfacerse de la razonabilidad del rubro. En este ejercicio Ud. esta satisfecho de la existencia de dichos bienes al 31/12/X5, también de su correcta valuación. 4. ARGAN S.R.L. decidió valuar su tenencia de trigo al 30/05/X5 a $130.- por tonelada. Dicha valuación es justificada por la empresa por ser el valor de venta obtenido el 15/06/X5 de la existencia de dicho cereal. No obstante Ud. conoce que la compra fue el 25/10/x5 a $ 110.-, y que a la fecha de cierre la cotización del mercado era de $ 125.5. Ud. es auditor de Werther S.A., que cierra su ejercicio el 30/05/X5. Dado que hace cuatro años que es recurrentemente designado como auditor, Ud, tiene un muy importante conocimiento de la empresa y sus directivos. Por el mismo motivo el programa de trabajo que implanta año tras año es el mismo, salvo mínimas modificaciones para adecuarlo a carla ejercicio. El 15/09/X5 su ayudante le comunica que la empresa por primera vez ha efectuado operaciones de compra de acciones que cotizan en bolsa y que el programa de trabajo no incluyo procedimientos paro relevar el rubro inversiones. Al enterarse de esto Ud. decide no efectuar los procedimientos correspondientes ya que se ha comprometido a entregar su informe el día 18/09/X5 sin falta, pues la empresa necesita con urgencia el balance dictaminado. No obstante solicitó al directorio una carta de resguardo, que obra en su poder, donde figura la existencia de títulos mobiliarios al cierre del ejercicio y su cotización de mercado. Asimismo dicha carta incluye os valores a los cuales la transacción de compra fue hecha. 6. La empresa Goethe S.A,, cierra sus EECC al 31/12/X4. Con fecha 23/12/X4, el directorio ha decidido mediante acta vender una maquina de hilados, que se encuentra afectada a la producción, para reemplazarla por una mas moderna. El 05/01/X5, la nueva maquina se hallaba instalada y en condiciones de comenzar a operar por lo cual se cerro la operación con un interesado en la compra de la antigua, a que dejo de producir el 07/01/X5. El precio obtenido fue ligeramente superior al valor de los libros, por lo que la empresa opto por no efectuar ningún ajuste dentro del rubro de los Bienes de uso registrando el resultado de la venta en el ejercicio siguiente. 7. Moliere S.A. ha cedido en garantía hipotecaria de un crédito personal solicitado por el presidente de la empresa, la planta de fabricación de su producto. Esta situación es debidamente expuesta en los EEUU. Ud. no tiene ningún motivo para sospechar que el módito no vaya a ser cancelado por el deudor principal, pero también sabe que de tener que ejecutar la hipoteco, ~a empresa perderá la capacidad de continuar operando en el futuro. SE PIDE: 1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO. 2. EFECTUE LA REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

INFORMES 40

Ejercicio N° 63– Informes

CASOS DE DICTAMEN Indíque claramente que tipo de dictamen efectuaría en cada uno de los casos que se detallan a continuación, fundamentando su respuesta y aclarando en que rubros impactaría. Tenga en cuenta que las situaciones del enunciado son significativas, y no existe posibilidad de modificarlas mediante ajustes o notas, excepto que del ejercicio se desprenda lo contrario. Cada situación descripta es independiente de las demás. 1. Usted es el auditor de “Editorial Partes”, que cierra sus estados contables al 31/12/X3. Con fecha 29/02/X4 (año bisiesto) la editorial auditada publicó en la tapa de su revista Chistes una foto del Ministro de Economía en una pose sumamente ridícula. Dado que esta foto no contaba con el consentimiento del funcionario para su publicación, esa,’ le inicio juicio a la Editorial por daños y perjuicios. La experiencia de la Editorial en este tipo de juicios es que no tiene posibilidades de ganar el juicio. No obstante dada la habitualidad de este tipo de situaciones, la política de la Empresa es la de no constituir ningún tipo de previsiones. El monto demandado es significativo. Contemple las siguientes posibilidades: a) la situación fue adecuadamente expuesta en nota a los estados contables. b) La situación no fue expuesta en nota. SDE (HECHO POSTERIOR AL CIERRE, NO AFE 2.“Feloncho S.A.” cierra su ejercicio económico el 31/07/X4, y usted como auditor externo deberá emitir opinión sobre dichos estados contables. Esta empresa posee el 70% de su stock en un depósito propio y el resto en un consignatario. La empresa por razones de comodidad tomo inventarios al cierre únicamente en su depósito y el resto del inventario lo valorizo tomando las existencias que surgen de las fichas de “stock en terceros”. Usted circularizo al consignatario y este le confirmo las cantidades en existencia al 31/7/X4, las que coinciden con el Kardex de “Manolito SA.”. Usted se satisfizo de la valuación de stock. 3. “Juvenil S.A., empresa que está siendo auditada por Ud. ha iniciado un juicio contra su principal competidor por daños y perjuicios originados en el uso indebido de patentes. La empresa ha registrado un activo contingente representativo de la indemnización demandada, con crédito a los resultados del ejercicio. Los abogados le informan que la probabilidad de ganar el juicio es del orden del 80%. Toda esta situación esta adecuadamente explicada en nota a los estados contables. 4.La sociedad ha extraviado la carpeta con la documentación correspondiente a las declaraciones del impuesto a las ganancias presentada hasta la fecha. Por tal motivo, por nota la AFIP autorizó al auditor a consultar el legajo de la misma y obtener las declaraciones presentadas. Por la circunstancia comentada, el auditor no ha tenido para su examen el análisis de los ajustes impositivos a la utilidad contable. Consultando los papeles de trabajo del auditor anterior no hallo evidencia de esta revisión. Respecto a la previsión para impuesto a las ganancias del ejercicio auditado, efectuó su análisis y se ha satisfecho de la razonabilidad de la misma.

5.El presidente de Avellaneda S.A. de la cual usted es auditor, le informa que en garantía del préstamo a largo plazo contraído por la Sociedad con el Banco Interamericano de Desarrollo, el ha entregado en caución sus acciones, equivalentes al 50% del capital accionario de la sociedad, pero que por una cuestión de imagen do la empresa no quiere hacer pública esta situación. El presidente le entrega la carta do amparo, correspondiente manifestándole que no está dispuesto a realizar ajuste alguno ni exponer esta situación en notas a los estados contables.

INFORMES 6. Ud. es el auditor de El Pequeño S. A. Y debe dictaminar sobre sus estados contables al 31/12/X3 que son los del primer ejercicio. Debido a que su contratación fue posterior al cierre del ejercicio, no pudo presenciar el recuento físico de bienes de cambio que efectué la sociedad. Como resultado del trabajo realizado en el rubro Inventarios, su ayudante le informa lo siguiente: a)Se recontaron items de importancia al 28/02/X4. b)Se cotejó la coincidencia de dichas pruebas con los registros auxiliares a esa fecha. SE PIDE: 1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO. 2. EFECTUE LA REDACCION DEL INFORMS DEL AUDITOR PARA CADA CASO. 41

Ejercicio N° 64– Informes

CASOS DE DICTAMEN 1.

Un tercero ha iniciado un juicio contra la empresa “Soledad S.A.”, por uso indebido de una patente de fabricación. El tercero reclama una indemnización de $ 50.000.- (no significativo a efectos de la auditoria), y la cesión definitiva de la patente a su favor. La empresa, que fabrica este único producto, ha decidido provisionar el 100% del reclamo efectuado por su competidora, y exponer la situación en notas a los estados contables. Los abogados de la sociedad informan que la posibilidad de ganar el juicio es del 50%.

2.

Al revisar el rubro disponibilidades Ud. ha detectado que la sociedad ha mantenido inmovilizada una importante cantidad de dinero en sus cuentas bancarias, que de haberlas convertido a dólares hubieran producido una ganancia por diferencia de cambio del orden del 35% de la utilidad del ejercicio, y del 25% del Patrimonio Neto a la fecha de cierre de ejercicio.

3.

“Refrescate S.A.”, cierra sus estados contables al 30/6/X4 y tiene un importante pasivo en moneda extranjera, valuado a tipo de cambio de esa fecha. Dichas deudas se originaron en la compra de materias primas. El 20/10/X4, el Poder Ejecutivo decide como consecuencia de una súbita decisión política, efectuar una fuerte devaluación del tipo de cambio. Ante tal alternativa, la Sociedad decide efectuar una previsión para diferencias de cambio con cargo a materias primas, e incluirlas en el balance al 30/06/X4.

4.

“El mayordomo S.A.” ha decidido, en el presente ejercicio constituir una previsión para deudores incobrables debido a que del análisis de los saldos individuales de los deudores, surge que algunos son de dudosa cobrabilidad. En el presente ejercicio la Sociedad ha implementado un sistema de ventas a crédito que no estaba vigente en el ejercicio anterior, donde las ventas eran estrictamente al contado.

5.

“El Jueves S.A.” contabilizó en el año 19X3 una previsión general para contingencias varias que no estaba destinada a ningún fin especifico y que se determino en forma global. En el ejercicio cerrado al 31/12/X4, la sociedad cancelo la mencionada cuenta contra una previsión para descuentos. El auditor estima que el saldo de la previsión para descuentos. El auditor estima que el saldo de la previsión para descuentos a dicha fecha es razonable.

6.

Usted es el auditor de “Calma SA.” . Debido a un cambio en la fecha de cierre del ejercicio económico los estados contables por usted auditados comprenden un período de diez meses.

7.

Usted es el auditor de “Juarez S.A.” que cierra sus estados contables al 30/06/X3. Esta sociedad tiene inversiones en dos compañías afiliadas, en una de las cuales usted es también el auditor. La inversión en

INFORMES “Julia S.A.” fue valuada a costo ajustado o mercado, el menor y su ayudante considera que los valores determinados son correctos. La otra compañía, “La Juanita S.A.”, que es la mas importante del grupo y que también es controlada por “Juarez S.A.” es auditada por el principal estudio de plaza, el que aun no ha concluido su auditoría. No obstante, usted se comunica con el socio de dicho estudio, quien le comunica que no hay (y estima que no habrá) ajustes de significación. 8.

Al revisar el estado de resultados do Q Ladri S.A., Ud. observa que se ha omitido ajustar los gastos de comercialización correspondientes a tos seis primeros meses del ejercicio, consignándose el valor histórico. El efecto es significativo. 42

Ejercicio N° 65– Informes

CASOS DE DICTAMEN Indique claramente que tipo de dictamen efectuaría en cada uno de los casos que se detallan a continuación, fundamentando su respuesta y aclarando en que rubros impactaría. Tenga en cuenta que las situaciones del enunciado son significativas, y no existe posibilidad de modificarlas mediante ajustes o notas, excepto que del ejercicio se desprenda lo contrario. Cada Situación descripta es independiente de las demás. 1. La sociedad “Caminos S.A.” tiene un saldo significativo en Deudores en Gestión Judicial con el cliente “El atardecer S.A:” al que le ha iniciado juicio. Según comentarios obtenidos de la gerencia de “Caminos S.A.” la posibilidad de recuperar el crédito es del 50%, pero por un principio de prudencia, se previsiono el 100% del saldo de la deuda. Usted no pudo obtener la carta de abogados y este le informo telefónicamente que no podía darle detalles del juicio ni su opinión al respecto. 2. Usted debe dictaminar sobre los estados contables de Porcia S.A. al 31/12/X3. Al revisar los papeles de trabajo elaborados por su ayudante el señor Tomas Telas, observo que no ha obtenido la carta de abogados referida a juicios pendientes, pues la misma se envío tarde. Usted debe dictaminar a mas tardar antes del 24 de febrero y no ha podido comunicarse con el abogado, quien se encuentra de vacaciones o asta el 15 de marzo. 3. Usted esta efectuando una revisión del rubro bienes de uso con el objeto de emitir una opinión sobre los estados contables de “El amarillo S.A.” al 31 de diciembre de 19X3. Ha observado que la sociedad está en tratativas con un tercero para la venta de una de sus plantas industriales por un monto que su cliente considera muy razonable, aunque su valor es inferior en un monto significativo al valor contable. Esta planta industrial es utilizada para la elaboración de un producto accesorio de la Sociedad que se comercializa con buen margen de utilidad y el motivo de la venta consiste en aprovechar esta oferta tentadora hecha por un interesado circunstancial y proceder a un rescate de capital. No obstante esto, la oferta a la fecha del dictamen aun no es firme, pues no había sido aprobada por el Directorio de la interesada. Según información por Ud. recogida, el Directorio de la compradora esta dividido en cuanto a la decisión. 4. La sociedad “Págaros dorados S.A.” inicio sus operaciones el 01/01/X4 dedicándose a la comercialización y alquiler de equipos de buceo cuya vida útil es de cinco años, siendo todos ellos de origen importado. La sociedad decidió incluir en bienes de cambio los equipos destinados a venta y en bienes de uso los que se alquilan. A efectos de unificar criterios de valuación y contemplando posibles transferencias entre ambos rubros, decidieron valuar todos los equipos al valor de lista del proveedor del exterior en dólares al cambio vigente al cierre del ejercicio.

INFORMES Este criterio adoptado fue adecuadamente expuesto en una nota a los estados contables. 6. La auditoria revela que hay cinco clientes que provienen con facturas impagas desde el ejercicio anterior. La gerencia de la compañía considera que los créditos son cobrables. En nota a los estados contables he explicado esta situación y los fundamentos de la misma. A la fecha del dictamen no se han registrado cobranzas vinculadas con dichos créditos, ni evidencias que demuestren la posibilidad de cobrabilidad que sostiene la empresa. 7. La empresa valúa sus inventarios al precio de venta menos un 30% estimado de utilidad bruta. El auditor determina que si la empresa hubiese aplicado la norma de costo ajustado o mercado el menor, ello no habría arrojado una diferencia significativa, tanto respecto del inventario inicial como del final. Si en cambio habría representado una diferencia significativa respecto del inventario inicial del ejercicio anterior. SE PIDE:

1. QUE OPINION EMITIRIA EN CADA CASO. 2. EFECTUE LA REDACCION DEL INFORME DEL AUDITOR PARA CADA CASO.

Ejercicio N° 66– Informes

43

A continuación se detallan distintas situaciones que Ud. Como auditor deberá analizar y considerar, ya que se encuentra confeccionando el Informe Final, de MAR DEL PLATA S.A. por el ejercicio anual cerrado el 31-03-XX: 1. La empresa es una Sociedad Anónima, que cuenta con 10 empleados en el Sector comercialización, distribución y servicios; y 3 en el sector administrativo. 2. Es representante exclusivo en la Ciudad de KP, reconocida marca de HARDWARE, posee una importante porción del mercado de Componentes Informáticos. 3. Las computadoras y accesorios que comercializa, tienen muy buena recepción en el mercado, debido principalmente a la asistencia técnica y la garantía de los productos por el término de un año. Ud. Pudo detectar las siguientes situaciones referidas al rubro: 





La existencia final totaliza $ 200.000 que representa un 50 % del Activo, de ese total un 40 % se trata de mercadería recibida el 30/03/XX en una nueva modalidad comercial que se abonará al proveedor a los 90 días de fecha de Venta, de acuerdo con el contrato de representación oportunamente suscripto, el resto ($120.000) se canceló con Cheques de pago diferido. Del inventario físico realizado se pudo observar lo siguiente: un 30% de la mercadería de propiedad de la empresa se desvalorizaron por Obsolescencia técnica, el auditor pudo determinar que los mismos tienen un valor de mercado de $ 15.000.-, la empresa decidió venderlos con una bonificación del 50 %, por lo que se estima que en el término de seis meses dicha mercadería se liquidará en su totalidad. Existen reclamos de clientes pendientes de resolución por fallas de los equipos por $ 43.500, la demora normal es de 30 días para resolver los desperfectos, los mismos no fueron contabilizados por la empresa ya que sostienen que registran la perdida en el momento en que se reemplazan o reparan los equipos en garantía.

INFORMES 4. De la información recabada surge que a fecha de cierre existen las siguientes obligaciones Impositivas pendientes de pago (en el caso de obligaciones vencidas y exigibles los importes incluyen intereses):    

Tasa de Seguridad e Higiene $ 600.- por ventas del mes de Marzo. Impuesto a los Ingresos Brutos por $ 6.500.- (por ventas de febrero $ 3.500.- y $ 3.000.- a Marzo) Impuesto Inmobiliario Bimestres Enero/Febrero $ 300 y Marzo/Abril $250.Régimen Nacional de Seguridad Social $ 1.780.- devengados por los sueldos del mes de Marzo.

Tarea: En función de la información suministrada, confeccione la minuta de ajustes y recomendaciones que propondría a la empresa. Redacte el correspondiente Informe, con todos sus capítulos y fundamente su opinión en cada situación planteada.